又到年初，不少財務和業(yè)務同事都在清理手頭的“歷史遺留”發(fā)票：“這張2025年的住宿費發(fā)票，2026年還能報銷入賬嗎？”今天，我們就來徹底講清楚！

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跨年發(fā)票能報銷嗎？

稅局明確了！

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條關于企業(yè)提供有效憑證時間問題的規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

國家稅務總局公告2012年第15號第六條關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題的規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

因此，針對跨年發(fā)票能不能報銷這個問題，答案當然是：能！

但是對于跨年發(fā)票的處理，稅務和會計上的處理卻有著較大的不同，具體如何處理，我們一起來看看吧！

跨年發(fā)票如何進行稅會處理？

跨年發(fā)票的處理，必須要嚴格區(qū)分“稅務”和“會計”兩條線，二者既有聯(lián)系又有差異。

1.稅務處理：緊扣“5月31日”時間點

由此可見，稅務處理嚴格遵循權責發(fā)生制原則，只看費用歸屬期，而不是發(fā)票的開具時間。

2.會計處理：區(qū)分“重要性”與會計準則

會計處理和稅務處理原則截然不同，會計處理主要關注企業(yè)執(zhí)行的會計準則以及金額的重要性。

重要提示：

會計入賬年份可能與稅務扣除年份不同（如計入2026年費用的發(fā)票，稅務上可能屬于2025年）。這會產(chǎn)生“時間性差異”，需在匯算清繳時通過納稅調(diào)整表進行調(diào)節(jié)。

情形一：費用發(fā)生和發(fā)票開具在2025年，報銷在2026年

按照權責發(fā)生制，這筆費用應當計入2025年，此時，還需要根據(jù)重要性原則進行判斷，即若金額較大，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整，若金額較小，則通常直接計入到2026年。但是需要注意的是，無論會計上如何處理，稅務上需要按照權責發(fā)生制，即該筆費用無論金額大小，均需要計入2025年。

【案例】

甲公司2026年收到一份附有2025年開具的采購辦公用品發(fā)票的報銷單，報銷費用500元，如何進行賬務處理？

500元對甲公司來說并不多，因此根據(jù)重要性原則，該筆報銷可直接計入2026年當期費用，會計分錄如下：

借：管理費用 500

貸：其他應付款 500

若報銷金額為10000元，此時根據(jù)重要性原則，通常需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整，會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10000

貸：其他應付款 10000

借：應交稅費——應交所得稅 2500

貸：以前年度損益調(diào)整 2500

借：利潤分配——未分配利潤 7500

貸：以前年度損益調(diào)整 7500

當然，若企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則，則無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目處理，直接按照未來適用法計入當期損益即可，不受金額大小限制。

情形二：費用發(fā)生在2025年，發(fā)票開具和報銷均在2026年

對于此類跨年發(fā)票的報銷，如果企業(yè)能夠合理預估金額，則通常在2025年結(jié)賬前會做預提處理，因此在2026年報銷該筆費用時，直接沖減預提費用即可，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”，亦不會產(chǎn)生稅會差異。若企業(yè)未合理預提該筆費用，則其處理方式同情形一。

【案例】

甲公司2025年對一筆辦公室裝修款費用進行了預提，共計金額20000元，2026年收到了裝修發(fā)票。

甲公司在2025年預提費用時，會計分錄如下：

借：管理費用——裝修費 20000

貸：預提費用 20000

2026年支付該筆裝修款時，會計分錄如下：

借：預提費用 20000

貸：銀行存款 20000

最后再總結(jié)一下：

稅務上按照權責發(fā)生制，計入費用發(fā)生年度；

會計上按照執(zhí)行的會計準則和重要性原則進行調(diào)賬。

警惕！

跨年發(fā)票處理常見誤區(qū)

誤區(qū)一：發(fā)票日期跨年就等于不能報銷

正解：可以報銷。

關鍵在于費用所屬期，而非開票日期。例如，一項服務發(fā)生在2025年12月，即使發(fā)票于2026年1月開具，其費用仍應歸屬于2025年。

誤區(qū)二：跨年增值稅專用發(fā)票不能認證抵扣

正解：可以進行認證抵扣。

依據(jù)國家稅務總局2019年第45號公告，對于2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等憑證，已取消認證、抵扣的期限限制。

誤區(qū)三：只要會計入賬，稅務就能扣除

正解：會計入賬≠稅務扣除。

稅務扣除有獨立要求：必須取得合規(guī)發(fā)票，且需在次年5月31日匯算清繳截止前取得。逾期取得發(fā)票，即便會計已記賬，仍需進行納稅調(diào)增。

誤區(qū)四：所有跨年費用都需調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”

正解：通常不需要。

該科目主要用于重要前期差錯更正。對于金額不大的零星跨年發(fā)票（如小額交通費），為簡化處理，可直接計入報銷當期損益，然后在匯算清繳時統(tǒng)一進行稅務調(diào)整即可。

誤區(qū)五：匯算清繳后才發(fā)現(xiàn)漏票，就無法補扣

正解：仍有補救途徑。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度應扣未扣支出，可向稅務機關專項申報說明，準予追補至費用發(fā)生年度計算扣除，追補期最長不超過5年。但該流程可能涉及補稅、滯納金及復雜手續(xù)，不應作為常規(guī)選擇。

誤區(qū)六：12月工資必須在當年12月發(fā)放才能稅前扣除

正解：可以在次年發(fā)放并扣除。

根據(jù)國家稅務總局2015年第34號公告，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前（即次年5月31日前）向員工實際支付已預提的所屬年度工資薪金，準予在費用所屬年度稅前扣除。

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