近年稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)居民境外投資收益的監(jiān)管力度。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)日前報(bào)道，北京、上海、杭州等地的多位人士表示，他們于近期收到來自稅務(wù)部門的通知，要求對(duì)境外投資收益進(jìn)行補(bǔ)稅。

2018年9月1日，我國(guó)進(jìn)行第一次CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）金融信息交換。CRS是參與國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間自動(dòng)交換非居民金融賬戶信息，以打擊跨境避稅的全球統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

在此背景下，熱賣多年的香港保單分紅以及退保領(lǐng)取的現(xiàn)金價(jià)值是否屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目，成為擺在投資者面前的現(xiàn)實(shí)問題。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，中國(guó)稅務(wù)居民需要就其全球所得依法納稅，包括從中國(guó)境內(nèi)外取得的各類收入。利息、股息、紅利所得是個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目之一，適用20%的比例稅率。

然而，“紅利”在稅法中的定義通常指基于持有債權(quán)、股權(quán)等投資關(guān)系而獲得的利潤(rùn)分配。

上海蘭迪律師事務(wù)所高級(jí)合伙人陳禹彥向界面新聞表示，保險(xiǎn)公司的分紅收益與稅法中的紅利有所不同，投保人并非保險(xiǎn)公司的股東或債權(quán)人，領(lǐng)取的紅利也并非源自保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而是保單分紅賬戶的盈余分配。換言之，保單紅利更多體現(xiàn)的是保險(xiǎn)合同下的利益返還，而非典型的投資分紅。

此外，個(gè)人所得稅法第四條明確規(guī)定了一些免稅收入，其中包含“保險(xiǎn)賠款”。傳統(tǒng)上，保險(xiǎn)賠款是指因被保險(xiǎn)人發(fā)生事故、身故或疾病理賠而由保險(xiǎn)公司給付的金額。此類賠付帶有損失補(bǔ)償性質(zhì)，依法免征個(gè)稅。

不過，市場(chǎng)上對(duì)于香港儲(chǔ)蓄型保險(xiǎn)的分紅是否屬于資本利得仍有爭(zhēng)議。

金杜律師事務(wù)所曾撰文分析，高凈值人士熱衷的分紅險(xiǎn)、境外儲(chǔ)蓄型保險(xiǎn)等，表面是保險(xiǎn)賠付，但其增值部分本質(zhì)上可能屬于利息或紅利收益，嚴(yán)格來說未必適用免稅的保險(xiǎn)賠款優(yōu)惠。

有接近稅務(wù)部門人士向界面新聞透露，香港保單超過本金的利益是否應(yīng)稅暫無相關(guān)文件，存在一定爭(zhēng)議，未來需要看稅務(wù)部門的想法以及信息掌握程度。值得一提的是，在CRS落地后，香港保單的信息亦在信息交換之列。

京華世家家族辦公室合伙人李南向界面新聞表示，由于香港與內(nèi)地目前均未對(duì)分紅型儲(chǔ)蓄險(xiǎn)的紅利收入設(shè)定專門征稅規(guī)定，且此類收益暫未被納入資本利得范疇，因此在現(xiàn)行政策下，個(gè)人持有此類保單一般無需就其紅利部分繳納所得稅。

陳禹彥表示，在香港地區(qū)，相關(guān)保險(xiǎn)分紅和賠款均不收稅。在內(nèi)地需要看保險(xiǎn)分紅是否被視作海外投資收益，如果不是，也不在稅收之列。

從國(guó)際慣例看，許多西方國(guó)家對(duì)投資收益征稅更為廣泛，在美國(guó)某些情況下保險(xiǎn)賠付也需要納稅。

根據(jù)美國(guó)稅法第7702條的規(guī)定，只要壽險(xiǎn)保單符合相應(yīng)條件，保單現(xiàn)金價(jià)值的增值在保單有效期間可遞延納稅。也就是說，保單每年產(chǎn)生的投資增值并不立即征稅。然而，當(dāng)美國(guó)保單出現(xiàn)部分領(lǐng)取或退保時(shí)，累計(jì)的收益部分將被視為應(yīng)稅事件：若退保所得超過已繳保費(fèi)，超出部分按普通收入征稅。

同樣，如果通過保單貸款或部分提款取出超出保費(fèi)投入的資金，也會(huì)觸發(fā)納稅義務(wù)。此外，美國(guó)稅法對(duì)人壽保險(xiǎn)的身故賠償金則豁免征稅，受益人取得的賠付通常無需繳稅。

值得一提的是，美國(guó)公民或稅務(wù)居民在海外持有具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)賬戶，需遵守嚴(yán)格的信息申報(bào)制度。美國(guó)納稅人必須申報(bào)其海外人壽保單的現(xiàn)金價(jià)值和收益情況。美國(guó)國(guó)稅局明確將外國(guó)現(xiàn)金價(jià)值人壽保險(xiǎn)視為需申報(bào)的境外金融資產(chǎn)。

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，即被視為中國(guó)稅收居民，其境內(nèi)外所得都需在中國(guó)納稅。因此業(yè)內(nèi)人士提醒香港保單持有者，需要關(guān)注政策變化，及時(shí)合規(guī)申報(bào)。

本文來源：界面新聞
記者：呂文琦

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