引 言

最近金融圈、國企圈的“大瓜”真是一個接一個，動輒上億的涉案金額，觸目驚心。作為內(nèi)部審計負責人，我看著這些新聞，心情復雜：一方面是對腐敗分子的痛恨，另一方面，更多的是職業(yè)上的焦慮和思考。

大家總說，內(nèi)部審計“下審上”難，確實難。一把手（CEO/董事長）權(quán)力集中，地位超然，直接去審他？別說能不能審出來，恐怕審計通知書還沒遞出去，你的職業(yè)生涯就先“涼涼”了。

但這并不意味著我們面對高層腐敗就束手無策。我的觀點很鮮明：一把手的貪腐，幾乎沒有單打獨斗的，他一定有“幫兇”。

我們的策略就是：“拔出蘿卜帶出泥”——既然蘿卜（一把手）暫時動不得，那就先查泥（幫兇和執(zhí)行層）。

一

拔蘿卜”太硬，那就“洗泥”

一把手要搞貪腐，離不開錢、權(quán)、物的流轉(zhuǎn)。他不可能事必躬親，更不可能親自去跑腿、做賬。他需要有人幫他“遮眼”，幫他“洗錢”，幫他“落實”。

這個“幫兇”，往往就是他的心腹，比如關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門的總監(jiān)、財務(wù)負責人，甚至是采購或工程口的實權(quán)人物。

如果能查，就往死里查。當你發(fā)現(xiàn)一把手有異常時，不要正面硬剛。去查那些具體經(jīng)辦的合同、資金流向、報銷憑證。在這個過程中，你會發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，會揪出那個具體的執(zhí)行者。

一旦“泥”被拔出來，蘿卜還能穩(wěn)得住嗎？ 這個幫兇倒了，為了立功減刑或者自保，他一定會供出指使者。這時候，一把手自然就暴露在陽光下了。

二

如果“泥”也不能直接查？先保護好自己人

這是一個非?，F(xiàn)實的問題。有些時候，幫兇是一把手的鐵桿，甚至審計權(quán)限都被架空了。這時候怎么辦？硬碰硬是傻子才干的事。

首要任務(wù)是：保護好自己的審計團隊，保護好自己部門的合規(guī)底線。

我身邊的一位央企領(lǐng)導在當財務(wù)部長的時候，就經(jīng)歷過這種情況。她上任財務(wù)部長的第1天就宣布一條鐵律：所有的資金付款都要按制度來——按請款方提交資金依據(jù)的先后順序來，任何人都不得在資金支付上打招呼，從她自己做起接受監(jiān)督。

后來她們的一把手被抓了，其中罪證之一就是其親友圍繞公司開設(shè)多家公司，其中之一就是付款公司。中央電視臺《永遠在路上》對此事有過專題報道。但她們的財務(wù)團隊無一人受牽連，反而因為有底線，受到了周圍的尊重。

我是怎么做的？

核心就八個字：制度為王，流程留痕。

在資金支付上，我定了一條死規(guī)矩：沒有完整的審批單、沒有合規(guī)的發(fā)票、沒有明確的合同依據(jù)，一分錢都不付！

哪怕是一把手施壓，我也堅持原則：“老板，不是我不給您付，是銀行那邊過不去，審計到時候查下來，我這飯碗就砸了，您得體諒我。”

把皮球踢給制度，而不是個人。這樣既不得罪人（因為你只是個執(zhí)行者），又守住了底線。老大被抓了，紀委來查賬，發(fā)現(xiàn)每一筆錢都清清楚楚，每一張單據(jù)都合規(guī)合法。這就是最好的自我保護。

三

部門長貪腐怎么查？特別是跟領(lǐng)導有關(guān)聯(lián)的

這是審計中最棘手的情況。部門長貪腐，背后往往站著分管領(lǐng)導甚至一把手。

這時候，我們要轉(zhuǎn)換思路：

1. 從業(yè)務(wù)邏輯入手，不從人際關(guān)系入手。

我們審計不是查“誰和誰關(guān)系好”，而是查“這筆業(yè)務(wù)合不合理”。

比如，某部門頻繁向某特定供應(yīng)商采購，價格還比市場高。我們就審價格公允性。

比如，某項目進度嚴重滯后，但付款卻超前。我們就審工程進度和資金匹配度。

2. 用數(shù)據(jù)說話，用風險說話。

不要直接說“部門長貪污”，要說“該部門存在重大內(nèi)控缺陷，可能導致資產(chǎn)流失風險”。

3. 借力打力。

如果部門長和領(lǐng)導穿一條褲子，那就要看上級監(jiān)管機構(gòu)（如國資委、集團審計部）有沒有動作，或者利用外部審計的力量。有時候，外來的和尚好念經(jīng)。

結(jié) 語

內(nèi)部審計是一場持久戰(zhàn)，也是一場心理戰(zhàn)。我們不能指望每一個案子都能像刑偵劇一樣直接抓到大Boss。

我們的價值在于：讓壞人行壞事的成本變高。讓他們知道，想貪腐，必須拉攏更多的人，必須偽造更多的證據(jù)。

守住底線。在風暴來臨之時，確保自己所在的陣地是干凈的，確保自己是站在正義和法律這一邊的。

所以，別抱怨“下審上”難了。既然直接查老大難，那就查那些協(xié)助老大作惡的人。只要把周圍的“泥”洗干凈了，那個“蘿卜”懸在空中，還能掛多久呢？

在民企，得“具體情況具體分析”，當你看到老大在犯罪，你只有兩條路可走：一是當其幫兇，為虎作倀；二是君子不立危墻之下，立馬走人。

— THE END —

?本文由審計之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布。內(nèi)容僅供讀者學習、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

「審計之家」 事務(wù)聯(lián)系方式

社群、投稿、內(nèi)容和商務(wù)合作

微信號： shenjizhijia1