廣東
作者：稅務訴訟律師王如僧
問題提出：
在票貨分離、油票分離案件中，受票方公司A、下游客戶N的行為導致國家增值稅款流失了，可是，在哪個環(huán)節(jié)流失的呢，是如何流失的呢？
弄清楚這個問題，才可以正確定性相關人員的行為性質，究竟是虛開犯罪，還是逃稅，這涉及到罪與非罪問題，十分關鍵。
回答：
我們需要明白一個道理，那就是存在真實交易的，增值稅款也可能流失，虛開增值稅專用發(fā)票只是導致增值稅款流失的一種情形，不是導致增值稅款流失的所有情形。
假設受票方公司A與開票方公司C的某次交易價稅合計為100萬元。
受票方公司A銷售貨物給下游客戶N時，開具了發(fā)票，稅款是如何流動的呢？
這種情況下，受票方公司A公司收到的貨款為95萬元，那么增值稅額為95×0.13=12.35萬元，即A公司需要繳納12.35萬元給稅務機關。
在采購環(huán)節(jié)，受票方公司A公司支付了100萬元給開票方公司C，拿到了一張進項發(fā)票，可抵扣的稅額為100÷1.13×0.13=11.5044248萬元。
期末申報的時候，受票方公司A的應納稅額為銷項稅額-進項稅額＝12.35-11.5044248=0.8455752萬元。
綜上，國家征收到了12.35萬元，其中11.5044248萬元是開票方公司C交給稅務機關的，0.8455752萬元是受票方公司A交給稅務機關的。
現(xiàn)實情況是，受票方公司A沒有開票給下游客戶N 也沒有從N那里收取銷項稅額。這就導致稅務機關沒有從A那里征收到那12.35萬元銷項稅額。
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