?母子公司之間只是為了達(dá)到節(jié)稅的目的，支付的管理當(dāng)然不能扣除。

母子公司之間的管理費(fèi)與服務(wù)費(fèi)能否稅前扣除，關(guān)鍵看是沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)支撐的"管理費(fèi)"，還是有實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)的"服務(wù)費(fèi)"。

如果只是為了達(dá)到降低特定公司的稅負(fù)率，或者讓低稅率公司能夠享受到更多的優(yōu)惠，那么這樣的管理費(fèi)自然不能稅前扣除。

當(dāng)然，不是說(shuō)母子公司之間不能有交易，而是母子公司之間的交易需要符合獨(dú)立交易的原則。這樣的情況下，母子公司之間發(fā)生的符合市場(chǎng)真實(shí)交易的服務(wù)費(fèi)才能稅前扣除。

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管理費(fèi)為什么不能扣除？

對(duì)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理的主要依據(jù)是：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）。

需要注意的是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)） 這份文件發(fā)布于2008年8月14日，現(xiàn)在任然是有效文件。不要看它發(fā)布的時(shí)間的早，人家也還是沒(méi)有到退休的時(shí)候。

國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)第四條明確規(guī)定：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取的費(fèi)用，子公司支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除。

其實(shí)這條規(guī)定的很明顯，母公司和子公司之間在沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，母公司向子公司要錢肯定是不行的。雖然，子公司股權(quán)全部屬于母公司。但是，他們都是相對(duì)獨(dú)立的納稅人。除了子公司向母公司分紅，在沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，子公司不需要向母公司支付其他的費(fèi)用。對(duì)于子公司向母公司支付的沒(méi)有由頭的費(fèi)用，自然不能在子公司稅前扣除。

什么樣的服務(wù)費(fèi)才能夠扣除？

其實(shí)國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)主要說(shuō)明的問(wèn)題是不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用，需要符合哪些相關(guān)規(guī)定才能在稅前扣除。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，當(dāng)母公司真實(shí)為子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，在按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則的前提下確定的服務(wù)價(jià)格，子公司才可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除。之所以這樣規(guī)定，主要還是為了防止母子公司之間為了達(dá)到節(jié)稅的目的而進(jìn)行“虛假”的內(nèi)部交易。具體來(lái)說(shuō)，服務(wù)費(fèi)要想合規(guī)需要做到以下幾點(diǎn)：

1、符合市場(chǎng)公允定價(jià)。

比方說(shuō)一項(xiàng)服務(wù)市場(chǎng)上常見(jiàn)的價(jià)格是在100元到500元之間，但是母子公司發(fā)生相同的服務(wù)時(shí)，子公司反而需要支付10萬(wàn)元。

如果子公司是一個(gè)正常的公司，在采購(gòu)這項(xiàng)服務(wù)時(shí)肯定會(huì)在市場(chǎng)上多方詢價(jià)的，不會(huì)多花1000倍購(gòu)買。畢竟做生意的老板都是人精。

事出反常必有妖！

2、合同協(xié)議不可少。

雙方必須簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。畢竟正式的合作，這些都是不可或缺的。

畢竟對(duì)于母子之間的交易來(lái)說(shuō)，更容易出現(xiàn)問(wèn)題，所以在合作開始之前就需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

3、稅務(wù)處理需合規(guī)。

母公司：需要把收取的服務(wù)費(fèi)，作為營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行納稅申報(bào)。

子公司：支付的服務(wù)費(fèi)可憑合同發(fā)票等真實(shí)材料作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

4、服務(wù)真實(shí)為核心

上面說(shuō)的都是合作當(dāng)中留下的證據(jù)鏈。但是企業(yè)之間合作的證據(jù)鏈再完整，如果企業(yè)之間的合作沒(méi)有相關(guān)性，子公司購(gòu)買的服務(wù)不能為公司帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的收益也是經(jīng)不起考驗(yàn)的。

只用真金才不怕火煉！

比方說(shuō)公司經(jīng)常大批量購(gòu)入汽油，那么公司需要有消耗汽油的汽車才行。如果公司使用的車輛都是燒柴油的，你還大批量購(gòu)入汽油自然不符合常理。