稅為國之血脈，依法納稅是每個公民和企業(yè)的法定義務。張某等人妄圖通過虛開發(fā)票鉆空子、謀私利，最終難逃法律懲處。經河南省三門峽市陜州區(qū)檢察院對張某、袁某等14人非法購買增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票案提起公訴，2025年10月，14人分別被法院判處六年至十個月不等的有期徒刑，部分人員適用緩刑，并處罰金186.4萬元，沒收違法所得8000萬余元。判決生效后，該院同步啟動財產刑執(zhí)行監(jiān)督，針對被不起訴人開展行刑反向銜接，督促稅務部門依法作出行政處罰，以精準履職守護國家財稅安全。

完稅證明露破綻

牽出涉稅犯罪網絡

2023年5月，陜州區(qū)公安局經偵大隊查辦三門峽某礦業(yè)有限公司（下稱“礦業(yè)公司”）虛開增值稅專用發(fā)票案時，礦業(yè)公司出具的120萬元稅收完稅證明引起偵查人員的警覺。“這份完稅證明的開具時間、金額與該公司業(yè)務往來嚴重不符，背后大概率隱藏著更大涉稅犯罪網絡。”偵查人員隨即對該礦業(yè)公司開展深度核查。

經查，偵查人員發(fā)現(xiàn)該公司于2021年5月曾接收某通信有限公司湖北分公司開具的10份增值稅專用發(fā)票，價稅合計近990萬元，稅額高達81.7萬元。“經初步核查，兩家公司無任何真實貨物購銷或運輸業(yè)務記錄，這些發(fā)票涉嫌虛開?！眰刹槿藛T順著線索追查發(fā)現(xiàn)，該礦業(yè)公司并非孤例，其背后關聯(lián)31家名稱相似、注冊地址集中、實際控制人指向同一人的礦業(yè)公司。

2023年5月6日，公安機關立案偵查。“這些公司的法定代表人多為張某的親戚朋友，實際經營決策權全由張某掌控，辦公地點集中在三門峽市一間寫字樓內，是典型的‘一套人馬、多塊牌子’的空殼公司模式?！眰刹槿藛T通過調取工商注冊資料、銀行流水、稅務抵扣記錄等證據(jù)，逐步摸清犯罪團伙組織架構。隨后，15名犯罪嫌疑人相繼到案。

貪念驅使逐私利

瘋狂作案觸紅線

“為了順利拿到政府獎勵資金，就想到了買票抵扣，剛開始只買了一點，誰知道后來越買越多?！狈缸锵右扇藦埬彻┦?。

2019年以來，張某將其控制的32家公司申報為陜州區(qū)、靈寶市政府招商引資的“總部經濟”企業(yè)，以享受稅收返還等資金扶持政策。他以“將部分政府扶持資金分給礦老板”為誘餌，安排員工崔某等人拉攏王某某、郭某等礦老板，以其控制的公司名義對外供礦并開具銷項發(fā)票。由于礦老板采購的礦石多為散礦、私礦，運輸也多委托個體戶，無法提供進項發(fā)票，導致張某控制的公司銷項稅額巨大，稅負居高不下。

2021年4月，稅務機關要求高稅負企業(yè)減稅降負。這本是規(guī)范企業(yè)經營的正常要求，卻讓張某動了歪心思?！爸灰芨銇磉M項票進行抵扣，降低稅負，就可以順利拿到政府的資金獎勵，不耽誤賺錢”，于是張某召集袁某、崔某、李某等人商議后，決定通過支付開票費、簽訂虛假合同、走虛假資金流等方式，購買進項增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款。

為構建“穩(wěn)定”票源渠道，張某建立嚴密作案流程：會計袁某根據(jù)每月銷項數(shù)額計算所需抵扣進項稅額，經理崔某、出納李某負責聯(lián)系史某某、趙某某等中間人，再由中間人對接河南某科技公司、某鋁礬土礦業(yè)公司等165余家開票公司，形成“受票方—中間人—開票方”的黑色產業(yè)鏈。

在利益驅使下，犯罪團伙作案規(guī)模持續(xù)擴大。2021年4月至2023年5月，張某控制的32家公司共虛開增值稅專用發(fā)票5150份，稅額5414萬元，其中已認證抵扣稅額4957萬元。除為自身控制的公司購買發(fā)票外，張某還利用票源優(yōu)勢，為王某某控制的兩家公司介紹虛開發(fā)票59份，稅額48.3萬元，從中獲利2.3萬元，甚至直接用自己控制的公司為郭某的企業(yè)虛開發(fā)票150份，稅額193.7萬元，非法獲利185.8萬元。

“開票費一般是價稅合計的5.2%到5.6%，我們中間介紹人能賺0.2%到0.4%的差價，雖然單筆不多，但量大了利潤很可觀?！狈缸锵右扇耸纺衬彻┦觯鳛橐患壷虚g人，不僅直接聯(lián)系30余家開票公司為張某開票，還發(fā)展商某某、李某等二級中間人，形成層層分包的介紹網絡，兩年間共介紹虛開發(fā)票2423份，稅額2295萬元，非法獲利95萬元。

準確定罪量刑

“刑事打擊+行政監(jiān)管”無縫銜接

2024年5月15日，公安機關將該案移送陜州區(qū)檢察院審查起訴?！霸摪干姘溉藛T多、犯罪事實復雜、證據(jù)量大，且涉及非法購買、非法出售、介紹虛開等多種行為，準確適用法律是辦案關鍵?！鞭k案檢察官介紹，該院成立了辦案組。首先全面梳理卷宗材料，逐一核對發(fā)票開具時間、金額、稅額，比對資金流向與發(fā)票流向的關聯(lián)性，核實每名犯罪嫌疑人的具體行為和獲利情況。

辦案檢察官監(jiān)督公安機關偵查人員補強證據(jù)。

針對公安機關以虛開增值稅專用發(fā)票罪移送審查起訴，陜州區(qū)檢察院經召開檢察官聯(lián)席會議討論認為，根據(jù)相關司法解釋，以騙稅為目的、造成國家稅款損失，是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構成要件，本案確有采礦和運輸費用無法獲取進項票的情況，現(xiàn)有條件無法確定案涉交易進項數(shù)額，難以認定騙取稅款目的與國家稅款損失數(shù)額。該院經向上級檢察院請示匯報并經檢委會會議研究，最終認定行為性質屬非法購買（出售）增值稅專用發(fā)票。

辦案組依法訊問犯罪嫌疑人，聽取辯護人、值班律師意見，針對涉案企業(yè)購買、出售增值稅專用發(fā)票稅額巨大，且存在交叉開票，檢察機關引導公安機關從“蛛網”中心點開始，分“支線”對購買或者出售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，逐個進行司法會計審計，確定其購買或者出售的增值稅專用發(fā)票稅額、已抵扣稅額，為準確認定其案涉發(fā)票數(shù)量、稅額、已抵扣稅額與非法獲利數(shù)額提供有力客觀證據(jù)支持。檢察機關兩次退回公安機關補充偵查，引導完善資金回流、獲利計算等關鍵證據(jù)。

辦案組依法開展認罪認罰工作，最終14人均自愿簽署認罪認罰具結書。同時準確區(qū)分主從犯，對作用較小、情節(jié)輕微的犯罪嫌疑人依法不起訴；對張某等14名主犯和骨干成員，根據(jù)其犯罪事實、情節(jié)和社會危害性，依法提出量刑建議。

經陜州區(qū)檢察院對張某、袁某等14人提起公訴，法院以非法購買增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪判處張某等4人有期徒刑六年至八個月，緩刑二年不等的刑罰，各并處罰金；以非法購買增值稅專用發(fā)票罪判處袁某等5人有期徒刑二年六個月至十一個月不等，均適用緩刑，各并處罰金；以非法出售增值稅專用發(fā)票罪判處李某等5人有期徒刑三年至一年六個月不等，均適用緩刑，各并處罰金。

案件判決后，陜州區(qū)檢察院跟進財產刑執(zhí)行監(jiān)督，判決沒收的違法所得已全部上繳國庫。該院同步開展行刑反向銜接工作，對不起訴人員依法向相關部門制發(fā)檢察意見書，目前，稅務機關已對16名被不起訴人員作出行政處罰決定，931.2萬元罰沒款項已經入庫。

來源：檢察日報·明鏡周刊

一審：劉雙昀

二審：陳佳婧

三審：楊湛

微信改版了

現(xiàn)在刷到我們的推文全憑緣分

拜托大家將湖南法治報“設為星標”

讓我們的緣分更深一點