北京興榮華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）、尚華、于曉平：

經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在天馬（安徽）國藥科技股份有限公司（以下簡稱“天馬國藥”或“公司”）2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行不到位

（一）審計(jì)底稿記錄不完整。未記錄相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行人、執(zhí)行時(shí)間、了解的內(nèi)容，僅在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄相關(guān)程序及結(jié)論。未記錄收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估過程，也未說明原因。

（二）未對控制偏差保持關(guān)注。了解內(nèi)部控制的部分底稿所附相關(guān)單據(jù)的制單、記賬和審核為同一人，部分底稿所附憑證顯示相關(guān)事項(xiàng)未進(jìn)行審批，部分測試樣本資料與附件不匹配，部分了解內(nèi)部控制底稿附件存在缺失。

上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》（2022年修訂）第十八條、第四十四條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年修訂）第十條、第十一條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》（2022年修訂）第八條的規(guī)定。

二、控制測試執(zhí)行不到位

將應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本等識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，了解相關(guān)內(nèi)部控制，并認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制不存在缺陷，但未針對上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行進(jìn)一步控制測試，未說明具體原因。

上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》（2022年修訂）第八條等相關(guān)規(guī)定。

三、實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

（一）貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未見核對公司銀行賬戶的完整性；未對從公司獲取的銀行對賬單或網(wǎng)銀流水的真實(shí)性保持合理懷疑，未對獲取過程保持控制。

（二）存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未對存貨抽盤中的異常項(xiàng)目保持合理懷疑；未見資產(chǎn)負(fù)債表日至抽盤日的存貨出入庫明細(xì)表等審計(jì)證據(jù)；未見執(zhí)行存貨計(jì)價(jià)測試。

（三）營業(yè)收入審計(jì)程序不到位。未關(guān)注公司年報(bào)披露的2種相互矛盾的收入確認(rèn)政策異常情況；針對收入存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，未獲取客戶簽收單、物流單等外部證據(jù)；未關(guān)注期后銷售退回事項(xiàng)；未對公司收入成本大幅增長，而職工薪酬、毛利率大幅下降等異常保持合理懷疑。

（四）營業(yè)成本審計(jì)程序不到位。未對營業(yè)成本執(zhí)行除成本分析和采購合同檢查外的其他實(shí)質(zhì)性程序，且成本分析程序結(jié)論與實(shí)際情況不符。

（五）研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序不到位。研發(fā)人員由其他部門人員兼任，未采用合理方式核算研發(fā)人工支出；研發(fā)材料領(lǐng)用無審批流程，研發(fā)與生產(chǎn)領(lǐng)用未明確區(qū)分。未對上述事項(xiàng)保持合理關(guān)注。

（六）函證程序執(zhí)行不恰當(dāng)。未對部分銀行賬戶、應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序，未執(zhí)行替代審計(jì)程序，也未說明不執(zhí)行函證原因；針對銀行借款、應(yīng)收賬款回函不符，未分析差異原因，也未執(zhí)行替代審計(jì)程序；對部分應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款未回函情形，未執(zhí)行替代審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年修訂）第三十條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》（2022年修訂）第七條、第二十六條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十三條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（2019年修訂）第四條、第五條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第十二條、第十四條、第十九條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定。

你所上述行為違反了《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第191號(hào)）第四十條第一款的規(guī)定。尚華、于曉平作為天馬國藥2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述問題應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。依據(jù)《非上市公眾公司信息披露管理辦法》第四十七條的規(guī)定，我局決定對你所及上述人員分別采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你所及相關(guān)人員應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

安徽證監(jiān)局

2025年12月19日

天眼查信息顯示，北京興榮華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (普通合伙) ，成立于2019年，位于北京市，是一家以從事商務(wù)服務(wù)業(yè)為主的企業(yè)。

天馬 (安徽) 國藥科技股份有限公司 (曾用名：天馬 (安徽) 中藥飲片科技有限公司) ，成立于2010年，安徽斯力泰健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)成員，位于安徽省亳州市，是一家以從事醫(yī)藥制造業(yè)為主的企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)現(xiàn)企業(yè)有裁判文書4條，涉訴關(guān)系5條。

官網(wǎng)信息顯示，天馬（安徽）國藥科技股份有限公司成立于2010年，坐落在安徽省亳州市亳蕪現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園區(qū)。公司注冊資金1.7億元，2019年8月份成功在“新三板”掛牌，股權(quán)代碼（873357）。據(jù)公開信息，2025年9月，該公司終止在新三板掛牌上市。

同時(shí)，官網(wǎng)信息還稱，2019年中國工程院院士、國醫(yī)大師石學(xué)敏院士工作站在天馬國藥掛牌成立，也是亳州市唯一一家在省科技廳備案的院士工作站，2023年，博士后科研工作站掛牌成立。

2025年3月，天馬國藥因生產(chǎn)銷售劣藥山豆根被罰款74.1272萬元，行政處罰決定書文號(hào)為皖藥監(jiān)藥處罰〔2024〕2-29號(hào)。

2025年7月，該公司因出租《藥品生產(chǎn)許可證》被罰20萬元，行政處罰決定書文號(hào)皖藥監(jiān)藥處罰〔2025〕2-45號(hào)。

來源：鳳凰網(wǎng)安徽綜合