對很多企業(yè)HR來說，殘保金申報每年都是“必做但易混淆”的事：到底哪些單位要繳？計算公式里的“在職職工人數(shù)”怎么算才對？小微企業(yè)真的能免征嗎？逾期申報會有什么后果？

其實殘保金的核心邏輯很簡單——國家通過“繳費約束+優(yōu)惠激勵”，引導用人單位吸納殘疾人就業(yè)。結(jié)合2025年最新政策趨勢，整理了這份從“定義到申報”的全流程攻略，不管是初創(chuàng)小微企業(yè)還是大型企業(yè)，都能照著操作，避免多交冤枉錢。

一、殘保金是什么？這些單位必須繳，3類情況可免繳

殘保金全稱“殘疾人就業(yè)保障金”，是國家為保障殘疾人勞動權(quán)益設立的專項資金，資金主要用于殘疾人職業(yè)培訓、就業(yè)服務補貼等。簡單說，用人單位沒按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)，就需要按差額繳納這筆費用。

1.必須繳納的單位

所有機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（統(tǒng)稱“用人單位”）都在覆蓋范圍內(nèi)。判斷標準很明確：上一年度實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，差額部分就要按比例繳費。

2.可免繳的3類情況

非單位主體：個體工商戶、個人工作室等，不屬于殘保金繳納范圍；

小微企業(yè)豁免：在職職工總數(shù)≤30人的企業(yè)，2023-2027年政策框架內(nèi)，2025年大概率繼續(xù)免征（最終以當年官方通知為準）；

達標豁免：已按1.5%及以上比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無需繳納。

二、2025殘保金計算公式：3個核心數(shù)據(jù)+避坑細節(jié)

殘保金的計算看似復雜，其實只要找準3個關鍵數(shù)據(jù)，套公式就能算清。公式如下：殘保金年繳納額=（上年在職職工人數(shù)×1.5%-上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年在職職工年平均工資

1.關鍵數(shù)據(jù)1：在職職工人數(shù)——這些人算“在職”，3類情況除外

“在職職工”指與單位簽訂1年及以上勞動合同（或服務協(xié)議）的人員（含在編人員），計算時要注意這幾點：

勞務派遣員工：計入派遣單位人數(shù)；若派遣員工是殘疾人，可由雙方協(xié)商計入一方，但不能重復統(tǒng)計；

不計入人群：退休返聘人員（屬勞務關系）、短期實習生/兼職（僅簽1年以下勞務協(xié)議的）；

特殊單位計算：新成立單位按“實際開業(yè)月份人數(shù)總和÷開業(yè)月份數(shù)”算年平均人數(shù)（比如6月開業(yè)，按6-12月共7個月計算）；分支機構(gòu)人員按“勞動合同簽訂方”統(tǒng)計，和工資發(fā)放方無關。

2.關鍵數(shù)據(jù)2：實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)——3個條件+1個加倍規(guī)則

不是所有殘疾人都能計入，必須同時滿足3個條件：

證件要求：持有《中華人民共和國殘疾人證》（1-4級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-8級，9-10級不計入）；

勞動關系：簽訂1年及以上勞動合同（或服務協(xié)議）；

待遇保障：月工資不低于當?shù)刈畹凸べY標準，且單位為其足額繳納五險。

加倍計算規(guī)則（重點福利）：

招用1-2級殘疾人、1-3級殘疾軍人，按2人計入就業(yè)人數(shù)（比如招1名1級肢體殘疾人，按2人統(tǒng)計）；

招用3-4級殘疾人、4-8級殘疾軍人，按1人計入。

3.關鍵數(shù)據(jù)3：在職職工年平均工資——這些收入算，4類不算

年平均工資=上年工資總額÷在職職工人數(shù)，其中工資總額按國家統(tǒng)計局標準計算：

計入部分：基本工資、獎金、津貼補貼、加班工資、特殊情況下支付的工資（如病假工資），以及單位代扣的個人社保、個稅、公積金（個人負擔部分）；

不計入部分：職工福利費（如防暑降溫費，部分地區(qū)有扣除限額）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、單位繳納的社保公積金、離職補償金等。

三、2025殘保金申報：時間+流程+材料，線上3步搞定

1.申報繳納時間

2025年殘保金按年計算，申報繳納期為9月25日至10月31日。逾期未申報繳納的，會按日加收萬分之五的滯納金，越拖成本越高，建議提前準備。

2.申報方式：線上為主，2種渠道可選

（1）網(wǎng)頁版申報（推薦，操作更清晰）

登錄國家稅務總局對應省份電子稅務局（如“廣東省電子稅務局”）→首頁點擊【我要辦稅】→進入【稅費申報及繳納】→選擇【非稅收入申報】→找到【殘疾人就業(yè)保障金申報】→按提示填寫單位基礎信息、在職職工人數(shù)、殘疾人就業(yè)人數(shù)等→系統(tǒng)自動計算應繳金額→確認無誤后提交并完成繳款。

（2）手機端申報（便捷，適合隨時操作）

下載“電子稅務局”APP→切換至企業(yè)身份（需法定代表人或財務負責人授權(quán)）→進入【辦&查】模塊→選擇【申報繳納】→找到【殘疾人就業(yè)保障金申報】→逐項填寫信息并提交，最后在線繳費即可。

3.需準備的申報材料

上年度在職職工花名冊（含姓名、身份證號、勞動合同期限）；

殘疾人就業(yè)證明材料（《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復印件、勞動合同、社保繳納記錄、工資發(fā)放憑證）；

上年度工資明細表（需包含全體在職職工的工資構(gòu)成，用于核對年平均工資）。

四、2025殘保金減免政策：這3種情況可少繳或不繳

1. 小微企業(yè)免征（大概率延續(xù)）

在職職工總數(shù)≤30人的企業(yè)，無需繳納殘保金。這一政策在2023-2027年政策框架內(nèi)，2025年預計繼續(xù)執(zhí)行，具體以當年稅務部門通知為準。

2.按比例減征（未達標但部分安排）

如果用人單位安排殘疾人就業(yè)比例≥1%但未達1.5%，可按差額比例減征殘保金（例：安排比例1.2%，則按應繳額的40%征收）。注意：不同省份的減征規(guī)則可能有差異，建議申報前咨詢當?shù)貧埪?lián)或稅務部門。

3.緩繳/減免申請（特殊困難情況）

因自然災害、疫情等不可抗力導致經(jīng)營困難的用人單位，可向當?shù)囟悇詹块T申請緩繳（最長不超過6個月）或部分減免。申請時需提供經(jīng)營困難證明材料（如財務報表、受災證明等），經(jīng)審核通過后即可享受政策。

總結(jié)：殘保金不是“負擔”，而是履行責任的同時降低成本

殘保金的核心目的不是“收費”，而是引導用人單位吸納殘疾人就業(yè)。對企業(yè)來說，合理安排殘疾人就業(yè)，既能履行社會責任，又能免繳或減繳殘保金，甚至能獲得政府相關補貼。

2025年殘保金申報期即將到來，建議企業(yè)提前梳理用工數(shù)據(jù)，準確核算應繳金額，充分利用優(yōu)惠政策。如果對人數(shù)統(tǒng)計、比例計算有疑問，可及時聯(lián)系當?shù)貧埪?lián)或稅務部門咨詢，避免因操作失誤多繳費用或逾期產(chǎn)生滯納金。

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