泰國財政部長埃克尼迪?尼提坦普拉帕對外宣布，政府計劃限制個人所得稅抵扣范圍，并對部分稅目提高稅率，以此扭轉(zhuǎn)國內(nèi)稅收收入下滑的局面，強(qiáng)化國家財政穩(wěn)定性。目前相關(guān)改革措施尚未最終敲定，但落地時間表已在籌備中，其第一波改革將率先影響 2026 年 1 月 1 日起的 2026 稅年。

一、改革的核心動因：2025 財年稅收全面未達(dá)預(yù)期

此次個稅抵扣改革的直接誘因，是泰國多稅務(wù)部門 2025 財年稅收收入均未完成既定目標(biāo)。其中，稅務(wù)局稅收較目標(biāo)缺口 1.3%，消費(fèi)稅部門缺口高達(dá) 11.8%，海關(guān)署也存在 7.1% 的缺口。除此之外，企業(yè)稅、特定商業(yè)稅及財產(chǎn)稅等稅種的征收率，也都不同程度低于預(yù)期。

造成稅收缺口的原因是多方面的，既包括稅收征管方式落后、數(shù)字化程度不足等內(nèi)部短板，也涵蓋外部業(yè)態(tài)與消費(fèi)習(xí)慣的變化。比如電子商務(wù)的快速擴(kuò)張，其發(fā)展速度已遠(yuǎn)超現(xiàn)有稅收監(jiān)管機(jī)制的覆蓋能力；同時，消費(fèi)者轉(zhuǎn)向電動汽車等各類享受補(bǔ)貼的產(chǎn)品，也進(jìn)一步擠壓了傳統(tǒng)稅源的收入空間。再疊加近年來可抵扣稅活動數(shù)量不斷增加，泰國整體稅收收入持續(xù)走低，倒逼政府啟動個稅抵扣政策改革。

二、改革方案的選定：棄用增值稅上調(diào)，聚焦個稅調(diào)整

為彌補(bǔ)財政收入缺口，泰國財政政策辦公室及財政部官員曾提出將增值稅稅率從當(dāng)前的 7% 上調(diào)。從數(shù)據(jù)來看，泰國的增值稅率比非燃料出口型新興市場的平均水平低 2.9 個 GDP 百分點(diǎn)，上調(diào)稅率本可使其接軌國際標(biāo)準(zhǔn)。

但這一方案最終被擱置，核心原因是該舉措遭到了強(qiáng)烈反對。一方面，泰國旅游業(yè)是經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，增值稅上調(diào)會增加游客出行成本，可能重創(chuàng)旅游業(yè)復(fù)蘇進(jìn)程；另一方面，稅率提升會給低收入家庭帶來額外生活壓力，引發(fā)民生層面的爭議。

在增值稅上調(diào)方案被否決后，調(diào)整個人所得稅抵扣政策、適度提高個稅稅率被視為更可行的替代方案。泰國當(dāng)前的個人所得稅征收率同樣低于非燃料出口型新興市場平均水平，且現(xiàn)有個稅抵扣體系存在分散、界定模糊的問題，因此該改革方案不僅更具 “公平性”，也更易獲得公眾認(rèn)可。

三、個稅抵扣的現(xiàn)存癥結(jié)：高額度抵扣稀釋稅基

當(dāng)前泰國的個人所得稅抵扣項(xiàng)目種類繁多且額度偏高，部分納稅人每年可申報的抵扣總額甚至超過 100 萬泰銖，這直接導(dǎo)致其納稅義務(wù)被大幅降低，甚至完全免除。

這些高價值抵扣項(xiàng)目主要包括退休共同基金（RMF）繳費(fèi)、人壽保險保費(fèi)、贍養(yǎng)父母開支以及養(yǎng)育子女費(fèi)用等，每個項(xiàng)目的抵扣額度均可達(dá)到數(shù)十萬泰銖。這類抵扣政策是泰國個稅征收率低于同類國家的重要原因，數(shù)據(jù)顯示，在泰國處于工作年齡且有收入的人群中，73% 的人不會進(jìn)行納稅申報，而在完成申報的人群里，僅有 10% 需要實(shí)際繳納稅款。

除此之外，泰國稅收征管系統(tǒng)的陳舊與數(shù)字化程度不足，也是稅收收入滯后的關(guān)鍵因素。因此，此次個稅改革還將同步推進(jìn)征管系統(tǒng)的數(shù)字化升級，通過強(qiáng)化數(shù)字整合能力，既實(shí)現(xiàn)稅基與稅收收入的擴(kuò)大，也能為納稅人提供更便捷的申報渠道，減少因申報失誤引發(fā)的法律風(fēng)險。

四、改革時間線與納稅人應(yīng)對指引

泰國財政部表示，個稅及征管體系重組的操作框架最早將于 2025 年 11 月公布，屆時新的個稅抵扣規(guī)則以及現(xiàn)有稅率的調(diào)整方案，都將同步對外揭曉。

需要特別注意的是，此次改革存在明確的時間邊界：2025 年的收入不會受到影響，2026 年提交的納稅申報也將沿用舊規(guī)；但 2026 年的收入將適用新政策，納稅人在 2027 年申報 2026 年個稅時，可享受的抵扣額度將發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化?；谶@一規(guī)則，納稅人可利用 2025 年剩余時間，提前規(guī)劃 2026 年的收支，以適配新的稅務(wù)要求。

對于在泰外籍人士而言，由于需同時兼顧泰國與本國的稅務(wù)責(zé)任，稅務(wù)合規(guī)難度相對更高。