好消息，個稅專項扣除標(biāo)準提高，又可以少交個稅！

年終獎選擇單獨申報還是綜合申報？哪種方式計算更省稅？明年開年才發(fā)年終獎，今年底需要預(yù)提嗎？快跟著我一起來看看吧！

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01

專項附加扣除標(biāo)準提高

7張表梳理更清晰

為進一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔(dān)，根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準的通知》，自今年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人三項個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準。

標(biāo)準調(diào)整后，3娃家庭最高可節(jié)約個人所得稅1.89萬元。

根據(jù)政策，梳理了7張表格，分別對應(yīng)七項個稅專項附加扣除~

1、子女教育支出如何扣除

扣除

范圍

學(xué)前教育支出

學(xué)歷教育支出

滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）

義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準

2000元/月/每個子女

扣除

主體

父母（法定監(jiān)護人）選擇各扣除50%

父母（法定監(jiān)護人）選擇一方全額扣除

注意

事項

1.子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。

2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報子女教育專項附加扣除。

3.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

4.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

2、繼續(xù)教育支出如何扣除

扣除

范圍

學(xué)歷繼續(xù)教育支出

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間

取得證書的年度

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準

400/月

最長不超過48個月

3600元

扣除

主體

本人扣除

本人扣除

個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。

注意

事項

1.對同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。

2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

3、大病醫(yī)療支出如何扣除

扣除

范圍

基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費除去醫(yī)保報銷后發(fā)生的支出

個人負擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分

扣除

方式

限額內(nèi)據(jù)實扣除

扣除

標(biāo)準

每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

扣除

主體

醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

注意

事項

1.次年匯算清繳時享受扣除。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料備查。

溫馨

提示

可通過手機下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。

4、住房貸款利息支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

實際發(fā)生貸款利息的年度

(不超過240個月)

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準

1000元/月

扣除

主體

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購買方按扣除標(biāo)準的100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

注意

事項

1.所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

5、住房租金支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出

直轄市會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定城市

市轄區(qū)戶籍人口

>100萬

市轄區(qū)戶籍人口

≤100萬

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準

1500元/月

1100元/月

800元/月

扣除

主體

簽訂租賃合同的承租人

夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除

夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的：分別扣除

注意

事項

1.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

6、贍養(yǎng)老人支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出

被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

獨生子女

非獨生子女

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準

3000元/月

每人不超過1500元/月（分攤每月3000元的扣除額度）

扣除

主體

本人扣除

平均分攤：贍養(yǎng)人平均分攤

約定分攤：贍養(yǎng)人自行約定分攤比例

指定分攤：由被贍養(yǎng)人指定分攤比例

注意

事項

1.指定分攤及約定分攤必須簽訂書面協(xié)議。

2.指定分攤優(yōu)先于約定分攤。

3.具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

7、嬰幼兒照護支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準

2000元/月/每孩

扣除

主體

父母（監(jiān)護人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準的100%扣除。

父母（監(jiān)護人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準的50%扣除。

注意

事項

1.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。

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02

重大利好！年終獎個稅

優(yōu)惠政策延至2027年底

一、年終獎單獨計稅政策延續(xù)到2027年底

二、個稅匯繳政策延續(xù)至2027年底

2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的。

居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳，居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

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03

年終獎單獨申報還是并入綜合所得？

哪個更節(jié)稅？

一圖帶您了解全年一次性獎金個人所得稅最新政策 ↓

04

年終獎怎樣申報更節(jié)稅？

1、當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬元及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0

年終獎選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

2、當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬元及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000元

年終獎選擇兩種方式都可以。

3、當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬元及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000元，由于年終獎單獨申報存在雷區(qū)等原因，為使稅負最低，可在年終獎和工資之間進行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。

年終獎選擇單獨申報更節(jié)稅。

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05

明年發(fā)放年終獎，

需要在今年預(yù)提嗎？

一、年終需要預(yù)提年終獎嗎？如果今年沒有預(yù)提年終獎，明年3月份實際發(fā)放后，還可以在匯算清繳時稅前扣除嗎？

答復(fù)：需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎，企業(yè)在2023年沒有預(yù)提當(dāng)年的年終獎，且實際支付時間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應(yīng)在2024年度扣除。

二、什么情況下次年支付年終獎才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除？

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：

三、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：

“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/p>

也就是，如果在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過年終獎，但在次年匯算清繳結(jié)束前實際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除。

例如：公司資產(chǎn)總額不超過5000萬元，員工人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320×25%=80萬元，凈利潤=320-80=240萬元。

如果給員工發(fā)放年終獎20萬，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15萬元，凈利潤=300-15=285萬元。

最后，不僅交的企業(yè)所得稅變少，企業(yè)利潤反而增加。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。素材來源：會計說、稅臺、稅政第一線、梅松講稅、稅務(wù)大講堂。如需轉(zhuǎn)載，請務(wù)必注明以上信息，侵權(quán)必究。

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