中國(guó)商報(bào)（記者 王彤旭）自2026年1月1日起，《中華人民共和國(guó)增值稅法》及其實(shí)施條例正式施行。為做好新法施行后增值稅優(yōu)惠政策的平穩(wěn)銜接，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，2月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱公告），對(duì)增值稅法規(guī)定的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)予以細(xì)化明確。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，公告的核心是“穩(wěn)字當(dāng)頭”，聚焦優(yōu)惠政策的銜接細(xì)化、邊界明確和實(shí)操優(yōu)化，覆蓋小規(guī)模納稅人、農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、教育等多個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域和群體，確保稅收紅利精準(zhǔn)落地。

圖為江蘇省淮安市一家企業(yè)負(fù)責(zé)人在“簡(jiǎn)事快辦崗”辦理稅務(wù)相關(guān)事宜。（圖片由CNSPHOTO提供）

優(yōu)化納稅標(biāo)準(zhǔn)

公告首先明確了小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)行期限，這也是廣大小微企業(yè)、個(gè)體工商戶最為關(guān)注的內(nèi)容。公告顯示，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)按計(jì)稅期間不同予以明確劃分。

具體來(lái)看，以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為月銷售額10萬(wàn)元；以一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為季度銷售額30萬(wàn)元；按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額1000元，且一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

值得關(guān)注的是，這一起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)延續(xù)了現(xiàn)行政策框架，僅在按次納稅標(biāo)準(zhǔn)上有所優(yōu)化，將此前的每次（日）500元提升至1000元，進(jìn)一步減輕了零散交易納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

針對(duì)銷售額的計(jì)算口徑，公告明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價(jià)款后計(jì)算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價(jià)款后的不含稅余額，適用該起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

此外，國(guó)家稅務(wù)總局配套制發(fā)的《關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱征管公告）進(jìn)一步優(yōu)化了小規(guī)模納稅人優(yōu)惠享受的靈活性。

征管公告明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

“小規(guī)模納稅人是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的‘毛細(xì)血管’，公告延續(xù)了其月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅的政策，并通過(guò)‘部分放棄免稅’的規(guī)則，解決了小微企業(yè)想開(kāi)專票卻無(wú)法享受免稅的矛盾。這種‘靈活度’讓小微企業(yè)既能保留免稅優(yōu)勢(shì)，又能滿足客戶需求，穩(wěn)定了經(jīng)營(yíng)預(yù)期。”中國(guó)企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長(zhǎng)柏文喜對(duì)中國(guó)商報(bào)記者表示。

此外，征管公告還對(duì)自然人納稅人的起征點(diǎn)適用情形進(jìn)行了細(xì)化。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)黃立新表示，這樣的政策安排同時(shí)兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對(duì)較高的按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，合并適用按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨(dú)拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，有利于促進(jìn)稅收公平。

界定免征范圍

在明確起征點(diǎn)規(guī)則的基礎(chǔ)上，公告還系統(tǒng)梳理了免征增值稅的具體項(xiàng)目，進(jìn)一步厘清政策邊界。

免征增值稅的項(xiàng)目分為長(zhǎng)期免征和階段性免征兩類，覆蓋農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、教育、殯葬等多個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，切實(shí)保障民生和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。公告明確了自2026年1月1日起長(zhǎng)期免征增值稅的21類項(xiàng)目，以及自2026年1月1日至2027年12月31日期間免征增值稅的26類項(xiàng)目。

在長(zhǎng)期免征增值稅項(xiàng)目中，農(nóng)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠占據(jù)重要地位，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的支持。公告明確，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。同時(shí)，公告明確排除了外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)情形，納稅人銷售外購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，以及用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不屬于本項(xiàng)目免征增值稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)也是長(zhǎng)期免征增值稅的重點(diǎn)項(xiàng)目之一。公告明確，增值稅法實(shí)施條例第二十七條所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具體包括各級(jí)各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）等，不包括營(yíng)利性美容醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)同樣納入長(zhǎng)期免征增值稅范圍。公告詳細(xì)界定了學(xué)歷教育和學(xué)校的具體范圍，學(xué)歷教育包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育和高等教育；普通學(xué)校；經(jīng)地市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校；經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

同時(shí)，公告明確，提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅的收入，僅包括經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

除上述重點(diǎn)項(xiàng)目外，長(zhǎng)期免征增值稅的項(xiàng)目還包括農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治等相關(guān)業(yè)務(wù)，殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)，托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)，殯葬服務(wù)，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入等。

階段性免征增值稅項(xiàng)目則涵蓋農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)等26項(xiàng)內(nèi)容，優(yōu)惠期限至2027年12月31日，進(jìn)一步釋放政策紅利。

柏文喜表示，公告并非簡(jiǎn)單的“政策延續(xù)”，而是針對(duì)實(shí)踐中的“痛點(diǎn)”作出的“精準(zhǔn)優(yōu)化”。其核心目標(biāo)是通過(guò)明確規(guī)則、提升靈活性、平衡公平與效率，讓稅收優(yōu)惠真正惠及需要支持的群體（小微經(jīng)營(yíng)者、自然人納稅人），同時(shí)推動(dòng)稅收征管的規(guī)范化。對(duì)于企業(yè)和個(gè)人而言，需準(zhǔn)確理解政策細(xì)節(jié)（如合并計(jì)稅、放棄免稅的規(guī)則），合規(guī)享受優(yōu)惠，才能真正發(fā)揮政策的最大效益。