金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，是國家核心競爭力的重要組成部分。當前，經(jīng)濟運行面臨外部環(huán)境不確定性的挑戰(zhàn)，存在新舊動能轉(zhuǎn)換的壓力。與此同時，經(jīng)濟金融風險隱患仍然較多，已成為影響經(jīng)濟穩(wěn)定的重要隱患。中央明確要求要有效防范化解重點領(lǐng)域金融風險，審計機關(guān)、國資監(jiān)管部門、人民銀行等對國有金融企業(yè)從不同切面進行了各類外部審計檢查，呈現(xiàn)出立項層面高、覆蓋內(nèi)容廣、交叉檢查勤、共性問題多、整改時間長的特點，也形成了不同監(jiān)管視角的針對國有金融企業(yè)防范化解金融風險的審計結(jié)論及建議。如何有效運用這些高水平、高質(zhì)量的外部審計及監(jiān)督檢查成果，促進經(jīng)營管理提升，是當前國有金融企業(yè)面臨的重要課題。

01

Num

企業(yè)個體逐利性與社會整體利益沖突引發(fā)認識偏差

國有企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟第一主體，國有金融企業(yè)對社會主義市場經(jīng)濟的思想認識關(guān)乎整個防范化解金融風險攻堅戰(zhàn)的成敗。國資監(jiān)管對國有企業(yè)的定義定位與市場經(jīng)濟體制下的企業(yè)是有本質(zhì)區(qū)別的。國有金融企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中不能隨波逐流、認識模糊、行為失范。如果國有金融企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的道路上迷失方向，片面強調(diào)金融企業(yè)具有特殊性，那么對外部審計揭示的金融風險、經(jīng)營風險、外溢性風險、內(nèi)部控制及管理問題的整改就容易松懈或出現(xiàn)偏差，最終只追求經(jīng)濟利益而忽視貫徹落實國家政策、防范化解整體金融風險及履行社會責任的義務。因此，在審計成果運用上，首先要疏通國有金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的思想梗阻。

02

Num

金融業(yè)務模式創(chuàng)新引致外溢性風險及合規(guī)問題屢查屢犯

不少國有金融企業(yè)在創(chuàng)新金融業(yè)務模式時，跨越了不同金融業(yè)態(tài)，導致真實交易目的模糊，違背了交易結(jié)構(gòu)創(chuàng)新設計的初衷，與“金融為民”的根本目標相悖。這類所謂的創(chuàng)新金融業(yè)務模式，往往以突破現(xiàn)有金融制度的漏洞為起點設計出新的交易結(jié)構(gòu)，最終變成繞過金融監(jiān)管的工具，形成金融業(yè)務灰色地帶，存在合規(guī)風險。有一些業(yè)務模式的確是在特定歷史時期金融機構(gòu)能夠走得通的，也是經(jīng)過當時市場檢驗的操作模式，但經(jīng)審計機關(guān)及國資監(jiān)管等部門持續(xù)對銀行、保險、證券、基金、信托、資產(chǎn)管理公司等不同金融機構(gòu)進行循環(huán)審計后，對某一類復雜交易結(jié)構(gòu)設計透過現(xiàn)象看本質(zhì)，挖掘出政策落實方面的問題或不同市場主體之間存在風險交叉?zhèn)鲗У碾[患。部分國有金融企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，受到考核指標引導及各類經(jīng)濟利益誘惑，往往難以準確辨別這一類合規(guī)性問題，或者不深入考慮相關(guān)業(yè)務可能給整個金融行業(yè)帶來的交叉風險或外溢性風險。企業(yè)為了在政策窗口期搶占市場，往往在未深度解讀政策的情況下盲目跟從進入下一個金融業(yè)務創(chuàng)新模式中以期獲利，使得該類問題屢查屢犯。

03

Num

體制機制性問題整改缺乏系統(tǒng)性

近幾年，審計機關(guān)及國資監(jiān)管部門等開展了防范化解金融風險類審計檢查，從體制機制等制度層面揭示國有金融企業(yè)發(fā)展中存在的問題，挖掘政策制度本身存在的缺陷、組織結(jié)構(gòu)設置不合理或政策運行及制度執(zhí)行不到位等深層次原因，帶有根本性、原則性、長效性的特點。但部分國有金融企業(yè)尚未適應外部監(jiān)管提出問題的高度和深度，仍然采用“就事論事”的傳統(tǒng)整改模式，一問題一措施，一問題一整改，整改浮于表面、時效性差。例如，針對國家審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風險底數(shù)不實、掩蓋不良資產(chǎn)、違規(guī)投資房地產(chǎn)等問題，國務院國資委提出了公司治理不健全、項目決策不審慎、風險評估不嚴格等問題。對于這種綜合性強、涉及面廣、整改難度大的審計問題，不少國有企業(yè)的審計整改停留在經(jīng)營層主導的具體事項，僅將列舉的三五個具體項目進行整改，未能在董事會、股東會層面上研究健全公司治理、授權(quán)體系、風險評估等方面的內(nèi)部控制體系，使這類涉及體制機制的審計成果未能有效發(fā)揮作用。

04

Num

審計成果運用缺乏“大監(jiān)督”架構(gòu)下的合作與聯(lián)動

一方面，國有金融企業(yè)基本都設置了較為完善的內(nèi)部監(jiān)督組織架構(gòu)，包括紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計、風險控制、法律合規(guī)、運營稽核、財務管理、組織人事等，但多數(shù)國有金融企業(yè)的各監(jiān)督部門在工作目標、重點、手段上存在差異，缺乏定期的交流和通報機制，導致職責履行不夠充分，影響了審計結(jié)果的運用和深化。國有金融企業(yè)的審計整改往往僅由內(nèi)部審計部門作為整改辦公室牽頭督促，各責任部門對不涉及自身的整改事項并不關(guān)注，信息沒有相互溝通，審計結(jié)果與評價也未能實現(xiàn)共享，很難達到“一果多用”的效果。另一方面，部分國有金融企業(yè)外部審計與內(nèi)部審計之間的成果共享機制尚未建立，外部審計出于保密性等考慮，對審計成果的宣傳報送時效性不強、目標不明確、公開程度和范圍不寬泛，審計成果沒有得到充分的歸集整合和挖掘，審計“治已病、防未病”的作用發(fā)揮得不充分。

01

Num

充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用

黨的領(lǐng)導是中國特色金融發(fā)展之路最本質(zhì)的特征，是我國金融發(fā)展最大的政治優(yōu)勢、制度優(yōu)勢。國有金融企業(yè)應從全面落實黨對一切工作領(lǐng)導的高度來統(tǒng)籌謀劃企業(yè)黨建與經(jīng)營發(fā)展工作，持續(xù)加強黨建工作理念創(chuàng)新、責任落實、機制完善、方式改進，實現(xiàn)黨建工作與生產(chǎn)經(jīng)營深度融合。在審計成果運用上，國有金融企業(yè)的業(yè)務部門在積極拓展經(jīng)營業(yè)務的同時，要融入黨建理念，始終將遏制新增風險作為政治任務，真正發(fā)揮風險防控第一道防線作用；資產(chǎn)管理部門在制定資產(chǎn)處置措施時，要融入黨建理念，堅持問題導向，把握處置時機全力化解存量風險；風控、合規(guī)、稽核等中臺職能部門在審核項目時，要融入黨建理念，嚴格規(guī)范經(jīng)營行為，嚴守合規(guī)經(jīng)營底線，及時控制、揭示風險，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風險的底線。國有金融企業(yè)應嚴格貫徹落實黨中央決策部署，深刻理解社會主義市場經(jīng)濟下對國有企業(yè)的職能定位，提高思想認識，堅持把金融服務實體經(jīng)濟作為根本宗旨，加大防范化解重大金融風險的力度強度，發(fā)揮金融活動對經(jīng)濟社會的功能作用。

02

Num

以國家審計“立靶定向”夯實審計成果運用基礎

國有金融企業(yè)具有“國有集團公司成員單位”和“金融行業(yè)成員單位”的雙重角色，與其他類型企業(yè)相比，通常面臨著更為嚴格的監(jiān)管環(huán)境。其中，金融監(jiān)管部門的現(xiàn)場及非現(xiàn)場檢查是國有金融企業(yè)特有的外部監(jiān)管，主要為日常管理；而外部審計檢查部門，如審計署、國務院國資委或地方各級國資委、財政部及各地監(jiān)管局、股東等多方主體會對國有金融企業(yè)進行定期和不定期的審計檢查，這為金融企業(yè)的審計整改工作帶來了較大的挑戰(zhàn)和壓力。由于復雜的交易結(jié)構(gòu)設計，金融風險在不同業(yè)態(tài)的金融機構(gòu)之間交叉?zhèn)鲗�，形成外溢風險�，F(xiàn)有對國有金融企業(yè)的各類外部監(jiān)督中，僅國家審計具備穿透不同監(jiān)管部門的獨立性，著力解決深層次體制機制問題，圍繞防范化解重大風險隱患、重大政策貫徹落實、企業(yè)經(jīng)營水平建設、金融服務實體經(jīng)濟、體制機制改革等方面進行審計監(jiān)督。近幾年，國家審計基于政策引領(lǐng)的宏觀視角，不斷對國有金融企業(yè)開展專項審計調(diào)查，包括但不限于國有銀行、證券公司、基金公司、信托公司、保險公司、資產(chǎn)管理公司及各類地方金融機構(gòu)等。以國家審計發(fā)現(xiàn)的問題“立靶定向”，有助于國有金融企業(yè)深度理解各類重大金融監(jiān)管政策，形成審計問題整改的底層邏輯，夯實審計成果運用基礎。

03

Num

厘清審計發(fā)現(xiàn)問題風險點并分類做實整改

國有金融企業(yè)應系統(tǒng)化整理各類外部審計發(fā)現(xiàn)的問題清單，系統(tǒng)歸類、記錄、存儲審計成果。企業(yè)內(nèi)部審計部門結(jié)合前期參與迎審的過程細節(jié)，合并同類問題，拆分列舉事項涉及的項目，詳細解析責任到各條線部門；對所有問題以“重要性”和“風險情況”兩個維度進行分類評級；針對外部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題以及提出的審計建議，進行深度思考并找出體制上的漏洞或機制上的缺陷，以推動企業(yè)管理層從戰(zhàn)略或頂層設計上進行調(diào)整。涉及各類審計反復提及、屢查屢犯的事項，股東大會應及時分析研判企業(yè)的戰(zhàn)略方向、考核激勵及公司治理問題；涉及投資決策、立項審批的事項，董事會應反思企業(yè)的授權(quán)管理、風險偏好或內(nèi)部控制缺陷；涉及內(nèi)部控制建設，風險管理部門應在制度層面進行完善，盡快督促相關(guān)部門出臺相應制度并要求嚴格執(zhí)行；涉及內(nèi)部控制執(zhí)行，運營稽核部門應聯(lián)合金融科技部門等及時在業(yè)務系統(tǒng)上調(diào)整業(yè)務流程和操作規(guī)則，降低操作風險；涉及人員不規(guī)范行為，由內(nèi)部審計部門實施調(diào)查并進行追責問責，由人力資源部門制定具體行為準則并據(jù)此考核，必要時移交紀檢監(jiān)察；涉及合規(guī)理念，由法律合規(guī)部門在企業(yè)內(nèi)部進行合規(guī)宣貫，同時開展政策培訓。

04

Num

融入企業(yè)大監(jiān)督體系共享審計成果

國有金融企業(yè)內(nèi)部審計部門要“內(nèi)外兼修”，發(fā)揮橋梁作用，深層挖掘?qū)徲嫲咐�，共享審計成果。一是�?nèi)部審計向上對接國家審計、國資監(jiān)管的審計指導，確保國有金融企業(yè)遵守國家方針政策及行業(yè)法律法規(guī)。通過審計整改，國有金融企業(yè)能夠及時了解國家審計的最新要求和政策變化，消弭企業(yè)經(jīng)營管理與外部審計之間的認知偏差，提高企業(yè)管理層對政策的深度把握程度，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合國家政策導向。通過審企共建，內(nèi)部審計部門與審計署駐地特派辦及地方審計機關(guān)、國資監(jiān)管等部門建立工作聯(lián)系，學習適應針對國有企業(yè)的審計監(jiān)督新形勢，主動接受外部審計監(jiān)督和工作指導。二是內(nèi)部審計部門可以在國有企業(yè)大監(jiān)督體系中構(gòu)建審計成果信息庫，加大與紀檢監(jiān)察、風險控制、法律合規(guī)、運營稽核、財務管理、組織人事等部門的合作、聯(lián)動與信息共享。各監(jiān)督部門充分發(fā)揮各自職能特點，精準識別問題事項，減少信息冗余及定性差異，拓寬審計整改“一果多用”渠道，將審計整改成效輻射至企業(yè)整體。三是內(nèi)部審計部門向下承擔著對各級子企業(yè)、分支機構(gòu)內(nèi)審工作的指導監(jiān)督職責，應及時將審計分析結(jié)果形成相應的審計成果運用提示清單，發(fā)送至各業(yè)務責任部門及子分機構(gòu)，促進審計成果的轉(zhuǎn)化和應用。內(nèi)部審計部門需要對審計檢查所發(fā)現(xiàn)的新生性、風險性、典型性問題進行深層挖掘，提煉成典型案例。對于涉及敏感信息的審計成果進行嚴格脫密處理，在不違反保密規(guī)定的前提下，每年召開審計警示教育大會，通報審計發(fā)現(xiàn)典型問題；同時，將審計成果轉(zhuǎn)化為探討審計方法、解決審計問題的理論研討報告，以擴大審計成果的作用面。具體詳見圖1。

05

Num

強化合規(guī)文化建設，循環(huán)利用審計成果

合規(guī)風險是國有金融企業(yè)涉及最多的問題。這些問題產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)缺乏對近些年各類金融及國資監(jiān)管政策的深度解讀，在部分業(yè)務落地執(zhí)行中出現(xiàn)認識模糊、行為失范，導致合規(guī)風險的出現(xiàn)。國有金融企業(yè)加強合規(guī)文化建設，是應對創(chuàng)新金融業(yè)務模式帶來合規(guī)風險的有效措施。國有金融企業(yè)可從以下三方面加強合規(guī)文化建設：一是建立引導機制，倡導積極正面的合規(guī)文化氛圍，杜絕打擦邊球類業(yè)務；二是建立研究機制，制訂合規(guī)文化建設方案，豐富合規(guī)文化建設的理論儲備；三是建立推廣機制，推行合規(guī)文化與戰(zhàn)略規(guī)劃相融合、與制度體系相融合、與業(yè)務管理相融合、與投資者服務相融合、與員工行為規(guī)范相融合，推進合規(guī)文化宣傳，樹立行業(yè)正面形象及投資者正確投資理念。通過加強國有金融企業(yè)合規(guī)文化建設，讓審計成果循環(huán)發(fā)揮作用，鞏固審計成效。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2025年第9期

作者：陳林 王環(huán)環(huán)

單位：中國中鐵股份公司成都審計中心 中鐵信托有限責任公司

編輯：孫哲

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