企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)減的費(fèi)用，一般是稅法允許扣除的金額大于會計(jì)已確認(rèn)的金額。匯算清繳調(diào)減費(fèi)用的核心規(guī)則，如果是稅會差異則調(diào)申報(bào)表不調(diào)賬；而如果是會計(jì)記賬有錯才需要調(diào)賬。
我們具體來看一下:
一是不需要調(diào)賬的情形。這種情形的費(fèi)用是真實(shí)發(fā)生的、會計(jì)入賬正確，但稅法扣除限額，或扣除比例導(dǎo)致調(diào)減，比如招待費(fèi)、福利費(fèi)、廣宣費(fèi)超支；或加計(jì)扣除等優(yōu)惠調(diào)整的扣除金額。
在進(jìn)行處理時，只在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表時調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不做會計(jì)分錄，不需要調(diào)賬。進(jìn)而影響的是所得稅，不影響會計(jì)利潤與賬簿。
二是需要調(diào)賬的情形。這種需要調(diào)賬的費(fèi)用，屬于不該入賬、多入賬的費(fèi)用，比如無票費(fèi)用、虛列成本費(fèi)用、重復(fù)記賬，以及跨期費(fèi)用等。這種情況，需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)減，會計(jì)處理時也需要沖回。
比如，企業(yè)沖減多記或不應(yīng)記的費(fèi)用時的會計(jì)處理:
借：其他應(yīng)付款/預(yù)付賬款/銀行存款等相關(guān)科目
貸：以前年度損益調(diào)整
同時，調(diào)整因此少交的所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
還需要結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”至未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
三是暫時性時間差異的處理。這種情形，主要涉及固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)減值等。
由于會計(jì)與稅法扣除時間不同，這種差異不需要調(diào)賬。在確認(rèn)/轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債時的處理。
比如，稅法可以加速折舊，會計(jì)正常折舊，當(dāng)年多扣除 5 萬元的會計(jì)處理。
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 12,500元
貸：遞延所得稅負(fù)債 12,500元。
因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)減的費(fèi)用，涉及稅會差異的只調(diào)表不調(diào)賬；而如果是會計(jì)記賬錯誤、多計(jì)費(fèi)用、虛列成本費(fèi)用需要調(diào)表又調(diào)賬，一般用以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行調(diào)整。
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2026年4月9日