引 言

最近金融圈、國(guó)企圈的“大瓜”真是一個(gè)接一個(gè)，動(dòng)輒上億的涉案金額，觸目驚心。作為內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，我看著這些新聞，心情復(fù)雜：一方面是對(duì)腐敗分子的痛恨，另一方面，更多的是職業(yè)上的焦慮和思考。

大家總說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)“下審上”難，確實(shí)難。一把手（CEO/董事長(zhǎng)）權(quán)力集中，地位超然，直接去審他？別說(shuō)能不能審出來(lái)，恐怕審計(jì)通知書還沒(méi)遞出去，你的職業(yè)生涯就先“涼涼”了。

但這并不意味著我們面對(duì)高層腐敗就束手無(wú)策。我的觀點(diǎn)很鮮明：一把手的貪腐，幾乎沒(méi)有單打獨(dú)斗的，他一定有“幫兇”。

我們的策略就是：“拔出蘿卜帶出泥”——既然蘿卜（一把手）暫時(shí)動(dòng)不得，那就先查泥（幫兇和執(zhí)行層）。

一

拔蘿卜”太硬，那就“洗泥”

一把手要搞貪腐，離不開錢、權(quán)、物的流轉(zhuǎn)。他不可能事必躬親，更不可能親自去跑腿、做賬。他需要有人幫他“遮眼”，幫他“洗錢”，幫他“落實(shí)”。

這個(gè)“幫兇”，往往就是他的心腹，比如關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門的總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，甚至是采購(gòu)或工程口的實(shí)權(quán)人物。

如果能查，就往死里查。當(dāng)你發(fā)現(xiàn)一把手有異常時(shí)，不要正面硬剛。去查那些具體經(jīng)辦的合同、資金流向、報(bào)銷憑證。在這個(gè)過(guò)程中，你會(huì)發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，會(huì)揪出那個(gè)具體的執(zhí)行者。

一旦“泥”被拔出來(lái)，蘿卜還能穩(wěn)得住嗎？ 這個(gè)幫兇倒了，為了立功減刑或者自保，他一定會(huì)供出指使者。這時(shí)候，一把手自然就暴露在陽(yáng)光下了。

二

如果“泥”也不能直接查？先保護(hù)好自己人

這是一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。有些時(shí)候，幫兇是一把手的鐵桿，甚至審計(jì)權(quán)限都被架空了。這時(shí)候怎么辦？硬碰硬是傻子才干的事。

首要任務(wù)是：保護(hù)好自己的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，保護(hù)好自己部門的合規(guī)底線。

我身邊的一位央企領(lǐng)導(dǎo)在當(dāng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的時(shí)候，就經(jīng)歷過(guò)這種情況。她上任財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的第1天就宣布一條鐵律：所有的資金付款都要按制度來(lái)——按請(qǐng)款方提交資金依據(jù)的先后順序來(lái)，任何人都不得在資金支付上打招呼，從她自己做起接受監(jiān)督。

后來(lái)她們的一把手被抓了，其中罪證之一就是其親友圍繞公司開設(shè)多家公司，其中之一就是付款公司。中央電視臺(tái)《永遠(yuǎn)在路上》對(duì)此事有過(guò)專題報(bào)道。但她們的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)無(wú)一人受牽連，反而因?yàn)橛械拙€，受到了周圍的尊重。

我是怎么做的？

核心就八個(gè)字：制度為王，流程留痕。

在資金支付上，我定了一條死規(guī)矩：沒(méi)有完整的審批單、沒(méi)有合規(guī)的發(fā)票、沒(méi)有明確的合同依據(jù)，一分錢都不付！

哪怕是一把手施壓，我也堅(jiān)持原則：“老板，不是我不給您付，是銀行那邊過(guò)不去，審計(jì)到時(shí)候查下來(lái)，我這飯碗就砸了，您得體諒我。”

把皮球踢給制度，而不是個(gè)人。這樣既不得罪人（因?yàn)槟阒皇莻€(gè)執(zhí)行者），又守住了底線。老大被抓了，紀(jì)委來(lái)查賬，發(fā)現(xiàn)每一筆錢都清清楚楚，每一張單據(jù)都合規(guī)合法。這就是最好的自我保護(hù)。

三

部門長(zhǎng)貪腐怎么查？特別是跟領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)聯(lián)的

這是審計(jì)中最棘手的情況。部門長(zhǎng)貪腐，背后往往站著分管領(lǐng)導(dǎo)甚至一把手。

這時(shí)候，我們要轉(zhuǎn)換思路：

1. 從業(yè)務(wù)邏輯入手，不從人際關(guān)系入手。

我們審計(jì)不是查“誰(shuí)和誰(shuí)關(guān)系好”，而是查“這筆業(yè)務(wù)合不合理”。

比如，某部門頻繁向某特定供應(yīng)商采購(gòu)，價(jià)格還比市場(chǎng)高。我們就審價(jià)格公允性。

比如，某項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重滯后，但付款卻超前。我們就審工程進(jìn)度和資金匹配度。

2. 用數(shù)據(jù)說(shuō)話，用風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)話。

不要直接說(shuō)“部門長(zhǎng)貪污”，要說(shuō)“該部門存在重大內(nèi)控缺陷，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)”。

3. 借力打力。

如果部門長(zhǎng)和領(lǐng)導(dǎo)穿一條褲子，那就要看上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如國(guó)資委、集團(tuán)審計(jì)部）有沒(méi)有動(dòng)作，或者利用外部審計(jì)的力量。有時(shí)候，外來(lái)的和尚好念經(jīng)。

結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，也是一場(chǎng)心理戰(zhàn)。我們不能指望每一個(gè)案子都能像刑偵劇一樣直接抓到大Boss。

我們的價(jià)值在于：讓壞人行壞事的成本變高。讓他們知道，想貪腐，必須拉攏更多的人，必須偽造更多的證據(jù)。

守住底線。在風(fēng)暴來(lái)臨之時(shí)，確保自己所在的陣地是干凈的，確保自己是站在正義和法律這一邊的。

所以，別抱怨“下審上”難了。既然直接查老大難，那就查那些協(xié)助老大作惡的人。只要把周圍的“泥”洗干凈了，那個(gè)“蘿卜”懸在空中，還能掛多久呢？

在民企，得“具體情況具體分析”，當(dāng)你看到老大在犯罪，你只有兩條路可走：一是當(dāng)其幫兇，為虎作倀；二是君子不立危墻之下，立馬走人。

— THE END —

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