前 言

“十四五”期間，我國能源結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，煤炭在能源供應(yīng)體系中的基礎(chǔ)保障和系統(tǒng)調(diào)節(jié)作用持續(xù)發(fā)揮。在稅收層面，煤炭從開采到運(yùn)輸、銷售、用煤等多個環(huán)節(jié)均存在不可忽視的稅務(wù)合規(guī)問題。近年來隨著稅收征管數(shù)字化、精準(zhǔn)化效能的大幅提升，行業(yè)企業(yè)面臨不同程度的涉稅行政、刑事風(fēng)險，全面洞察行業(yè)征管動態(tài)、識別多稅種合規(guī)要點(diǎn)，成為行業(yè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然要求。

煤炭行業(yè)虛開、偷稅風(fēng)險高發(fā)，長期以來是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)領(lǐng)域。在購銷環(huán)節(jié)，因配額制的施行，煤炭不帶票銷售的現(xiàn)象十分普遍，煤炭貿(mào)易企業(yè)在購入煤炭時無法取得發(fā)票進(jìn)行增值稅進(jìn)項抵扣及所得稅稅前扣除；而在運(yùn)輸環(huán)節(jié)，因?qū)嶋H承運(yùn)的司機(jī)未向煤炭貿(mào)易企業(yè)開具運(yùn)輸發(fā)票，導(dǎo)致其同樣面臨無票入賬的問題。為應(yīng)對上述困境、確保持續(xù)經(jīng)營，部分煤炭貿(mào)易企業(yè)或依賴地方財政獎補(bǔ)、或增加第三方交易主體并自其處取得發(fā)票。而隨著八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪機(jī)制深入推進(jìn)以及對違規(guī)引稅返稅、搞“政策洼地”等行為的加力糾治，購銷貿(mào)易模式調(diào)整所引發(fā)的模式合理性、發(fā)票合法性爭議不斷，鏈條中多環(huán)節(jié)主體均面臨不同程度的虛開、偷稅風(fēng)險。此外，近年來煤炭行業(yè)還曝光了多起煤礦隱匿收入偷稅、開采煤礦少繳水資源稅、用煤企業(yè)不繳、少繳環(huán)境保護(hù)稅等案件，煤炭行業(yè)稅收風(fēng)險呈現(xiàn)出多環(huán)節(jié)、多稅種爆發(fā)的特點(diǎn)。

基于最新的監(jiān)管態(tài)勢與稅收政策導(dǎo)向，華稅結(jié)合對煤炭行業(yè)的深入觀察及最新涉稅案件的代理經(jīng)驗撰寫本報告，匯總2025年公開的煤炭行業(yè)涉稅典型行政、刑事案件，揭示煤炭行業(yè)開采、購銷、運(yùn)輸、加工、股轉(zhuǎn)等多環(huán)節(jié)的常見涉稅風(fēng)險，聚焦用煤企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅核心爭議問題，并在此基礎(chǔ)上提出稅務(wù)合規(guī)建議，以期為煤炭行業(yè)企業(yè)防控涉稅風(fēng)險提供有益的參考與借鑒。

目錄

一、2025年我國煤炭行業(yè)發(fā)展情況

二、2025年煤炭行業(yè)涉稅案件觀察

三、2025年煤炭行業(yè)稅收環(huán)境分析

四、煤炭行業(yè)各環(huán)節(jié)常見涉稅風(fēng)險解析

五、煤炭行業(yè)涉稅刑事案件主要爭議焦點(diǎn)及辯護(hù)要點(diǎn)

六、用煤企業(yè)環(huán)保稅風(fēng)險分析及應(yīng)對

七、2026年煤炭行業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理建議

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