文/旋風

12月17日，廣西證監(jiān)局公布《關于對致同會計師事務所（特殊普通合伙）、郭益浩、袁朝興出具警示函措施的決定〔2025〕042號》。經(jīng)查，致同所在廣西五洲交通（600368）股份有限公司2024年年報審計項目中，存在以下問題：一、風險評估程序方面。一是未充分了解被審計單位及其環(huán)境，對部分重要組成部分經(jīng)營情況、會計政策記錄不準確，與實際情況不符。二是未充分了解被審計單位內部控制活動，對存貨循環(huán)業(yè)務層面控制執(zhí)行穿行測試未取得盤點人員和監(jiān)盤人簽字的存貨盤點表。二、收入實質性程序方面。一是檢查程序不到位。二是分析程序不到位。三是函證程序不到位。三、項目復核方面。審計報告出具前，未按復核意見要求完善部分審計程序。四、其他方面。一是審計業(yè)務約定書簽署日期晚于實際審計工作開始日期。二是審計底稿記錄、歸檔不規(guī)范。廣西監(jiān)管局決定對致同所、郭益浩、袁朝興采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

致同會計師事務所（特殊普通合伙）、郭益浩、袁朝興：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》相關規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的廣西五洲交通股份有限公司2024年年報審計項目進行了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、風險評估程序方面

一是未充分了解被審計單位及其環(huán)境，對部分重要組成部分經(jīng)營情況、會計政策記錄不準確，與實際情況不符。二是未充分了解被審計單位內部控制活動，對存貨循環(huán)業(yè)務層面控制執(zhí)行穿行測試未取得盤點人員和監(jiān)盤人簽字的存貨盤點表。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》第二十四條、二十五條、三十一條的規(guī)定。

二、收入實質性程序方面

一是檢查程序不到位。未充分關注部分業(yè)務存在的異常情況，未保持合理職業(yè)懷疑并執(zhí)行進一步審計程序。二是分析程序不到位。對部分業(yè)務毛利率為負的異常情況未進行充分分析說明。三是函證程序不到位。對個別重要客戶函證未取得可靠回函，未執(zhí)行替代程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第六條、第七條、第二十七條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條，《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第五條、第七條，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條、第二十三條的規(guī)定。

三、項目復核方面

審計報告出具前，未按復核意見要求完善部分審計程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量管理》第五十二條的規(guī)定。

四、其他方面

一是審計業(yè)務約定書簽署日期晚于實際審計工作開始日期。二是審計底稿記錄、歸檔不規(guī)范。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務約定條款達成一致意見》第五條，《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的相關規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，及時采取措施加強質量管理，確保審計質量，并在收到本決定書之日起30日內向我局提交書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣西證監(jiān)局?

2025年12月10日