不少機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)同事在配合巡視審計(jì)時(shí)，常困惑“審計(jì)人員到底怎么看三重一大會(huì)議紀(jì)要時(shí)間？”“哪些時(shí)間矛盾會(huì)被重點(diǎn)關(guān)注？”

一、時(shí)間線的3個(gè)核心邏輯

檢查步驟

審計(jì)具體做法

依據(jù)

1. 時(shí)間線橫向比對(duì)

收集項(xiàng)目全環(huán)節(jié)資料（立項(xiàng)文件、合同、付款回單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告），提取各環(huán)節(jié)時(shí)間，與三重一大會(huì)議紀(jì)要時(shí)間逐一比對(duì)，看是否存在“執(zhí)行先于決策”

單位三重一大會(huì)議議事規(guī)則

2. 資料縱向佐證

核查會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容與執(zhí)行資料的關(guān)聯(lián)性，比如紀(jì)要中“審議XX項(xiàng)目付款”，需對(duì)應(yīng)找到“付款申請(qǐng)單、銀行回單”，確認(rèn)付款時(shí)間是否在紀(jì)要之后

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》“決策與執(zhí)行需留痕且可追溯”規(guī)定

3. 程序追溯補(bǔ)全

若發(fā)現(xiàn)時(shí)間矛盾，要求提供補(bǔ)充資料（如會(huì)議簽到表、討論記錄），核實(shí)是否存在“先執(zhí)行后補(bǔ)紀(jì)要”“紀(jì)要時(shí)間涂改”等情況

《政府會(huì)計(jì)制度》配套內(nèi)控要求“重大決策程序需完整留存記錄”

二、時(shí)間線易出問(wèn)題的5類(lèi)典型情形

審計(jì)中最常發(fā)現(xiàn)的時(shí)間矛盾，集中在項(xiàng)目“立項(xiàng)、合同、實(shí)施、付款、驗(yàn)收”5個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具體如下：

問(wèn)題情形

時(shí)間矛盾表現(xiàn)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

1. 立項(xiàng)在前，決策在后

項(xiàng)目已取得主管部門(mén)立項(xiàng)批復(fù)（有批復(fù)日期），但三重一大會(huì)議“審議項(xiàng)目立項(xiàng)”的時(shí)間，晚于批復(fù)日期

是否存在“未決策先立項(xiàng)”，決策程序流于形式

2. 簽合同在前，審議在后

項(xiàng)目合同已簽訂（雙方簽字蓋章日期明確），但紀(jì)要中“審議合同條款”的時(shí)間，晚于合同簽訂時(shí)間

合同簽訂是否未經(jīng)集體決策，存在違規(guī)締約風(fēng)險(xiǎn)

3. 實(shí)施在前，定方案在后

施工單位已進(jìn)場(chǎng)（有進(jìn)場(chǎng)記錄）或設(shè)備已采購(gòu)（有收貨單），但紀(jì)要“審議項(xiàng)目實(shí)施方案”的時(shí)間，晚于實(shí)施啟動(dòng)時(shí)間

項(xiàng)目實(shí)施是否擅自啟動(dòng)，決策未發(fā)揮前置管控作用

4. 付款在前，審批在后

已支付項(xiàng)目預(yù)付款/進(jìn)度款（銀行回單有日期），但紀(jì)要“審議付款方案”的時(shí)間，晚于付款時(shí)間

資金支付是否違反“先決策后付款”，存在資金管控漏洞

5. 驗(yàn)收在前，確認(rèn)在后

項(xiàng)目已完成驗(yàn)收（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告有簽字日期），但紀(jì)要“審議驗(yàn)收結(jié)果”的時(shí)間，晚于驗(yàn)收日期

驗(yàn)收結(jié)果是否未經(jīng)集體確認(rèn)，后續(xù)資產(chǎn)入賬、尾款支付缺乏決策支撐

以上可能有些單位在付款，簽訂合同等環(huán)節(jié)不再需要通過(guò)三重一大會(huì)議，項(xiàng)目在最初進(jìn)行集體決策即可，這個(gè)看各單位的三重一大會(huì)議議事規(guī)則詳細(xì)要求。

三、財(cái)務(wù)如何應(yīng)對(duì) 1. 提前梳理項(xiàng)目時(shí)間軸

每季度對(duì)重大項(xiàng)目（如金額超50萬(wàn)元的采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目），按“立項(xiàng)→決策→合同→實(shí)施→付款→驗(yàn)收”順序，整理《項(xiàng)目時(shí)間軸表》，標(biāo)注各環(huán)節(jié)時(shí)間與對(duì)應(yīng)資料編號(hào)，對(duì)比三重一大會(huì)議紀(jì)要時(shí)間，發(fā)現(xiàn)矛盾及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，避免審計(jì)時(shí)被動(dòng)。

2. 補(bǔ)全決策與執(zhí)行的佐證資料

對(duì)已執(zhí)行但決策資料不完整的項(xiàng)目，需補(bǔ)充：①會(huì)議紀(jì)要中未明確的決策內(nèi)容（如“審議XX項(xiàng)目”需補(bǔ)充項(xiàng)目金額、實(shí)施范圍）；②執(zhí)行資料中需體現(xiàn)決策依據(jù)（如付款申請(qǐng)單備注“經(jīng)XX年XX月XX日三重一大會(huì)議審議”），確保資料“時(shí)間對(duì)得上、內(nèi)容相關(guān)聯(lián)”。

3. 規(guī)范會(huì)議紀(jì)要編制與保管

配合辦公室做好紀(jì)要管理：①紀(jì)要需明確“審議事項(xiàng)、決策結(jié)果、時(shí)間、參會(huì)人員”，避免模糊表述（如不說(shuō)“審議項(xiàng)目”，而說(shuō)“審議XX項(xiàng)目立項(xiàng)，同意申報(bào)主管部門(mén)”）；②紀(jì)要時(shí)間需與實(shí)際開(kāi)會(huì)時(shí)間一致，不隨意涂改，原件與電子檔同步留存，防止后期補(bǔ)記。

— THE END —

?本文由審計(jì)之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

「審計(jì)之家」 事務(wù)聯(lián)系方式

社群、投稿、內(nèi)容和商務(wù)合作

微信號(hào)： shenjizhijia1