2024年4月26日，由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治研究中心、復(fù)旦大學(xué)智慧法治實(shí)驗(yàn)室聯(lián)合主辦的數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治論壇系列講座第5期在復(fù)旦大學(xué)江灣校區(qū)法學(xué)樓順利舉行。本期講座以“2024‘兩會(huì)’涉稅熱點(diǎn)與稅收法治發(fā)展前瞻”為主議題，以“智慧稅務(wù)與企業(yè)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)”和“稅務(wù)法庭設(shè)立與稅務(wù)爭(zhēng)議實(shí)質(zhì)性化解”為分議題。教育部長(zhǎng)江學(xué)者特聘教授、北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)法學(xué)會(huì)常務(wù)理事劉劍文作主題報(bào)告，國(guó)家稅務(wù)總局干部學(xué)院原院長(zhǎng)、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賈紹華，華東政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授、世界稅法協(xié)會(huì)理事、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、上海市法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)陳少英，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)周序中，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)助理、副教授班天可參加與談。復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院副院長(zhǎng)、教授李世剛到場(chǎng)致辭，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院教授許多奇主持講座。

開(kāi)場(chǎng)致辭環(huán)節(jié)，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院副院長(zhǎng)李世剛教授指出財(cái)稅法治是國(guó)家治理體系現(xiàn)代化的重要組成部分，并向到場(chǎng)嘉賓介紹了復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治研究中心和復(fù)旦大學(xué)智慧法治實(shí)驗(yàn)室在財(cái)稅法治領(lǐng)域的工作開(kāi)展和研究推進(jìn)情況。

主題報(bào)告環(huán)節(jié)，劉劍文教授以“稅收法治建設(shè)前沿問(wèn)題”為主題，首先回顧了十八大以來(lái)穩(wěn)步推進(jìn)的稅收立法。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)按照“一稅一法”的立法模式對(duì)多數(shù)稅種完成了立法，稅收實(shí)體法立法方面取得了顯著進(jìn)步，稅收法治建設(shè)漸入佳境

在稅收法治建設(shè)的基本法面向，劉劍文教授指出，法典化導(dǎo)向下制定稅法總則一方面對(duì)于稅收立法、司法、執(zhí)法具有深刻的實(shí)踐價(jià)值，另一方面現(xiàn)亦具有充分的現(xiàn)實(shí)可行性：一是依法治稅全面推進(jìn)、稅法理論研究成果顯著；二是抽象提取稅收基本原則和通用規(guī)則的條件已經(jīng)成熟；三是早期立法及研究成果為制定稅法總則奠定了基礎(chǔ)。稅法總則在功能上應(yīng)定位為未來(lái)我國(guó)稅法典之總則法、納稅人權(quán)利與政府權(quán)力之平衡法和立法、行政與司法活動(dòng)之指導(dǎo)法，在體系安排上則應(yīng)注重總則立法的模式選擇和具體文本的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。

在稅收法治建設(shè)的實(shí)體法面向，劉劍文教授分別剖析了增值稅、關(guān)稅與涉稅犯罪相關(guān)立法。《增值稅法》二審稿對(duì)稅收法定予以了高質(zhì)量落實(shí)，凸顯出濃厚的發(fā)展型稅法意蘊(yùn)。展望增值稅立法，應(yīng)設(shè)置立法目的條款、推進(jìn)簡(jiǎn)并稅率和優(yōu)化留底退稅制度、完善減免稅條款。關(guān)稅立法是構(gòu)建現(xiàn)代關(guān)稅制度的重要舉措，是落實(shí)稅收法定原則的重要安排。針對(duì)《關(guān)稅法》草案與正式文本，劉劍文教授從立法技術(shù)和稅制規(guī)則等層面進(jìn)行了深入的評(píng)析。涉稅犯罪方面，2024年3月最高人民法院、最高人民檢察院發(fā)布的《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》，吸收了原有涉稅司法解釋的合理內(nèi)容，在回應(yīng)實(shí)踐需要方面也增加了許多規(guī)定，對(duì)于營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化具有穩(wěn)預(yù)期、塑良法、促善治的深遠(yuǎn)意義。

在稅收法治建設(shè)的程序法面向，結(jié)合現(xiàn)行《稅收征收管理法》存在的問(wèn)題，劉劍文教授提出了相應(yīng)的完善進(jìn)路。在立法理念層面，應(yīng)突出法定理念、融入服務(wù)理念、貫徹納稅人權(quán)利保護(hù)理念；在基本制度層面，應(yīng)確立涉稅信息監(jiān)管制度、引入稅收評(píng)定環(huán)節(jié)、完善稅收違法與責(zé)任的銜接；在具體制度層，應(yīng)完善稅收滯納金、稅收管轄、稅收爭(zhēng)議的舉證責(zé)任、清稅前置與復(fù)議前置等制度，同時(shí)與其他法律制度實(shí)現(xiàn)有機(jī)銜接。

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與談交流環(huán)節(jié)，賈紹華教授指出我國(guó)正在經(jīng)歷從“以票治稅”向“以數(shù)治稅”的變化，并從“以數(shù)治稅”的框架設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)途徑、大數(shù)據(jù)技術(shù)如何改變稅收管理、以更加智慧的方式尋求稅務(wù)合規(guī)的路徑三方面對(duì)智慧稅務(wù)與企業(yè)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)了介紹。陳少英教授強(qiáng)調(diào)“財(cái)稅法”的提法本就頗具中國(guó)特色，公共財(cái)產(chǎn)法理論、領(lǐng)域法學(xué)等都是我國(guó)財(cái)稅法學(xué)發(fā)展過(guò)程中的重大理論創(chuàng)新。周序中教授表示，在當(dāng)前我國(guó)稅收法治建設(shè)進(jìn)程中，一方面立法實(shí)際與社會(huì)需求存在差距，比如稅法通則立法工作遲遲沒(méi)有完成、稅收征管法的一成不變等；另一方面法律的制定與執(zhí)行之間存在差距，比如誠(chéng)實(shí)推定權(quán)是刑法中的無(wú)罪推定原則在稅法中的應(yīng)用，其在理論和觀念上不存在任何障礙，但始終沒(méi)有在稅收征管中被采用。班天可副教授從其自身的教學(xué)研究實(shí)踐出發(fā)，認(rèn)為不僅學(xué)好民法對(duì)于稅法的學(xué)習(xí)研究至關(guān)重要，以實(shí)例說(shuō)明了懂稅法對(duì)于理解民法相關(guān)制度更是有莫大助益。

提問(wèn)交流環(huán)節(jié)，針對(duì)同學(xué)們提出的有關(guān)稅收國(guó)家理論、稅收法定等問(wèn)題，劉劍文教授認(rèn)為應(yīng)當(dāng)樹(shù)立理財(cái)治國(guó)觀，并強(qiáng)調(diào)了領(lǐng)域法概念的重要性。同時(shí)，他指出稅收法定不是簡(jiǎn)單的稅制平移問(wèn)題，要實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)上的稅收法定，需要在稅法中體現(xiàn)量能課稅、公平稅負(fù)等原則。

最后，許多奇教授對(duì)整場(chǎng)講座作了總結(jié)提煉，對(duì)各位嘉賓的精彩發(fā)言表示衷心感謝。本次講座在熱烈的掌聲中圓滿結(jié)束。

文|王逸揚(yáng) 劉美辰 賀雨尚

圖|潘　創(chuàng)

審校、編輯|董家杰

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