前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01重要性水平制定存在缺陷

2021年在確定中泰化學(xué)合并報(bào)表整體重要性時(shí)存在缺陷，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行的重要性水平金額差異較大；

未在集團(tuán)重要性水平的基礎(chǔ)上分配組成部分的重要性和實(shí)際執(zhí)行的組成部分重要性水平。

2022年年報(bào)審計(jì)組成部分重要性水平高于整體重要性水平。

02內(nèi)控審計(jì)程序存在缺陷

2021年在中泰化學(xué)采購與付款循環(huán)、貨幣資金循環(huán)內(nèi)控測(cè)試未獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的適當(dāng)審計(jì)證據(jù)。

03收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2020年和2021年，未按照審計(jì)策略對(duì)天通物流執(zhí)行獲取采購銷售臺(tái)賬、選取購銷合同識(shí)別商品所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移條件、評(píng)價(jià)收入列報(bào)是否準(zhǔn)確等貿(mào)易收入審計(jì)程序，未查驗(yàn)沫煤貿(mào)易業(yè)務(wù)上下游合同、上下游關(guān)聯(lián)關(guān)系、貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明、物流單據(jù)等關(guān)鍵證據(jù)。

2022年未按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行對(duì)貿(mào)易收入大客戶現(xiàn)場走訪、函證、上下游供應(yīng)商客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系查驗(yàn)的相關(guān)審計(jì)程序，未結(jié)合合同、上下游關(guān)系、沫煤固定金額收益等關(guān)注異常情形，導(dǎo)致對(duì)天通物流在該貿(mào)易中屬于主要責(zé)任人還是代理人身份判斷錯(cuò)誤。

04預(yù)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2021年未按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行預(yù)付賬款分析程序，未發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款增減變動(dòng)的異常性。

未對(duì)與供應(yīng)商之間的異常往來保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。

2022年未收集梳理部分合并主體預(yù)付賬款科目明細(xì)賬，未按審計(jì)計(jì)劃對(duì)預(yù)付款增減變動(dòng)合理性以及存在的異常情況進(jìn)行分析，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)中泰化學(xué)存在關(guān)聯(lián)方資金占用行為。

05函證程序執(zhí)行不到位

2021年未對(duì)存在明顯異常的部分供應(yīng)商預(yù)付賬款函證信息予以關(guān)注，未采取進(jìn)一步審計(jì)程序核查采購合同真實(shí)性、預(yù)付賬款合理性。

2022年在執(zhí)行函證程序過程中，對(duì)多家大額預(yù)付賬款供應(yīng)商函證信息存在明顯異常、收發(fā)件地址集中的情況，未審慎核實(shí)。

聲明

信息來源：新疆監(jiān)管局/有刪減

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