耗損產(chǎn)出不匹配，上下游經(jīng)營(yíng)藏疑點(diǎn)

寧夏杞先生食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“杞先生”），是一家枸杞茶葉加工企業(yè)，屬于生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口環(huán)節(jié)實(shí)行“免、抵、退”稅，中衛(wèi)市稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析后，發(fā)現(xiàn)三個(gè)關(guān)鍵疑點(diǎn)，違背經(jīng)營(yíng)常理。首先是上下游企業(yè)狀態(tài)“失?！?，杞先生主要從五家合作社購(gòu)進(jìn)原材料，均取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，其中兩家合作社處于注銷(xiāo)狀態(tài)，同時(shí)杞先生的五家下游企業(yè)中有三家處于注銷(xiāo)狀態(tài)。其次是投入產(chǎn)出“異常”，這五家合作社投入的肥料、人工、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用與銷(xiāo)售額嚴(yán)重不匹配。此外，杞先生的能耗“反常”，杞先生近三年加工費(fèi)和烘干費(fèi)不足20萬(wàn)元，電費(fèi)不足200元，無(wú)水費(fèi)發(fā)生，明顯不符合生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際。

種種跡象表明該公司可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局中衛(wèi)市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)寧夏杞先生食品有限公司立案檢查。

資金異常，MAC地址重合露馬腳

為避免打草驚蛇，檢查組首先開(kāi)展外圍核查，依法調(diào)取了杞先生及其上游合作社的銀行賬戶信息。分析后發(fā)現(xiàn)其將收到的下游企業(yè)支付的貨款全額支付給其上游合作社，上游合作社又通過(guò)固定的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出至外地商業(yè)銀行賬戶，五家合作社的資金流向如出一轍。

檢查中，杞先生及其上游合作社工作人員均表示并不認(rèn)識(shí)這些外地賬戶戶主，且日常沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)。如此，大額資金支付并不符合常理。

通過(guò)上游合作社的發(fā)票開(kāi)具信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)有三家合作社開(kāi)票的MAC地址竟然完全重合，且其中兩家合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址與杞先生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址也重合。這些合作社和杞先生到底有什么關(guān)系？這里邊還藏著什么貓膩？

合作社變空殼，家族團(tuán)伙作案現(xiàn)原型

為進(jìn)一步查明案件真相，檢查組將合作社的土地逐一核實(shí)，發(fā)現(xiàn)其中五家合作社均由杞先生的負(fù)責(zé)人及其親戚實(shí)際控制，資金也是通過(guò)其親戚的賬戶異常流出。通過(guò)對(duì)合作社種植枸杞的面積進(jìn)行推算，銷(xiāo)售發(fā)票上標(biāo)明的銷(xiāo)售數(shù)量都在合理產(chǎn)量范圍內(nèi)，相關(guān)工作人員也都在杞先生任職，接下來(lái)如何突破企業(yè)提前布置的重重迷障成了查辦這起案件的關(guān)鍵之處。

檢查組圍繞上游合作社進(jìn)一步摸排，并利用稅警協(xié)作機(jī)制找到其中一戶合作社的法定代表人。該法定代表人因欠債失聯(lián)，讓杞先生放松了警惕，任意捏造的種植基地與該法定代表人的證人證言完全不相符，檢查人員瞬間明白，杞先生居于幕后，操縱該合作社簽訂虛假的租地合同，用他人的土地為這些“空殼合作社”披上正常經(jīng)營(yíng)的外衣，以假亂真。

撥云見(jiàn)日，虛開(kāi)發(fā)票事實(shí)被鎖定

檢查組隨即對(duì)該團(tuán)伙控制的所有合作社開(kāi)展全面調(diào)查，通過(guò)其提供的租地合同，獲取土地種植地點(diǎn)、農(nóng)作物種類(lèi)、種植面積等,將其逐一與土地出租方、承租方（合作社）、村委進(jìn)行詢問(wèn)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該團(tuán)伙控制的其他上游合作社通過(guò)同樣的違法手段，偽造虛假的租地合同,虛假經(jīng)營(yíng)，并開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票。檢查人員同時(shí)調(diào)取了貨物運(yùn)輸車(chē)輛運(yùn)行軌跡和枸杞種植衛(wèi)星圖，在實(shí)地核查的同時(shí)繼續(xù)深入分析上下游的資金，發(fā)現(xiàn)杞先生不止部分進(jìn)項(xiàng)虛假，還通過(guò)資金回流對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)查實(shí)，杞先生通過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、虛列成本、虛假納稅申報(bào)，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款、多退出口退稅款共計(jì)217.13萬(wàn)元。通過(guò)虛假資金支付，虛構(gòu)交易虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票72份，價(jià)稅合計(jì)711.67萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)其違法事實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局中衛(wèi)市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)寧夏杞先生食品有限公司作出追繳稅費(fèi)款、滯納金及罰款共計(jì)331.01萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，案件已移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局

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