前期，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局依法查處上海新中加油站有限公司偷稅案件。2020年至2022年，該加油站通過(guò)預(yù)收賬款不確認(rèn)收入、第三方支付平臺(tái)收款拆分收入等手段隱匿銷(xiāo)售收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳企業(yè)所得稅、增值稅及附加等稅費(fèi)款1541萬(wàn)元。2024年1月，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)2919萬(wàn)元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

含糊的表態(tài)與缺失的數(shù)據(jù)

前期，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該加油站存在多項(xiàng)涉稅疑點(diǎn)。檢查人員先對(duì)該加油站站長(zhǎng)、財(cái)務(wù)進(jìn)行了約談，但是兩人對(duì)加油站的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)含糊其辭，均表示“不熟悉具體業(yè)務(wù)，不太清楚”。

檢查人員經(jīng)過(guò)對(duì)加油站站長(zhǎng)和財(cái)務(wù)的電腦進(jìn)一步檢索，只發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)賬套，以及部分日期的日進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)表。售油臺(tái)賬、運(yùn)輸單據(jù)、油品出入庫(kù)單據(jù)等電子資料均未找到。

檢查人員另對(duì)加油站的各類(lèi)收款賬戶進(jìn)行了采集，發(fā)現(xiàn)采集到的數(shù)據(jù)起始時(shí)間為2023年5月20日，而在此日期前的數(shù)據(jù)已無(wú)法找到。此外，加油站現(xiàn)場(chǎng)正在使用的1號(hào)至6號(hào)油槍?zhuān)磕昀塾?jì)數(shù)據(jù)也顯示為0。

轉(zhuǎn)移的資金與巨額的充值

為了進(jìn)一步查清事實(shí)，檢查人員依法定程序調(diào)取了該加油站對(duì)公銀行賬戶的資金流水。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)該加油站與某第三方支付平臺(tái)簽訂了一份增值業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議，約定將部分當(dāng)日結(jié)算款扣除手續(xù)費(fèi)后，由支付平臺(tái)轉(zhuǎn)至該加油站負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶。經(jīng)查，該部分收入沒(méi)有在公司賬簿中記載，也沒(méi)有找到其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的痕跡，累計(jì)金額2873萬(wàn)元。

除此之外，檢查人員在分析相關(guān)賬目后，還發(fā)現(xiàn)該加油站存在另一個(gè)疑點(diǎn)，大量資金一直沒(méi)有確認(rèn)收入，長(zhǎng)期掛在預(yù)收賬款科目下。財(cái)務(wù)人員辯稱這些都是充值款，但是結(jié)合該加油站所處的居民區(qū)以及每天前來(lái)加油的顧客群體分析，年累計(jì)高達(dá)數(shù)千萬(wàn)的充值款顯然不合常理。面對(duì)檢查人員的質(zhì)疑，財(cái)務(wù)承認(rèn)了充值款就是顧客加油后直接支付的款項(xiàng)，未確認(rèn)收入，也未申報(bào)納稅，累計(jì)金額8788萬(wàn)。

至此，該加油站隱匿銷(xiāo)售收入的違法事實(shí)逐漸浮出水面。

隱匿的行為與違法的事實(shí)

在證據(jù)面前，該加油站負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)了違法事實(shí)。該加油站一方面將大量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)計(jì)入預(yù)收賬款科目；另一方面，將部分從第三方平臺(tái)取得的收入直接轉(zhuǎn)至個(gè)人銀行賬戶，沒(méi)有計(jì)入公司賬簿。這兩部分金額均未如實(shí)申報(bào)繳納稅款。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)上海新中加油站有限公司的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

來(lái)源：上海稅務(wù)

原標(biāo)題：《巨額充值款背后的貓膩——揭開(kāi)上海新中加油站有限公司隱匿收入偷稅真相》

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