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作者|深水財(cái)經(jīng)社 烏海

2025年末，一則關(guān)乎億萬(wàn)國(guó)人日常消費(fèi)的政策調(diào)整引發(fā)廣泛關(guān)注。

根據(jù)2024年12月第十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議審議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)增值稅法》，自2026年1月1日起，避孕藥品和用具將正式告別延續(xù)32年的增值稅免稅政策，一般納稅人適用13%稅率，小規(guī)模納稅人按3%征收率繳納增值稅。

這一政策調(diào)整看似是稅制優(yōu)化的常規(guī)操作，實(shí)則是國(guó)家人口戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要信號(hào)，反映出從“控制生育”到“鼓勵(lì)生育”的時(shí)代變遷，更將對(duì)市場(chǎng)格局、行業(yè)發(fā)展與民生消費(fèi)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、三十年免稅政策終結(jié)

避孕用品的免稅政策自1994年誕生之日起，就與國(guó)家人口政策深度綁定。當(dāng)時(shí)我國(guó)正全力推進(jìn)計(jì)劃生育國(guó)策，為降低民眾避孕成本、提升避孕普及率，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》首次將避孕藥品和用具納入免征增值稅范圍，這一優(yōu)惠政策在2008年、2017年兩次稅制修訂中均被保留，成為陪伴幾代人的“政策紅利”。

三十年免稅期的成效顯著。在政策扶持下，避孕用品生產(chǎn)流通成本顯著降低，基礎(chǔ)款避孕套單價(jià)長(zhǎng)期維持在0.2-0.5元區(qū)間，10只裝國(guó)產(chǎn)款售價(jià)普遍在15-20元，農(nóng)村小賣部均可便捷購(gòu)買，極大提升了產(chǎn)品可及性。

數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)避孕用品使用率從1994年的78%穩(wěn)步提升至2024年的91%，非意愿妊娠率大幅下降，為控制人口過(guò)快增長(zhǎng)、保障國(guó)民生殖健康發(fā)揮了關(guān)鍵作用。

同時(shí)，免稅政策催生了完整的產(chǎn)業(yè)鏈生態(tài)，智研咨詢數(shù)據(jù)顯示，2024年我國(guó)避孕套產(chǎn)量78.46億只，避孕藥產(chǎn)量402.9噸，預(yù)計(jì)2025年，我國(guó)避孕套產(chǎn)量約80.74億只，避孕藥產(chǎn)量約471.8噸。

但時(shí)代的深刻變革讓政策調(diào)整成為必然。近年來(lái)，我國(guó)人口結(jié)構(gòu)面臨歷史性轉(zhuǎn)折。

2024年國(guó)內(nèi)出生人口954萬(wàn)，死亡人口1093萬(wàn)，自然增長(zhǎng)率首次跌至-0.99‰，正式進(jìn)入人口負(fù)增長(zhǎng)時(shí)代；60歲及以上人口占比已超20%，中度老齡化壓力凸顯；2025年總和生育率進(jìn)一步降至1.05，遠(yuǎn)低于2.1的人口更替水平。

在此背景下，人口政策已從“控制生育”全面轉(zhuǎn)向“鼓勵(lì)生育”，繼續(xù)對(duì)避孕用品實(shí)行普惠性免稅，與當(dāng)前人口發(fā)展戰(zhàn)略形成內(nèi)在張力。此次增值稅法修訂中，刪除避孕用品免稅條款的同時(shí)，新增“婚姻介紹服務(wù)”免稅政策，一刪一增之間，清晰傳遞出國(guó)家優(yōu)化人口結(jié)構(gòu)、鼓勵(lì)婚育的政策導(dǎo)向。

二、零售價(jià)漲價(jià)幅度有限

政策出臺(tái)后，消費(fèi)者最關(guān)心的問(wèn)題是“避孕用品會(huì)漲價(jià)多少”。不少人將13%的稅率直接等同于漲價(jià)幅度，但實(shí)際影響遠(yuǎn)低于預(yù)期，這源于增值稅的計(jì)稅邏輯與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的約束作用。

從稅制原理來(lái)看，增值稅是“銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅”的差額征稅模式。在過(guò)去的免稅狀態(tài)下，企業(yè)雖無(wú)需繳納銷項(xiàng)稅，但生產(chǎn)環(huán)節(jié)采購(gòu)原材料、物流運(yùn)輸?shù)犬a(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，這部分隱性成本已間接計(jì)入售價(jià)。

政策調(diào)整后，企業(yè)雖需繳納13%銷項(xiàng)稅，但可依法抵扣上游進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際新增稅負(fù)僅為差額部分。以某品牌避孕套為例，生產(chǎn)成本8元（含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅0.8元），原售價(jià)15元，政策實(shí)施后銷項(xiàng)稅約1.95元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后實(shí)際納稅1.15元，即便稅負(fù)全額轉(zhuǎn)嫁，售價(jià)僅需漲至16.15元，漲幅約7.7%而非13%。

從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)看，漲價(jià)幅度將進(jìn)一步受限。我國(guó)避孕用品市場(chǎng)集中度較高，頭部品牌占據(jù)主要份額，電商平臺(tái)、連鎖藥店的充分競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)不敢貿(mào)然大幅提價(jià)。

據(jù)測(cè)算，多數(shù)產(chǎn)品漲幅將控制在5%-10%：普通國(guó)產(chǎn)款10只裝價(jià)格可能從18元漲至19-20元，高端進(jìn)口款12只裝從35元漲至38-39元，對(duì)消費(fèi)者實(shí)際支出影響微乎其微。一對(duì)城市年輕情侶每月避孕用品消費(fèi)約50元，按10%漲幅計(jì)算，每月新增支出僅5元，年度多支出60元，高頻使用者年新增支出也難超200元，對(duì)整體生活成本幾乎無(wú)影響。

值得注意的是，消費(fèi)結(jié)構(gòu)可能出現(xiàn)分化。高校學(xué)生、低收入群體等價(jià)格敏感型消費(fèi)者，可能轉(zhuǎn)向國(guó)產(chǎn)平價(jià)款或社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心免費(fèi)領(lǐng)取的產(chǎn)品；而普通上班族、已婚家庭對(duì)價(jià)格波動(dòng)不敏感，購(gòu)買習(xí)慣大概率保持不變。同時(shí)，公共渠道免費(fèi)發(fā)放的避孕用品不受此次政策影響，將繼續(xù)保障特殊群體的基本需求，避免出現(xiàn)“避孕貧困”問(wèn)題。

三、稅收作用可能有限

避孕用品增值稅政策調(diào)整的核心意義，遠(yuǎn)超稅制優(yōu)化本身，它標(biāo)志著我國(guó)人口政策從“行政限制”向“經(jīng)濟(jì)激勵(lì)”的深刻轉(zhuǎn)型，與育兒補(bǔ)貼、延長(zhǎng)產(chǎn)假、托育服務(wù)等政策形成合力，構(gòu)建起生育友好型社會(huì)的政策體系。

然而，結(jié)合多方面專業(yè)研究成果與現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)來(lái)看，此次稅收優(yōu)惠取消對(duì)生育積極性的實(shí)際推動(dòng)作用十分有限，更多體現(xiàn)為政策導(dǎo)向的信號(hào)意義，而非直接拉動(dòng)生育率的有效手段。

首先，避孕用品稅收優(yōu)惠取消后，消費(fèi)者面臨的成本增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)低于公眾初始擔(dān)憂，且在家庭開(kāi)支中占比極小，不足以對(duì)生育意愿產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。

從家庭支出占比來(lái)看，避孕成本在日常開(kāi)支中微乎其微。與之形成鮮明對(duì)比的是，生育和養(yǎng)育孩子的成本極高。根據(jù)中國(guó)生育成本報(bào)告2024版,全國(guó)家庭0-17歲孩子的養(yǎng)育成本平均為53.8萬(wàn)元;0歲至大學(xué)本科畢業(yè)的養(yǎng)育成本平均為約68萬(wàn)元。

相較于數(shù)十萬(wàn)元的生育養(yǎng)育成本，每年幾十到兩百元的避孕成本增長(zhǎng)，對(duì)家庭生育決策的影響可忽略不計(jì)，理性家庭不會(huì)因這一微小成本變化而改變生育計(jì)劃。

其次，從其他國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，增加避孕成本也難以起到促進(jìn)婚育的作用。

國(guó)際上，韓國(guó)的案例具有典型參考意義。低生育率目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后，直到1989年韓國(guó)停止免費(fèi)發(fā)放避孕用品，試圖通過(guò)提高避孕成本推動(dòng)生育，但此后生育率仍持續(xù)下跌，直至跌破1.3%的極低水平。直到2005年韓國(guó)推出全方位生育支持政策，包括高額育兒補(bǔ)貼、托育服務(wù)擴(kuò)容、職場(chǎng)彈性工作制等，生育率才略有緩解。

這表明，脫離系統(tǒng)性生育支持的單一避孕政策調(diào)整，無(wú)法扭轉(zhuǎn)低生育率趨勢(shì)，只有針對(duì)性解決育兒成本、托育服務(wù)、職場(chǎng)環(huán)境等核心問(wèn)題，才能真正撬動(dòng)生育意愿。