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四川省第十四屆人民代表大會常務委員會公告

第81號

《四川省內(nèi)部審計條例》已由四川省第十四屆人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2025年9月30日修訂通過,現(xiàn)予公布,自2026年1月1日起施行。

四川省人民代表大會常務委員會

2025年9月30日

(2007年11月29日四川省第十屆人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過 2025年9月30日四川省第十四屆人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂)

目 錄

第一章 總則

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第三章 內(nèi)部審計職責和職權(quán)

第四章 內(nèi)部審計程序

第五章 內(nèi)部審計整改和結(jié)果運用

第六章 內(nèi)部審計指導和監(jiān)督

第七章 法律責任

第八章 附則

第一章 總 則

第一條 為了加強內(nèi)部審計工作,規(guī)范內(nèi)部審計行為,提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國務院《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、行政法規(guī),結(jié)合四川省實際,制定本條例。

第二條 依法屬于本省審計機關審計監(jiān)督對象的國家機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)等單位(以下統(tǒng)稱單位)的內(nèi)部審計工作,以及對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督活動,適用本條例。

本條例所稱內(nèi)部審計,是指對本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等,獨立、客觀地實施監(jiān)督,作出評價,提出建議,以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

本條例所稱國有企業(yè),包括國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和金融機構(gòu)。

第三條 內(nèi)部審計工作應當堅持中國共產(chǎn)黨的領導,遵循依法、獨立、客觀、公正的原則。

第四條 縣級以上地方人民政府應當加強對內(nèi)部審計工作的領導。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應當加強內(nèi)部審計工作,按照相關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

第五條 縣級以上地方人民政府審計機關對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。

縣級以上地方人民政府有關主管部門依法指導、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。

第六條 單位應當依照有關法律法規(guī)和國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度,明確內(nèi)部審計工作的領導體制、職責職權(quán)、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責任追究等。

單位黨組織、董事會直接領導本單位的內(nèi)部審計工作,加強對內(nèi)部審計規(guī)劃計劃、質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。單位主要負責人直接分管內(nèi)部審計工作。

單位可以根據(jù)需要設立黨組織領導下的審計委員會,明確審計委員會職責和運行規(guī)則。審計委員會按照單位黨組織的要求,加強對年度審計計劃、內(nèi)部審計結(jié)果等重要事項的管理。國有企業(yè)董事會中設置的審計委員會按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條 鼓勵單位參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織。

內(nèi)部審計自律組織應當依照法律法規(guī)和章程開展活動,引導、規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職業(yè)行為。

第八條 單位應當加強內(nèi)部審計工作信息化建設,推動運用現(xiàn)代信息技術,提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第九條 單位根據(jù)有關規(guī)定和內(nèi)部審計工作需要,設立或者明確承擔內(nèi)部審計職責的機構(gòu)(以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)),并配備專職或者兼職內(nèi)部審計人員。

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當在本單位黨組織、董事會的直接領導下和主要負責人的直接分管下開展內(nèi)部審計工作,向其負責并報告工作。

國有企業(yè)總審計師制度按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 單位應當支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法獨立履行職責,不得安排內(nèi)部審計機構(gòu)和人員從事財務管理、資產(chǎn)管理、工程建設以及招投標管理、政府采購管理等可能影響其獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的工作。

單位應當將內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費列入本單位預算。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應當依法獨立履行職責,遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,恪守職業(yè)道德,對在執(zhí)行職務中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息,應當予以保密,不得泄露或者向他人非法提供。

任何組織和個人不得干涉、阻礙內(nèi)部審計工作,不得打擊、報復、陷害內(nèi)部審計人員。對受打擊、報復、陷害的內(nèi)部審計人員,單位應當采取措施予以保護。

第十三條 內(nèi)部審計人員應當具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務能力。

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。

單位應當嚴格內(nèi)部審計人員配備標準,支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)開展繼續(xù)教育和職業(yè)培訓。

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不得參與財務管理、資產(chǎn)管理、工程建設以及招投標管理、政府采購管理等可能影響其獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的活動。

內(nèi)部審計人員進行內(nèi)部審計時,與被審計對象或者審計事項有利害關系,符合法定回避情形的,應當申請回避,被審計對象也有權(quán)申請內(nèi)部審計人員回避。

內(nèi)部審計人員的回避,由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人決定;內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的回避,由單位主要負責人決定。

第十五條 單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要和有關規(guī)定向社會購買審計服務。涉密事項按照國家法律和有關規(guī)定執(zhí)行。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強對社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量的管理,對采用的審計結(jié)果負責。

第十六條 對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員,按照國家有關規(guī)定予以表彰、獎勵。

單位應當建立健全對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在年度績效等方面的差異化考核機制。

第三章 內(nèi)部審計職責和職權(quán)

第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求履行下列職責:

(一)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計;

(二)對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計;

(三)對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支和固定資產(chǎn)投資項目進行審計;

(四)對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計;

(五)對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計;

(六)對本單位及所屬單位的經(jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制和風險管理情況進行審計;

(七)對本單位內(nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計;

(八)辦理本單位要求辦理的其他內(nèi)部審計事項,協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作;

(九)對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理;

(十)法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他審計職責。

第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)具有下列職權(quán):

(一)參與研究制定單位內(nèi)部審計等有關制度;

(二)參加單位有關會議,召開與審計事項有關的會議;

(三)要求被審計對象及時提供發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政收支、財務收支等資料,包括電子數(shù)據(jù)和有關文檔;

(四)檢查有關財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件、實物;

(五)檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

(六)就審計事項中的有關問題,向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問,取得相關證明材料;

(七)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告,經(jīng)同意后作出臨時制止決定。如果涉及單位主要負責人的,按照有關規(guī)定進行報告;

(八)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的財務會計資料以及與經(jīng)濟活動有關的資料,經(jīng)單位主要負責人批準,予以暫時封存;

(九)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議;

(十)對嚴格遵守財經(jīng)法律法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計對象提出表彰、獎勵的建議,對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計對象提出通報批評或者追究責任的建議;

(十一)法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他職權(quán)。

第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)依法進行內(nèi)部審計時,被審計對象應當予以配合,按照要求提供相關資料,并對所提供資料的及時性、真實性、完整性負責。

第四章 內(nèi)部審計程序

第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當編制年度審計計劃,經(jīng)本單位主要負責人審定,報黨組織、董事會批準后實施。

第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)年度審計計劃確定審計項目,組成審計組。審計組實行組長負責制,成員不得少于二人。

第二十二條 審計組應當編制項目審計方案,明確審計內(nèi)容、審計時間、人員分工等內(nèi)容。審計方案經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。

實施審計前,內(nèi)部審計機構(gòu)應當向被審計對象送達審計通知書。

第二十三條 內(nèi)部審計人員應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。

審計證據(jù)應當經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的,內(nèi)部審計人員應當注明原因和日期。

對有異議的審計證據(jù),內(nèi)部審計人員應當進行核實,必要時應當重新取證。

采集電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的,內(nèi)部審計人員應當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

第二十四條 內(nèi)部審計人員應當在獲取審計證據(jù)的基礎上編制審計工作底稿,審計組組長應當對審計工作底稿進行審核。

第二十五條 審計組對審計事項實施審計后,向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。審計報告包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見、審計建議等內(nèi)容。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當對審計報告進行復核,并征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計報告之日起十日內(nèi),將其書面意見送交內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應當對被審計對象提出的書面意見進行研究和核實。

單位應當對經(jīng)復核的審計報告進行審定,送達被審計對象。

第二十六條 單位應當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度,真實、完整、規(guī)范歸集和整理年度審計計劃、審計方案、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、被審計對象書面意見、審計報告、整改情況等資料,按照檔案管理等有關規(guī)定妥善保管。

第二十七條 單位應當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案,并對資料的真實性、準確性和完整性負責。

第五章 內(nèi)部審計整改和結(jié)果運用

第二十八條 單位應當建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制,明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。

被審計對象應當按照整改期限和要求,整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題,并將整改情況書面反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當跟蹤督促、檢查指導內(nèi)部審計整改工作,并向單位黨組織、董事會和主要負責人報告整改情況。

第二十九條 單位應當分析研究內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題,建立健全相關管理制度,完善內(nèi)部控制措施。

第三十條 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索,應當按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關。

第三十一條 單位應當加強內(nèi)部審計結(jié)果運用,將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為對內(nèi)部管理機構(gòu)和人員進行考核、任免、獎懲和單位作出相關決策的重要依據(jù)。

單位應當推動內(nèi)部審計與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合、貫通協(xié)同,建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制,加強內(nèi)部審計結(jié)果與其他監(jiān)督結(jié)果的協(xié)同運用,增強監(jiān)督合力。

第三十二條 審計機關依法實施審計時,應當合理有效利用內(nèi)部審計力量和成果,對單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)完成整改的問題不再在審計報告中反映。

第六章 內(nèi)部審計指導和監(jiān)督

第三十三條 審計機關應當加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督,并履行下列職責:

(一)起草、制定內(nèi)部審計工作有關制度;

(二)推動單位建立健全內(nèi)部審計制度;

(三)指導單位統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計計劃,突出審計重點;

(四)監(jiān)督單位內(nèi)部審計職責履行情況,檢查和評價單位的內(nèi)部審計工作;

(五)總結(jié)、推廣內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗,按照國家有關規(guī)定對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人予以表彰、獎勵;

(六)加強對內(nèi)部審計自律組織的政策和業(yè)務指導;

(七)法律法規(guī)規(guī)定的其他職責。

第三十四條 審計機關應當分析評估單位報送的內(nèi)部審計備案資料,將其作為指導和監(jiān)督單位內(nèi)部審計工作的參考。

第三十五條 審計機關可以通過制定內(nèi)部審計工作實務指引、業(yè)務培訓、交流研討等方式,開展內(nèi)部審計業(yè)務指導。

審計機關可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式,對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督。

第三十六條 審計機關與有關主管部門應當加強協(xié)作,根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務特點等對單位的內(nèi)部審計工作進行分類指導。

第七章 法律責任

第三十七條 違反本條例規(guī)定的行為,法律法規(guī)已有法律責任規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三十八條 單位有下列情形之一的,由審計機關責令改正;情節(jié)嚴重的,由有權(quán)機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法依規(guī)處理;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任:

(一)未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的;

(二)安排內(nèi)部審計機構(gòu)和人員從事財務管理、資產(chǎn)管理、工程建設以及招投標管理、政府采購管理等可能影響其獨立、客觀履行內(nèi)部審計職責的工作的;

(三)授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的;

(四)未及時移送內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索的;

(五)違反法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他情形。

第三十九條 被審計對象有下列情形之一的,由單位責令改正,并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理:

(一)拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計的;

(二)不按照要求提供與內(nèi)部審計事項有關的資料,或者提供資料不及時、不真實、不完整的;

(三)拒不整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的;

(四)整改不力、屢審屢犯的;

(五)違反法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他情形。

第四十條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員有下列情形之一的,由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任:

(一)未按照有關法律法規(guī)規(guī)章和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的;

(二)隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題或者提供虛假審計報告的;

(三)泄露在執(zhí)行職務中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息的;

(四)違反本條例關于回避有關規(guī)定的;

(五)利用職權(quán)謀取私利的;

(六)違反法律法規(guī)和國家規(guī)定的其他情形。

第四十一條 對依法履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊、報復、陷害的,依法給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

第八章 附 則

第四十二條 不屬于本省審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作,可以參照本條例執(zhí)行。

第四十三條 本條例自2026年1月1日起施行。

— THE END —

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