近日，國(guó)家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局稽查局依法查處了廣西咕咕狗商務(wù)秘書(shū)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“咕咕狗公司”）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)拆分收入偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2022年，咕咕狗公司通過(guò)拆分收入、多次調(diào)整人員至關(guān)聯(lián)企業(yè)的方法，掩蓋公司實(shí)際營(yíng)收規(guī)模，違規(guī)享受增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅共計(jì)118.94萬(wàn)元。2024年5月，國(guó)家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)264.67萬(wàn)元的處理處罰決定。

蹊蹺架構(gòu)：
看似合規(guī)，實(shí)則藏雷

“咕咕狗”是廣西當(dāng)?shù)仡H具規(guī)模的中介品牌，旗下鋪開(kāi)多家公司，各公司登記為獨(dú)立核算的小規(guī)模納稅人，形成由同一集團(tuán)控股的關(guān)聯(lián)關(guān)系。前期，國(guó)家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)：“咕咕狗”中介品牌旗下公司存在交叉經(jīng)營(yíng)、隱瞞收入等多項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

前期核查中，這些關(guān)聯(lián)企業(yè)僅能拿出零散合同，業(yè)務(wù)單據(jù)、收入憑證之間未能形成完整、清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。此外，部分公司人員社保記錄頻繁變動(dòng)，與“獨(dú)立經(jīng)營(yíng)”應(yīng)有的穩(wěn)定人員結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不符。

為摸清這些關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作情況，檢查人員依法開(kāi)展實(shí)地走訪，發(fā)現(xiàn)“咕咕狗”旗下多數(shù)公司場(chǎng)地狹小，基本無(wú)辦公人員，僅咕咕狗公司辦公場(chǎng)所規(guī)模龐大，辦公人員密集。結(jié)合此前資料缺失、公司人員社保記錄頻繁變動(dòng)等疑點(diǎn)，檢查人員初步判斷，咕咕狗公司很可能是通過(guò)關(guān)聯(lián)關(guān)系拆分收入達(dá)到少繳稅款的目的，而這些關(guān)聯(lián)公司不過(guò)是其調(diào)控收入的“分身”。

現(xiàn)場(chǎng)取證：
銷(xiāo)冠臺(tái)賬透出“拆收”貓膩

為了進(jìn)一步證實(shí)咕咕狗公司是否通過(guò)拆分收入進(jìn)行“避稅”，南寧市稅務(wù)局稽查局決定對(duì)其開(kāi)展立案檢查。由于前期調(diào)查中，“咕咕狗”關(guān)聯(lián)企業(yè)屢屢給出“軟釘子”——提供的財(cái)務(wù)資料不完整或僅提供少量、零散的業(yè)務(wù)合同，很難查證企業(yè)真實(shí)、完整的業(yè)務(wù)情況。因此，檢查組決定開(kāi)展實(shí)地檢查。

在現(xiàn)場(chǎng)，咕咕狗公司的“優(yōu)秀員工”榮譽(yù)墻給了檢查組啟發(fā)——銷(xiāo)售人員手中很可能掌握著與公司真實(shí)收入直接相關(guān)的業(yè)務(wù)信息。果不其然，該公司銷(xiāo)售冠軍工作電腦里調(diào)出的個(gè)人業(yè)務(wù)臺(tái)賬，包含著多家關(guān)聯(lián)企業(yè)的客戶及業(yè)務(wù)收款情況。

循著“銷(xiāo)冠臺(tái)賬”這一切入點(diǎn)，檢查組要求咕咕狗公司提供整體業(yè)務(wù)臺(tái)賬、績(jī)效考核臺(tái)賬、成本核算表。起初，公司試圖以各種理由推脫，但基于檢查人員已掌握銷(xiāo)售人員業(yè)務(wù)臺(tái)賬，最終提交了反映其真實(shí)、完整業(yè)務(wù)收入的涉稅業(yè)務(wù)資料。

層層比對(duì)：
揭開(kāi)“控”與“拆”背后的真相

通過(guò)深入分析真實(shí)業(yè)務(wù)資料后發(fā)現(xiàn)：銷(xiāo)售人員的勞動(dòng)合同、社保不定期在不同的幾家關(guān)聯(lián)企業(yè)間調(diào)整變動(dòng)，但工作由咕咕狗公司統(tǒng)一安排，辦公地、客戶、業(yè)務(wù)并無(wú)實(shí)質(zhì)變化，人員空轉(zhuǎn)掩蓋“一套人馬”；同一銷(xiāo)售人員長(zhǎng)期歸咕咕狗公司同一部門(mén)主管管理，其考核、薪酬由咕咕狗公司統(tǒng)籌，關(guān)聯(lián)企業(yè)僅名義申報(bào)工資成本。更重要的是，銷(xiāo)售收入拆分后各關(guān)聯(lián)企業(yè)均滿足“增值稅小規(guī)模納稅人”“小型微利企業(yè)”條件，但按照其“一套人馬”的實(shí)質(zhì)核算，若銷(xiāo)售人員創(chuàng)造的銷(xiāo)售收入據(jù)實(shí)歸于單一公司，則該公司收入將遠(yuǎn)超優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。

至此，“一家控多家、收入‘拆’著報(bào)”的完整偷稅套路浮出水面：

咕咕狗公司通過(guò)操縱關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人力資源，虛構(gòu)各公司獨(dú)立用人、獨(dú)立核算的表象；背地里卻對(duì)各公司收入進(jìn)行人為拆分，利用中介業(yè)務(wù)“先收預(yù)收款、后開(kāi)具發(fā)票”的特點(diǎn)，先是以自身對(duì)公賬戶或員工個(gè)人賬戶收取業(yè)務(wù)款項(xiàng)，但不及時(shí)確認(rèn)收入，而是計(jì)入預(yù)收賬款，長(zhǎng)期掛賬，待客戶提出開(kāi)票需求時(shí)，再通過(guò)計(jì)算每家關(guān)聯(lián)公司的開(kāi)票金額，安排對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)公司分別開(kāi)具發(fā)票，確保單家公司開(kāi)票額不超過(guò)小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠上限，以拆分收入達(dá)到單家公司均能享受小規(guī)模納稅人增值稅、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的目的。

法網(wǎng)恢恢：
偷稅套路再深終被拆解

經(jīng)稽查部門(mén)釋法明理，企業(yè)負(fù)責(zé)人面對(duì)清晰完整的證據(jù)鏈條，最終承認(rèn)咕咕狗公司通過(guò)拆分收入騙享稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅的違法事實(shí)，并表示接受處理處罰。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)其違法事實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)264.67萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已全部追繳入庫(kù)。

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