中經(jīng)記者 杜麗娟 北京報(bào)道

在全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度發(fā)展的背景下，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）主導(dǎo)的雙支柱方案中支柱二規(guī)則落地進(jìn)程持續(xù)加快。通過設(shè)定全球15%的最低有效稅率，對(duì)跨國企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)與投資布局產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

截至2026年3月20日，全球已有超60個(gè)國家和地區(qū)完成支柱二相關(guān)立法，大型跨國企業(yè)的全球稅務(wù)管理也邁入全新階段?！爸е?guī)則的核心是通過15%全球最低有效稅率，遏制跨國企業(yè)通過低稅率轄區(qū)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、規(guī)避稅負(fù)的行為，立法落地的節(jié)奏與路徑，直接決定了企業(yè)的合規(guī)成本。”普華永道亞太區(qū)國際稅務(wù)主管合伙人莊樹清表示。

莊樹清進(jìn)一步解釋，從已立法轄區(qū)的實(shí)踐來看，歐盟成員國、新加坡、越南、中國香港等中資企業(yè)投資密集區(qū)域均將QDMTT(合格國內(nèi)最低補(bǔ)足稅)規(guī)則作為優(yōu)先落地項(xiàng)，這意味著布局這些區(qū)域的中資跨國企業(yè)將成為規(guī)則影響的首批主體，“企業(yè)若未及時(shí)梳理各轄區(qū)稅負(fù)情況，很容易觸發(fā)補(bǔ)足稅義務(wù)，直接推高整體稅務(wù)成本”。

據(jù)了解，支柱二下的全球最低稅規(guī)則（GloBE）有明確的適用門檻，僅針對(duì)最終母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表年收入在受測(cè)財(cái)年之前四個(gè)財(cái)年中至少兩個(gè)財(cái)年達(dá)到7.5億歐元或以上的跨國企業(yè)集團(tuán)成員的成員實(shí)體，政府實(shí)體、國際組織等特定主體則被排除在外。

一位國際稅研究人員表示，這一標(biāo)準(zhǔn)主要鎖定了全球頭部跨國企業(yè)，也是當(dāng)前各國立法的核心覆蓋范圍，“從立法進(jìn)度看，多數(shù)轄區(qū)計(jì)劃分步實(shí)施QDMTT、IIR規(guī)則，UTPR規(guī)則落地節(jié)奏相對(duì)較慢，但無論實(shí)施順序如何，企業(yè)都需提前適配不同規(guī)則的核算要求”。

規(guī)則落地的影響已在一些中資企業(yè)身上逐漸顯現(xiàn)。

某中資家電跨國集團(tuán)全球稅務(wù)總監(jiān)張堅(jiān)直言，集團(tuán)在東南亞某已立法轄區(qū)布局了子公司，該轄區(qū)落地QDMTT規(guī)則后，經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)測(cè)算，子公司當(dāng)?shù)赜行Ф惵蕛H為11%，按照支柱二要求，需按15%的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳補(bǔ)足稅?！斑@直接導(dǎo)致集團(tuán)2025年海外業(yè)務(wù)稅務(wù)成本增加約8%，且后續(xù)每個(gè)財(cái)年都需持續(xù)承擔(dān)這筆支出，稅務(wù)成本對(duì)海外業(yè)務(wù)利潤(rùn)的擠壓效應(yīng)逐步凸顯。”

實(shí)踐操作中，上述情況已非個(gè)案。盡管中國內(nèi)地尚未公布GloBE本地立法的具體方案與時(shí)間表，但這不代表中國跨國企業(yè)不會(huì)受到支柱二全球最低稅規(guī)則的影響，按照支柱二的征稅機(jī)制，只要跨國集團(tuán)旗下任一子公司所在轄區(qū)實(shí)施了全球最低稅法規(guī)，整個(gè)集團(tuán)都將面臨補(bǔ)足稅相關(guān)影響?！斑@意味著中資跨國企業(yè)也將無法‘置身事外’，當(dāng)前必須主動(dòng)適配全球稅收規(guī)則的新變化。”前述國際稅研究人員表示。

在此背景下，“走出去”的中資企業(yè)應(yīng)該如何面對(duì)挑戰(zhàn)？普華永道國際稅團(tuán)隊(duì)根據(jù)調(diào)研結(jié)果給出了實(shí)操建議。

該團(tuán)隊(duì)人員表示，一方面要強(qiáng)化專業(yè)能力建設(shè)，支柱二規(guī)則的復(fù)雜性需要企業(yè)擁有專業(yè)的稅務(wù)人才進(jìn)行應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使其熟悉支柱二規(guī)則及相關(guān)國家稅收法規(guī)，能夠準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算并履行合規(guī)義務(wù)。另一方面，企業(yè)應(yīng)加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐，提升稅務(wù)數(shù)據(jù)管理的效率與準(zhǔn)確性。通過采用先進(jìn)的稅務(wù)管理軟件和工具，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化收集、處理和報(bào)告流程。

此外，企業(yè)需密切關(guān)注OECD及其他國家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的關(guān)于支柱二的最新政策動(dòng)態(tài)和實(shí)施指南，可通過OECD官方網(wǎng)站、專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)以及行業(yè)研究報(bào)告等渠道，獲取最新的政策信息，以便及時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略。

普華永道中國內(nèi)地國際稅服務(wù)合伙人李誠煜表示，目前已有超百家頭部中資跨國企業(yè)啟動(dòng)申報(bào)籌備工作，預(yù)計(jì)2026年上半年將迎來全球支柱二合規(guī)申報(bào)的首個(gè)高峰。

（編輯：朱會(huì)珊 審核：朱紫云 校對(duì)：宛玲）