前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01未獲取上市公司蓋章確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方清單

2021-2023年審計(jì)過程中，蘇亞金誠(chéng)所未獲取上市公司蓋章確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方清單，審計(jì)底稿中亦無與以前年度審計(jì)中形成的關(guān)聯(lián)方工作底稿的比對(duì)留痕。

02未對(duì)蘇州慧昊的異常情形保持職業(yè)懷疑，未有效識(shí)別關(guān)聯(lián)方

2021-2023年，關(guān)聯(lián)方蘇州慧昊對(duì)外借款18,623.04萬元，愛康科技子公司為其提供擔(dān)保；

2023年，愛康科技子公司與關(guān)聯(lián)方蘇州慧昊發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性資金往來3,373.43萬元，

上述關(guān)聯(lián)擔(dān)保和非經(jīng)營(yíng)性資金往來金額均超過蘇亞金誠(chéng)所實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。

2021-2023年蘇州慧昊存在以下疑似關(guān)聯(lián)方的情形：

1、蘇亞金誠(chéng)所獲取的2021年控股股東江蘇愛康實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司審計(jì)報(bào)告顯示，蘇州慧昊為鄒承慧控制的公司，且上市公司為蘇州慧昊提供擔(dān)保時(shí)，蘇州慧昊成立時(shí)間不足一年。

2、2023年愛康科技審計(jì)報(bào)告將蘇州慧昊子公司江陰慧昊認(rèn)定為鄒承慧控制的關(guān)聯(lián)方。

3、蘇州慧昊、蘇州慧榮科技有限公司和江陰慧昊的法定代表人為同一人。

愛康科技2020年審計(jì)報(bào)告及愛康科技子公司蘇州愛康光電科技有限公司2021年審計(jì)報(bào)告中，均將蘇州慧榮披露為關(guān)聯(lián)方；愛康科技2023年審計(jì)報(bào)告中將江陰慧昊披露為關(guān)聯(lián)方。

4、2023年蘇州慧昊與蘇州愛康商務(wù)科技有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的制表人為同一人，2023年愛康科技審計(jì)報(bào)告中將愛康商務(wù)披露為同受鄒承慧控制的關(guān)聯(lián)方。

蘇亞金誠(chéng)所未對(duì)蘇州慧昊上述疑似關(guān)聯(lián)方的異常情形保持職業(yè)懷疑，未識(shí)別蘇州慧昊為關(guān)聯(lián)方。

03未對(duì)江陰慧昊的異常情形保持職業(yè)懷疑，未有效識(shí)別關(guān)聯(lián)方

2022年，關(guān)聯(lián)方江陰慧昊對(duì)外借款6,100萬元，愛康科技等為其提供擔(dān)保，該關(guān)聯(lián)擔(dān)保金額超過蘇亞金誠(chéng)所確定的重要性水平。

2022年江陰慧昊存在以下疑似關(guān)聯(lián)方的情形：

1、江陰慧昊與蘇州慧榮的法定代表人為同一人，且愛康科技為江陰慧昊提供擔(dān)保時(shí)，江陰慧昊成立時(shí)間不足一年。

2、江陰慧昊公示的郵箱后綴名與審計(jì)底稿中愛康科技的郵箱后綴名相同。

蘇亞金誠(chéng)所未就上述疑似關(guān)聯(lián)方的異常情形執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，未識(shí)別江陰慧昊為關(guān)聯(lián)方。

04未對(duì)無錫慧榮的異常情形實(shí)施有效審計(jì)程序，未有效識(shí)別關(guān)聯(lián)方

2023年，愛康科技子公司與關(guān)聯(lián)方無錫慧榮發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性資金往來20,074.45萬元，該非經(jīng)營(yíng)性資金往來金額超過蘇亞金誠(chéng)所確定的重要性水平。

2023年無錫慧榮存在以下疑似關(guān)聯(lián)方的情形：

1、2020年和2021年愛康科技審計(jì)報(bào)告將無錫慧榮披露為關(guān)聯(lián)方，2022年愛康科技審計(jì)底稿中亦將無錫慧榮列為關(guān)聯(lián)方。

2、無錫慧榮的法定代表人同時(shí)擔(dān)任愛康科技多家關(guān)聯(lián)方的法定代表人、高管。

3、2023年愛康科技子公司浙江愛康光電科技有限公司向無錫慧榮發(fā)函詢證，詢證函的發(fā)函及回函地址均為控股股東愛康實(shí)業(yè)的辦公地址。

05未見函證控制程序底稿

對(duì)于2021年蘇州中康對(duì)朝陽電站、大安電站的其他應(yīng)收款；

2022年蘇州中康對(duì)朝陽電站、大安電站、伊川電站、錦州電站，以及2022年愛康科技子公司無錫愛康電力發(fā)展有限公司對(duì)崇左電站的其他應(yīng)收款；

蘇亞金誠(chéng)所均實(shí)施了函證程序，但底稿中未見發(fā)函及回函過程控制程序留痕。

06未關(guān)注函證過程中的異常情形

大安電站、朝陽電站、伊川電站及崇左電站4家電站的函證底稿顯示存在以下異常情形：

1、2021年朝陽電站、大安電站的發(fā)函地址與工商注冊(cè)地址不一致；

2、2022年大安電站、朝陽電站及伊川電站回函地址與工商注冊(cè)地址不一致；

3、2022年無錫愛康對(duì)崇左電站詢證函的回函單位為愛康科技子公司蘇州中康電力運(yùn)營(yíng)有限公司。

蘇亞金誠(chéng)所未對(duì)上述異常情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

聲明

信息來源：浙江監(jiān)管局/有刪減

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