【發(fā)文單位】

國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

【發(fā)布文號】

稅總財務(wù)發(fā)〔2023〕48號

【發(fā)文日期】

2023-09-24

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行:

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)的管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，就進(jìn)一步加強(qiáng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理通知如下：

一、“三代”范圍

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項(xiàng)時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項(xiàng)時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

（三）委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、“三代”管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定開展“三代”工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個人，不得自行擴(kuò)大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對負(fù)有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。

對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規(guī)定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。

（三）對于需按比例支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定“三代”單位或個人的手續(xù)費(fèi)比例時，應(yīng)從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，確定合理的手續(xù)費(fèi)支付比例，可根據(jù)需要在相應(yīng)規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)置手續(xù)費(fèi)支付限額。

三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額

（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的0.5%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的0.03%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額500萬元，超過限額部分不予支付。

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。其中，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅，委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定確定。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車輛購置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費(fèi)。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。

四、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理

（一）預(yù)算管理

1.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理，由財政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照部門預(yù)算編制的有關(guān)程序和要求，編報“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算。教育費(fèi)附加、地方教育附加的手續(xù)費(fèi)預(yù)算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費(fèi)比例編制。

3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請情況，當(dāng)年部門預(yù)算批復(fù)后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

4.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。

5.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算不足部分，在下年預(yù)算中彌補(bǔ)；結(jié)轉(zhuǎn)部分，留待下年繼續(xù)使用；結(jié)余部分，按規(guī)定上繳財政。

6.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算績效管理，科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo)，完善績效評價方法，提高績效評價質(zhì)量，加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用。

（二）核算管理

1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照行政事業(yè)單位會計核算有關(guān)管理規(guī)定，及時、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)部門決算編報和審核有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時編報“三代”稅款手續(xù)費(fèi)決算，并做好決算審核相關(guān)工作。

（三）支付管理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國庫集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續(xù)費(fèi)。

（四）監(jiān)督管理

1.稅務(wù)、財政部門及其工作人員在“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理中，存在違反本通知規(guī)定，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，依法追究相關(guān)責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對“三代”稅款手續(xù)費(fèi)使用和管理情況的檢查、審計，并接受財政、審計部門的監(jiān)督檢查。

3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦理退庫，各級國庫不得辦理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)退庫。

本通知自2023年10月1日起執(zhí)行。《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財行〔2019〕11號）同時廢止。

國家稅務(wù)總局財政部

中國人民銀行

2023年9月24日