中國(guó)強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督、嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假又添一典型案例。

4月10日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中興財(cái)光華”）的行政處罰決定，罰沒(méi)金額共計(jì)2.52億元。

根據(jù)中興財(cái)光華官網(wǎng)介紹，該所是具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，有從業(yè)人員3000多名，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師824名。該所2024年審計(jì)業(yè)務(wù)收入9.91億元。而此次中興財(cái)光華受到上述2.52億元處罰，與其“東旭系”審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目關(guān)系密切。

根據(jù)財(cái)政部公開(kāi)信息，自2025年6月起，財(cái)政部組織檢查組對(duì)中興財(cái)光華開(kāi)展執(zhí)業(yè)檢查，并延伸檢查了相關(guān)企業(yè)。經(jīng)查，中興財(cái)光華在多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題。

比如，中興財(cái)光華在東旭集團(tuán)有限公司（下稱“東旭集團(tuán)”）、東旭光電科技股份有限公司（下稱“東旭光電”）、東旭藍(lán)天新能源股份有限公司（下稱“東旭藍(lán)天”）多個(gè)年份財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，均未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未履行必要審計(jì)程序或?qū)徲?jì)程序存在重大缺陷。東旭集團(tuán)和東旭光電審計(jì)工作底稿存在虛假記載。中興財(cái)光華未識(shí)別東旭集團(tuán)虛增收入、虛增虛減利潤(rùn)及虛增貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)，未識(shí)別東旭光電虛增收入、利潤(rùn)及資金被占用的重大錯(cuò)報(bào)，未識(shí)別東旭藍(lán)天資金被占用的重大錯(cuò)報(bào)。

在案件查處過(guò)程中，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)密切溝通，加強(qiáng)協(xié)作，共享信息，強(qiáng)化合力。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)政部依法對(duì)中興財(cái)光華作出資格罰，“東旭系”審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)產(chǎn)罰由證監(jiān)會(huì)作出，兩部門(mén)合計(jì)罰沒(méi)共計(jì)上述2.52億元。

去年證監(jiān)部門(mén)已經(jīng)對(duì)上述東旭系三家公司及相關(guān)當(dāng)事人作出相應(yīng)的行政處罰。比如根據(jù)官方公開(kāi)行政處罰決定書(shū)信息，東旭集團(tuán)被罰約5.8億元，東旭集團(tuán)董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人李某廷被罰約5.9億元，東旭光電被罰3.9億元等。

清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系主任肖星教授告訴第一財(cái)經(jīng)，東旭集團(tuán)財(cái)務(wù)造假金額和影響巨大，嚴(yán)重侵害了投資人利益，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，已經(jīng)受到監(jiān)管部門(mén)嚴(yán)厲處罰。而東旭系如此嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假等問(wèn)題，長(zhǎng)期負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的中興財(cái)光華不可能查不出相關(guān)痕跡。而經(jīng)過(guò)財(cái)政部上述檢查，發(fā)現(xiàn)中興財(cái)光華確實(shí)存在相關(guān)問(wèn)題，并依法對(duì)該所及相關(guān)簽字審計(jì)師作出相關(guān)處罰，這也進(jìn)一步讓審計(jì)行業(yè)明確職責(zé)所在，發(fā)揮了警示作用，有助于推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展。

財(cái)政部公開(kāi)信息顯示，財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、會(huì)計(jì)法等法律規(guī)定，共對(duì)中興財(cái)光華等30名當(dāng)事人作出行政處罰。其中，給予中興財(cái)光華警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年，罰沒(méi)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目921.3萬(wàn)元的行政處罰；給予16名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師警告的行政處罰，并對(duì)相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別處以暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至一年的行政處罰等。

“此次兩部門(mén)對(duì)中興財(cái)光華相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目合計(jì)處罰2.52億元，這一處罰金額規(guī)模較大，而且明顯高于與相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的違法所得收入，這一重罰警示會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步壓實(shí)’看門(mén)人’責(zé)任?！毙ば钦f(shuō)。

相比于罰沒(méi)金額，此次財(cái)政部給予中興財(cái)光華暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年對(duì)其影響可能更大。

肖星表示，一般情況下公司不會(huì)頻繁更換自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但中興財(cái)光華暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一年，這是一種嚴(yán)厲的“資格罰”，由于它一年內(nèi)其業(yè)務(wù)中斷，將會(huì)迫使其很多客戶可能會(huì)流失，而且在當(dāng)前處罰之下后續(xù)能否挽回客戶難度大。

去年11月底中興財(cái)光華被立案后，已有多家上市公司宣布改聘他所。中興財(cái)光華官網(wǎng)公開(kāi)信息介紹，該所為70多家上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授李百興表示，此次對(duì)中興財(cái)光華的處罰，對(duì)我國(guó)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言都起到了較強(qiáng)的警示作用。此前德勤和普華永道也曾因?qū)徲?jì)違規(guī)遭到財(cái)政部重罰，而此次中興財(cái)光華受到重罰，也彰顯了我國(guó)監(jiān)管部門(mén)對(duì)各類主體一視同仁的監(jiān)管理念，其目的就是要促進(jìn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展，助力我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

近些年國(guó)家持續(xù)加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的整治力度，并優(yōu)化相關(guān)法規(guī)制度。

比如，為了遏制審計(jì)造假，今年2月《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（修正草案）》對(duì)外公開(kāi)征求意見(jiàn)。與原法相比，此次注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修正案有22處修改，核心是著力解決當(dāng)前審計(jì)造假等注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的突出問(wèn)題，該法修訂將產(chǎn)生較大影響。

另外，現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)違反相關(guān)規(guī)定被處沒(méi)收違法所得的罰款倍數(shù)最高是5倍，而此次注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修正案將這一罰款倍數(shù)提高至10倍，并明確因出具虛假報(bào)告被追究刑事責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師終身禁業(yè)。

肖星認(rèn)為，近些年國(guó)家加大對(duì)財(cái)務(wù)造假的監(jiān)管力度，未來(lái)還需要從源頭入手去遏制財(cái)務(wù)造假動(dòng)機(jī)。比如一些公司財(cái)務(wù)造假的目的是通過(guò)虛增業(yè)績(jī)?nèi)谫Y來(lái)套取資金，而這方面就可以優(yōu)化相關(guān)規(guī)定讓這筆資金不能被套取，從而減少財(cái)務(wù)造假動(dòng)機(jī)。另外打擊財(cái)務(wù)造假也不能僅依賴監(jiān)管部門(mén)，還需要審計(jì)師、公司內(nèi)部員工、媒體等社會(huì)各方人士共同參與，遏制財(cái)務(wù)造假行為。

財(cái)政部表示，下一步將繼續(xù)堅(jiān)持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”，不斷加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)審計(jì)造假行為，持續(xù)規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。