案 例 分 析

案例2：B公司偷稅案（公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅）

案情簡介

2014年，B公司將其全資子公司C公司（出資款100萬元）的100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款4500萬元，其中100萬元通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式轉(zhuǎn)入公司賬戶，剩余4400萬元均轉(zhuǎn)至原法定代表人個人賬戶中，未計(jì)入公司賬簿，也未申報(bào)企業(yè)所得稅。2017年，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在稽查過程中發(fā)現(xiàn)了這筆未申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。B公司辯稱與D公司簽有補(bǔ)充合同并約定稅款由D公司承擔(dān)。最終稅務(wù)機(jī)關(guān)將B公司的行為定性為偷稅，要求其補(bǔ)繳稅款并處罰金。然而B公司未足額補(bǔ)繳稅款。2018年當(dāng)?shù)毓簿謱公司涉嫌偷稅立案偵查。

審理意見

B公司在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時通過將絕大部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原法定代表人個人賬戶，且該筆收入并未計(jì)入公司賬簿的方式隱瞞所得從而降低稅負(fù)，該行為符合《稅收征收管理法》關(guān)于偷稅的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)已對其作出稅務(wù)處理和處罰。然而，B公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并作出稅務(wù)處理決定并催告后，未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款。其行為已構(gòu)成偷稅罪，應(yīng)予依法懲處。

判決結(jié)果

判決：B公司原法定代表人和會計(jì)判處逃稅罪，判處有期徒刑三年并處罰金。

案例3：原告乙訴被告丙股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛

案情簡介

E公司系成立于2012年的一人有限責(zé)任公司，法定代表人為乙，持100%股權(quán)。2015年，乙與丙簽訂《公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定將乙名下的E公司轉(zhuǎn)讓給丙，轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，并約定該價款為乙凈得價款。合同簽訂后，丙依約支付了500萬元，乙辦理了公司轉(zhuǎn)讓手續(xù)。2018年，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在稽查過程中發(fā)現(xiàn)了這筆未申報(bào)個人所得稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，遂向乙征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。乙要求丙按照《公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的約定承擔(dān)稅款但遭到拒絕，隨后乙繳納了該筆稅款。乙將丙與E公司起訴至法院，要求乙與E公司互負(fù)連帶責(zé)任支付乙代繳公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅及利息。

審理意見

原告乙訴稱：依照雙方簽訂的《公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中有關(guān)“凈得價款”的約定，該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅應(yīng)由丙承擔(dān)。

被告丙、E公司辯稱：按照《中華人民共和國稅法》應(yīng)由乙承擔(dān)個人所得稅，而不應(yīng)由丙與E公司承擔(dān)，請求駁回原告的訴訟請求。

法院審理：乙與丙簽訂的《公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議》系雙方的真實(shí)意思表示，內(nèi)容合法有效，合同中有關(guān)“凈得價款”的約定亦屬有效約定。然而對該條款的理解，雙方當(dāng)事人發(fā)生了爭議。根據(jù)《中華人民共和國合同法》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)事人對合同條款的理解有爭議的，應(yīng)當(dāng)按照合同所使用的詞句、合同的有關(guān)條款、合同的目的、交易習(xí)慣以及誠實(shí)信用原則，確定該條款的真實(shí)意思。從合同條款來看，“凈得價款”500萬元僅排除了過戶費(fèi)用，并未排除個人所得稅；同時，合同中并未明確約定由誰繳納個人所得稅。因此，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅應(yīng)當(dāng)由所得人為納稅義務(wù)人，即應(yīng)由乙承擔(dān)此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅納稅義務(wù)。

判決結(jié)果

駁回原告的訴訟請求。

律 師 建 議

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)問題必須受到嚴(yán)肅對待。律師建議如下：

1. 深度理解相關(guān)法規(guī)：在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，必須對相關(guān)的稅收法規(guī)有深入的理解，這包括但不限于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策、納稅義務(wù)人、稅率、稅收優(yōu)惠等。

2. 審慎確定轉(zhuǎn)讓價格：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格是稅收計(jì)算的基礎(chǔ)，因此必須合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格過低，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對交易的合法性和合理性產(chǎn)生質(zhì)疑。

3. 準(zhǔn)備充分的資料：在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，需要準(zhǔn)備充分的資料，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)評估報(bào)告等。這些資料有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地了解交易的情況，從而避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4. 及時進(jìn)行申報(bào)納稅：在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，需要及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，以確保稅務(wù)處理的及時性和準(zhǔn)確性。

5. 合理利用稅收籌劃：在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，可以通過合理的稅收籌劃來降低稅收負(fù)擔(dān)。例如，可以利用稅收優(yōu)惠政策、延期納稅等方式來降低稅負(fù)。

6. 嚴(yán)格遵守法規(guī)：在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，必須遵守相關(guān)法規(guī)，避免違規(guī)行為。例如，不得虛假報(bào)稅、不得隱瞞收入等。

※ End ※

夏燕峰律師，上海錦坤律師事務(wù)所高級合伙人，仲裁員。夏燕峰律師團(tuán)隊(duì)專注公司、商事、股權(quán)、合同訴訟、仲裁審理及涉經(jīng)濟(jì)犯罪，十余年法院審判實(shí)務(wù)及規(guī)則研究經(jīng)驗(yàn)。本文不能視為對特定案件的法律建議或意見，僅為筆者團(tuán)隊(duì)在處理類似案件時法院的裁判規(guī)則。如你遇到法律問題，可以聯(lián)系夏燕峰律師，獲取更有針對性的建議和方案。