魯網(wǎng)12月22日訊 近期，國(guó)家稅務(wù)總局煙臺(tái)市稅務(wù)局第二稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第二稽查局”）聯(lián)合公安部門(mén)查處了招遠(yuǎn)市某彩木業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“某彩木業(yè)”）虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件。經(jīng)查，2019年1月至2021年10月期間，某彩木業(yè)在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票5506份，金額5154萬(wàn)元；虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票467份，價(jià)稅合計(jì)4911萬(wàn)元。針對(duì)其違法事實(shí)，第二稽查局依法將其移送公安部門(mén)偵辦。

一條預(yù)警——揭開(kāi)木材發(fā)票虛開(kāi)一角

山東省稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)中一條農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)域開(kāi)票預(yù)警信息引起了稽查人員的注意：某彩木業(yè)在成立不到三年時(shí)間里大量開(kāi)具數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的木材發(fā)票，同時(shí)未見(jiàn)相關(guān)加工設(shè)備采購(gòu)痕跡。這是“天工開(kāi)物”的木材貿(mào)易，還是“工于心計(jì)”的虛開(kāi)騙局？在進(jìn)一步的數(shù)據(jù)分析中，一張打著木材貿(mào)易幌子大肆虛開(kāi)的騙局被揭開(kāi)一角。

第二稽查局在開(kāi)展數(shù)據(jù)分析時(shí)，通過(guò)比對(duì)金稅三期系統(tǒng)、增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)及山東省稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)的相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，某彩木業(yè)的開(kāi)票行為“踩中”多項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票特征：開(kāi)業(yè)即大量開(kāi)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票占比畸高、無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)、發(fā)票開(kāi)具與資金流嚴(yán)重不符。同時(shí)，某彩木業(yè)3年累計(jì)填報(bào)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用僅7110元，與同行業(yè)同規(guī)模貿(mào)易企業(yè)大相徑庭。這些典型的虛開(kāi)特征迅速引起稽查人員警覺(jué)，隨即立案?jìng)刹?，并將線(xiàn)索移交公安部門(mén)。

雙線(xiàn)突破——稅警聯(lián)合鎖定虛開(kāi)線(xiàn)索

由于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)涉及對(duì)象分散、核實(shí)難度大，第二稽查局與公安部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)，分別從經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)和交易對(duì)象兩個(gè)方向展開(kāi)調(diào)查。

為揭開(kāi)真相，檢查人員前往某彩木業(yè)注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該公司注冊(cè)地既無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，也無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)痕跡，實(shí)際業(yè)務(wù)更無(wú)從談起，從源頭上否定了木材貿(mào)易的真實(shí)性。與此同時(shí)，公安部門(mén)依據(jù)第二稽查局提供的開(kāi)票信息，逐一詢(xún)問(wèn)相關(guān)農(nóng)戶(hù)，證實(shí)其從未向某彩木業(yè)銷(xiāo)售木材，從根本上否定了原木采購(gòu)的真實(shí)性。

檢查人員表示，“認(rèn)定虛開(kāi)需要構(gòu)建更加完整的證據(jù)鏈，虛假交易雖然是認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)行為的核心事實(shí)，但還缺乏客觀證據(jù)。”在全面梳理疑點(diǎn)線(xiàn)索后，檢查人員迅速調(diào)整思路，依法調(diào)取了某彩木業(yè)對(duì)公賬戶(hù)及法人賬戶(hù)資金流水。經(jīng)比對(duì)相關(guān)賬戶(hù)銀行流水，結(jié)合會(huì)計(jì)宋某述，逐步還原資金回流路徑：受票企業(yè)將款項(xiàng)匯入某彩木業(yè)對(duì)公賬戶(hù)，宋某公賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)至邵某、李某等個(gè)人銀行賬戶(hù)，最終資金回流至受票企業(yè)相關(guān)人員賬戶(hù)中。“受票企業(yè)→對(duì)公賬戶(hù)→個(gè)人卡→受票方人員”的完整資金閉環(huán)，與開(kāi)票金額高度吻合，認(rèn)定虛開(kāi)行為的證據(jù)鏈也由此補(bǔ)齊。

三方合謀——空殼公司編織開(kāi)票網(wǎng)絡(luò)

當(dāng)虛開(kāi)行為的全貌被揭開(kāi)，其背后的實(shí)質(zhì)也無(wú)所遁形。原來(lái)，所謂的“木材”貿(mào)易不過(guò)是一場(chǎng)精心設(shè)計(jì)的騙局。2019年5月，邵某出資成立招遠(yuǎn)市某彩木業(yè)有限公司，由李某擔(dān)任法定代表人。公司成立之初，邵某即向李某表明真實(shí)意圖：通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票牟利，并承諾按其開(kāi)票金額支付“好處費(fèi)”。隨后，在李某與邵某的策劃下，公司會(huì)計(jì)宋某根據(jù)李某非法獲取的“原木銷(xiāo)售人”名單，為本公司開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并作為進(jìn)項(xiàng)予以抵扣。事實(shí)上，名單所列人員既不種植木材，也不從事木材交易，整個(gè)“收購(gòu)原木”業(yè)務(wù)純屬虛構(gòu)。同時(shí)，李某等人通過(guò)“關(guān)系”四處聯(lián)系需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的下游公司，為其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)收取一定比例的開(kāi)票費(fèi)達(dá)到以“材”謀財(cái)?shù)哪康摹?/p>

經(jīng)查明，某彩木業(yè)在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票5506份，金額5154萬(wàn)元；虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票467份，價(jià)稅合計(jì)4911萬(wàn)元。依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款之規(guī)定，第二稽查局將上述發(fā)票全部認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票，并依據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》將案件移送公安機(jī)關(guān)偵辦。

2024年3月4日，招遠(yuǎn)市人民法院對(duì)該案作出判決，公司實(shí)際控制人邵某、李某及會(huì)計(jì)宋某因犯虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，分別被判處有期徒刑十年、有期徒刑七年和有期徒刑三年緩刑四年，三人合計(jì)共處罰金36萬(wàn)元，沒(méi)收違法所得128萬(wàn)元。二審維持原判。（本網(wǎng)記者）來(lái)源：魯網(wǎng)

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