一沓沓公司賬目背后，財務(wù)主管悄悄將黃金原料變現(xiàn)，投入期貨市場后血本無歸，當公司盤點時才發(fā)現(xiàn)17720克黃金不翼而飛。

“王總，倉庫的黃金對不上賬，少了整整17720克！”

2021年11月的一個下午，A公司金屬加工回收部的主管羅某，接到了總經(jīng)理緊急召見的電話。走進辦公室時，她臉色蒼白，雙手微微顫抖。公司近期進行年度盤點，發(fā)現(xiàn)由她負責(zé)管理的銀行客戶黃金物料出現(xiàn)了巨大缺口。

面對質(zhì)問，羅某最終承認：從2019年起，她利用獨自經(jīng)手黃金物料、延遲入庫的職務(wù)便利，多次將收到的黃金料悄悄拿走變賣，并將所得錢款全部投入一個境外期貨平臺進行交易。

起初只是小額嘗試，后來欲望膨脹，越陷越深。截至案發(fā)，她已在期貨交易中虧損670萬余元。公司立即追討，羅某東拼西湊歸還了96萬余元，但仍有576萬余元的窟窿無法填補。走投無路之下，她選擇了主動投案。

01 裁判結(jié)果

某法院經(jīng)審理認為，被告人羅某作為A公司工作人員，利用其擔任部門主管、負責(zé)接收和保管黃金物料的職務(wù)便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成職務(wù)侵占罪。

考慮到羅某具有自首、認罪認罰等情節(jié)，法院最終判決：羅某犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣一萬元，同時責(zé)令其退賠A公司經(jīng)濟損失人民幣576萬余元。

裁判理由指出，職務(wù)侵占罪的核心在于行為人主觀上具有非法占有本單位財物的目的，即意圖永久性地剝奪單位對財物的所有權(quán)。

本案中，羅某將變賣黃金所得資金用于高風(fēng)險的期貨投機，且造成巨額虧損無法歸還，足以證明其并無歸還意圖，符合職務(wù)侵占罪的主觀要件。

02 法律邊界

上海君瀾律師事務(wù)所俞強律師提示，在司法實踐中，職務(wù)侵占罪與挪用資金罪常常難以區(qū)分，兩者都涉及公司、企業(yè)人員利用職務(wù)便利處置單位財產(chǎn)。

但二者的法律后果截然不同——職務(wù)侵占罪最高可判處無期徒刑，而挪用資金罪最高刑期為十年以下有期徒刑。準確界分此罪與彼罪，對企業(yè)和個人都至關(guān)重要。

問：職務(wù)侵占罪和挪用資金罪的根本區(qū)別是什么？

答：兩者的本質(zhì)區(qū)別在于行為人的主觀目的不同。

職務(wù)侵占罪要求行為人具有將本單位財物永久性非法據(jù)為己有的故意；而挪用資金罪的行為人目的只是暫時占用本單位資金，事后打算歸還。

這種主觀目的的差異，會通過客觀行為表現(xiàn)出來，成為司法認定的關(guān)鍵依據(jù)。

問：司法實踐中如何判斷是“侵占”還是“挪用”？

答：主要從以下三個方面綜合判斷：

第一，看行為手段是否具有隱蔽性和欺騙性。如果行為人采取虛設(shè)假賬、偽造憑證、收入不入賬等手段，使單位財物在賬目上難以反映，往往指向非法占有目的。

例如，在王某擔任會計職務(wù)侵占案中，王某虛記兩筆費用共計3萬元，讓出納將錢轉(zhuǎn)入其控制的銀行卡，這種做假賬掩蓋資金去向的行為，被認定為職務(wù)侵占。

第二，看資金去向和用途。將單位資金用于個人揮霍、賭博等非法活動，或投入明顯超出自身償還能力的高風(fēng)險經(jīng)營，導(dǎo)致資金無法收回，可以推定具有非法占有目的。

如趙某燕擔任會計期間，在明知其丈夫經(jīng)營的公司已嚴重虧損、無還款能力的情況下，仍繼續(xù)套取單位資金用于該公司運營，后經(jīng)公司催要無果，被認定為職務(wù)侵占。

第三，看行為人事后態(tài)度和償還能力。如果有證據(jù)證明行為人有能力歸還而拒不歸還，或采取隱匿行蹤、銷毀賬目等方式逃避歸還，則可能從挪用轉(zhuǎn)化為侵占。

相反，如孔某在擔任村黨支部書記期間，將收取的22萬元土地承包費用于個人經(jīng)營，被發(fā)現(xiàn)后主動承認并立即歸還12萬元，剩余10萬元因經(jīng)營虧損暫無力歸還但承諾延期歸還，法院認定其構(gòu)成挪用資金罪。

問：兩種犯罪的立案追訴標準有何不同？

答：根據(jù)2022年4月修訂的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》，職務(wù)侵占罪的立案追訴標準為3萬元以上。

而挪用資金罪的立案追訴標準分為三種情形：進行營利活動或超過三個月未還的，數(shù)額在5萬元以上；進行非法活動的，數(shù)額在3萬元以上。

值得注意的是，挪用資金進行非法活動的不要求“超過三個月未還”，只要達到數(shù)額標準即可構(gòu)成犯罪。

03 風(fēng)險防范

上海君瀾律師事務(wù)所俞強律師結(jié)合多年實務(wù)經(jīng)驗指出，企業(yè)內(nèi)部職務(wù)犯罪高發(fā)，往往與管理制度漏洞密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)當建立“事前預(yù)防、事中控制、事后追責(zé)”的全流程風(fēng)控體系。

對企業(yè)管理者的建議：

第一，完善財務(wù)管理制度，實行關(guān)鍵崗位分離。嚴格遵循收支兩條線原則，確保資金收取、保管、記賬崗位由不同人員擔任，形成相互制約。

特別是對于現(xiàn)金、貴金屬、存貨等有形資產(chǎn)，必須建立定期盤點制度，做到賬實相符、賬賬相符。

第二，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，減少個人自由裁量空間。所有業(yè)務(wù)活動都應(yīng)有明確的操作規(guī)程和審批流程，避免因“信任”而省略必要環(huán)節(jié)。

對于【上海律師】等專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的建議同樣適用：即使是高度依賴個人專業(yè)的行業(yè)，也應(yīng)將客戶款項收取與服務(wù)提供流程規(guī)范化，防止經(jīng)手人員私自截留費用。

第三，加強法治教育，樹立合規(guī)意識。定期對員工進行法律培訓(xùn)，通過真實案例警示職務(wù)犯罪的嚴重后果。

要讓員工明白，即使與公司存在勞資糾紛，也不能通過截留貨款、挪用資金等非法手段自行“抵賬”，而應(yīng)通過勞動仲裁、訴訟等合法途徑解決。

對從業(yè)人員的警示：

第一，厘清“借用”與“侵占”的法律紅線。任何未經(jīng)合法程序?qū)挝毁Y金用于個人用途的行為都具有刑事風(fēng)險。

即使最初只是打算“臨時周轉(zhuǎn)”，一旦超過三個月未還，或用于營利活動、非法活動，就可能構(gòu)成挪用資金罪；如果導(dǎo)致資金無法歸還，更可能升級為職務(wù)侵占罪。

第二，謹慎對待高風(fēng)險投資。切勿將單位資金投入股市、期貨、虛擬貨幣等高風(fēng)險領(lǐng)域，一旦虧損無法歸還，司法機關(guān)很可能將這種“放任損失”的心態(tài)推定為非法占有故意。

第三，遇事尋求合法途徑。如與單位發(fā)生經(jīng)濟糾紛，應(yīng)通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁或訴訟等合法方式解決，切忌采取“自力救濟”方式處置單位財產(chǎn)，否則可能從維權(quán)者變?yōu)榉缸锵右扇恕?/p>

04 結(jié)語

職務(wù)侵占與挪用資金的界限，表面上是法律技術(shù)的區(qū)分，實質(zhì)上是對企業(yè)財產(chǎn)權(quán)保護程度與個人行為自由之間的平衡。

在民營經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的今天，既要從刑法層面嚴厲打擊嚴重侵害企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，為企業(yè)創(chuàng)造安全穩(wěn)定的營商環(huán)境；也要準確界定罪與非罪、此罪與彼罪的邊界，防止刑事手段不當介入經(jīng)濟糾紛。

對于企業(yè)而言，完善的內(nèi)控制度是最好的“防盜門”；對于員工而言，清晰的法治意識是最可靠的“護身符”。

風(fēng)險提示： 本文案例分析僅供參考，具體案件需要咨詢專業(yè)律師，結(jié)合案件細節(jié)進行專業(yè)判斷。

作者介紹：俞強律師

執(zhí)業(yè)機構(gòu)： 上海君瀾律師事務(wù)所（高級合伙人）

地址： 上海市浦東新區(qū)世紀大道1198號世紀匯廣場一座12樓

教育背景： 北京大學(xué)法律碩士

專業(yè)榮譽：
2024年“君瀾專業(yè)領(lǐng)航獎”
上海政法學(xué)院實習(xí)導(dǎo)師

咨詢方式： 俞強律師已在公眾號“律師俞強”開通免費電話咨詢服務(wù)，打開微信關(guān)注即可獲取專業(yè)法律幫助。