企業(yè)的個稅申報人數(shù)與社保申報人數(shù)差異，稅務(wù)局能第一時間知曉！不僅如此，8 月 1 日最高人民法院發(fā)布的新規(guī)，讓員工自愿放棄社保的約定成為無效行為，企業(yè)違法成本大幅增加。這一系列變動背后，企業(yè)該如何應(yīng)對？

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01

個稅系統(tǒng)和社保系統(tǒng)聯(lián)動了！

企業(yè)有多少人沒參保稅務(wù)局馬上知道！

最近有粉絲收到這樣一則稅務(wù)局的消息：

“您單位所屬期5月份社保申報人數(shù)2人，個稅申報人數(shù)30人，差異28人，存在未按規(guī)定為職工參保的風(fēng)險疑點，請您單位在2025年7月31日前自查整改或上傳相關(guān)情況說明。請您及時為參保人員繳納社保費，多謝你的合作！”

之前小編就一直在想個稅系統(tǒng)會不會和社保系統(tǒng)聯(lián)動，現(xiàn)在稅務(wù)局都開始發(fā)短信通知了，大家趕緊自查一下本企業(yè)的情況，避免收到稅務(wù)局類似的通知。

02

社保新規(guī)來了！

員工自愿放棄社保無效！

企業(yè)不繳社保違規(guī)成本變大！

8月1日，最高人民法院于發(fā)布《關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律問題的解釋(二)》，該文件首次對社保繳納義務(wù)的法律屬性作出明確界定。

該司法解釋第二十三條規(guī)定，任何通過書面協(xié)議、口頭約定或勞動者單方承諾方式規(guī)避社保繳納義務(wù)的行為，均被認定為無效民事行為。

這標志著我國勞動保障體系在制度層面實現(xiàn)重大突破，將社保繳納義務(wù)從傳統(tǒng)勞動關(guān)系范疇延伸至司法保護領(lǐng)域。

同時該文件還明確，解釋自2025年9月1日起施行。

03

最高法發(fā)布的新規(guī)

究竟意味著什么？

一、打破"自愿放棄社保"神話

1、司法實踐的重大轉(zhuǎn)向

在此之前，部分法院曾以"意思自治"為由認可員工自愿放棄社保的效力。2024年北京市某法院判決顯示，某科技公司與員工簽訂的"自愿放棄社保協(xié)議"被認定有效，僅判決企業(yè)補繳社保，未支持經(jīng)濟補償。而根據(jù)新規(guī)，此類協(xié)議將一律無效，企業(yè)需同時承擔(dān)補繳+補償責(zé)任。

2、法律依據(jù)的雙重鎖定

《社會保險法》第60條：用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費。

司法解釋（二）第3條：用人單位未繳納社保，勞動者據(jù)此解除合同的，有權(quán)主張經(jīng)濟補償。

中國政法大學(xué)勞動法研究所主任金英杰教授分析："新規(guī)將社保繳納從'約定優(yōu)先'轉(zhuǎn)向'強制優(yōu)先'，徹底堵住了企業(yè)通過協(xié)議規(guī)避社保責(zé)任的漏洞。"

二、企業(yè)違法成本：補繳+罰款+補償三重責(zé)任

1、社保補繳責(zé)任

企業(yè)需補繳全部未繳期間的社保費用，包括單位承擔(dān)部分（約工資總額的32%）和個人承擔(dān)部分（約工資總額的10.5%），并按日加收0.05%的滯納金（相當(dāng)于年化18.25%的利息）。

以月薪1萬元的員工為例，企業(yè)1年未繳社保需補繳：

單位部分：10000×32%×12=38400元

個人部分：10000×10.5%×12=12600元

滯納金（按6個月計算）：(38400+12600)×0.05%×180=4590元

合計55590元

2、行政處罰風(fēng)險

社保行政部門可對企業(yè)處以欠繳金額1-3倍的罰款。2024年全國勞動監(jiān)察統(tǒng)計顯示，社保類違法企業(yè)平均罰款金額達2.3萬元，某建筑公司因欠繳50名員工社保被處以120萬元罰款。

3、經(jīng)濟補償義務(wù)

員工有權(quán)解除勞動合同并主張N倍月工資的經(jīng)濟補償（N=工作年限）。深圳市中級人民法院2024年判例顯示，一名工作5年的員工因企業(yè)未繳社保解除合同，獲得5個月工資（合計6.8萬元）的經(jīng)濟補償。

04

單位可以按最低工資繳納社保嗎？

根據(jù)《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函【2006】60號）文件的規(guī)定：

職工的社保繳費基數(shù)一般是按職工上一年度月平均工資（或個人上月工資）來確定，職工工資越高，社保繳費基數(shù)就會越高。

同時，該文件也對繳費基數(shù)設(shè)置了天花板和木地板，具體來說：

下限：繳費基數(shù)低于各地規(guī)定的最低繳費基數(shù)（當(dāng)?shù)厣缙焦べY的60%），就按照最低繳費基數(shù)繳納社保；

上限：如果繳費基數(shù)高于各地規(guī)定的最高繳費基數(shù)（當(dāng)?shù)厣缙焦べY的300%），就按照最高繳費基數(shù)繳納社保。

注意：最低工資標準僅是法律規(guī)定的社保繳費最低限額，不是繳費基數(shù)，按這個標準繳納社保是不合法的。

而且根據(jù)各省市的規(guī)定有所不同，部分省市也要求如果公司按照最低繳費基數(shù)給員工繳納社保，員工離職后是需要支付經(jīng)濟補償?shù)摹?/p>

一、深圳市

該指引中明確表示：

用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者應(yīng)當(dāng)依法要求用人單位繳納，用人單位在勞動者要求之日起一個月內(nèi)未按規(guī)定繳納的，勞動者有權(quán)提出解除勞動合同，用人單位應(yīng)支付經(jīng)濟補償，但經(jīng)濟補償?shù)闹Ц赌晗迲?yīng)從2008年1月1日起計算。

二、天津市

天津市高級人民法院關(guān)于印發(fā)《天津法院勞動爭議案件審理指南》的通知明確表示：

勞動者以用人單位未建立社會保險關(guān)系、無正當(dāng)理由停繳社會保險費，或者社會保險費繳費基數(shù)不符合法律規(guī)定為由解除勞動合同，并請求用人單位支付經(jīng)濟補償金，用人單位對此有過錯的，屬于《中華人民共和國勞動合同法》第三十八條第一款第三項規(guī)定的情形，應(yīng)予支持。

05

企業(yè)都按照最低基數(shù)繳納社保

后期需要補繳嗎？

看看福建稅務(wù)局的回復(fù)：

留言內(nèi)容：

企業(yè)員工社保是否可以按最低繳交基數(shù)繳交，網(wǎng)上查詢規(guī)定是按上一年的平均工資作為繳交基數(shù)，但是大部分的企業(yè)都是按最低繳交基數(shù)繳交，這樣后期需要補繳嗎？

回復(fù)內(nèi)容：

根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》（中華人民共和國主席令第三十五號）規(guī)定：“第十二條　用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。

職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，分別記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金和個人賬戶。

第二十三條　職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險費。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。

第三十五條　用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額，根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)確定的費率繳納工傷保險費。

第四十四條　職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險費。

第五十三條　職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費。

第六十條　用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會保險費征收機構(gòu)繳納社會保險費。

因此，用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納社保。用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費，具體可以參考上述文件規(guī)定。

06

注意！單位這樣繳社保，統(tǒng)統(tǒng)不合規(guī)！

除了簽訂自愿放棄社保協(xié)議歸為無效之外，下面這5個社保繳納的誤區(qū)，企業(yè)和個人也要避免！

誤區(qū)一：試用期不用交社保？

《社會保險法》明確規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工申請辦理社保登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費。所以，企業(yè)在試用期間必須為員工繳納社保。

誤區(qū)二：不簽合同就不用交社保？

實務(wù)中，有些用人單位會以沒有簽訂勞動合同為由拒絕為職工繳納社保，豈不知，勞動關(guān)系的確定可不僅僅取決于一紙合同，只要有充分的證據(jù)證明個人與單位之間存在勞動關(guān)系，社保就必須得交！具體規(guī)定看下圖：

誤區(qū)三：上下班路上摔傷都算工傷？

根據(jù)《工傷保險條例》第十四條規(guī)定，在上下班途中，收到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的，可以被認定為工傷。也就是說，需要同時滿足三個條件才能算是工傷：

1、需要在合理時間、合理路線上的“上下班途中”；

2、傷害是由“交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故”造成的；

3、事故必須是“非本人主要責(zé)任”。

另外，按照《工傷保險條例》第三十三條第一款的規(guī)定，職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。

誤區(qū)四：單位必須為法定代表人繳納社保？

首先，法定代表人是代表公司行使民事權(quán)利、履行民事義務(wù)的責(zé)任人。法定代表人是自然人，公司能否為法定代表人辦理基本養(yǎng)老保險參保繳費，取決于法定代表人與公司之間是否構(gòu)成勞動關(guān)系。當(dāng)公司法定代表人（又稱法人代表）與公司構(gòu)成勞動關(guān)系時，應(yīng)依法參加職工基本養(yǎng)老保險。當(dāng)公司法定代表人與公司之間不存在勞動關(guān)系時，根據(jù)《社會保險法》規(guī)定，其不屬于社會保險的強制參保對象。綜上，需不需要給法定代表人交社保，關(guān)鍵看是否存在勞動關(guān)系。

誤區(qū)五：可以委托其他單位代繳社保？

將社保掛靠別人公司，或者找人才資源服務(wù)公司代繳社保，幾乎是很多失業(yè)朋友的備選之路。但是，這樣繳納社保是非常不靠譜的。市面上多數(shù)社保代繳服務(wù)公司都處于灰色地帶，所謂的“掛靠”社保，其實就是虛構(gòu)勞動關(guān)系，然后騙保。《社會保險法》明確規(guī)定：社會保險登記實行屬地管理，開戶和繳費單位應(yīng)當(dāng)是“用人單位"，即與勞動者建立勞動關(guān)系的用人單位，委托第三方代繳職工社會保險不合法。

文 章 來 源： 梅松講稅、稅務(wù)師、貓叔說稅、稅務(wù)經(jīng)理人、大白學(xué)會計。

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