編者按：近年來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)作為科技創(chuàng)新的核心載體，享受稅收減免、研發(fā)補(bǔ)貼、人才引進(jìn)等一系列政策紅利，成為企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、地方推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要抓手。但實(shí)踐中，高新資格的維持也面臨諸多問(wèn)題。部分企業(yè)因?qū)Ω咝沦Y格核心指標(biāo)缺乏全面、持續(xù)性評(píng)估，未建立有效的管控機(jī)制，最終導(dǎo)致高新資格被取消并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失；此外，少數(shù)企業(yè)心存僥幸，通過(guò)編造虛假研發(fā)活動(dòng)等違法手段騙享稅收優(yōu)惠，造成國(guó)家稅款嚴(yán)重流失，相關(guān)主體還需承擔(dān)相應(yīng)稅務(wù)行政責(zé)任乃至刑事責(zé)任。有鑒于此，本文擬結(jié)合高新資格監(jiān)管動(dòng)態(tài)及典型稅務(wù)案例，梳理高新資格被取消的常見(jiàn)類(lèi)型并揭示相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以供高新企業(yè)參考。

01

數(shù)據(jù)觀察：近三年，高新資格監(jiān)管力度持續(xù)加碼

2025年，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)資格監(jiān)管迎來(lái)“強(qiáng)監(jiān)管年”，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國(guó)各省市全年累計(jì)取消5440家企業(yè)的高新資格，該數(shù)據(jù)較2023年的1500余家、2024年的4700余家實(shí)現(xiàn)顯著增長(zhǎng)，不僅創(chuàng)近年高新資格取消規(guī)模的新高，更清晰傳遞出全國(guó)各地對(duì)高新技術(shù)企業(yè)從“重認(rèn)定準(zhǔn)入”向“重存續(xù)管理”轉(zhuǎn)變的核心導(dǎo)向，監(jiān)管力度持續(xù)加碼。

注：以認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消高新資格的日期為統(tǒng)計(jì)口徑

從被取消高新資格的企業(yè)分布情況來(lái)看，河南省以超千家的取消數(shù)量位居全國(guó)首位，成為全年高新資格核查力度最大的省份之一；山東省緊隨其后，取消數(shù)量超900家；福建省取消數(shù)量超500家，位列全國(guó)取消規(guī)模第三。值得關(guān)注的是，2025年取消高新資格并非僅集中于中小企業(yè)，部分上市公司也出現(xiàn)在取消名單中，體現(xiàn)出監(jiān)管層面“一視同仁”的核查原則。如2025年12月12日，某上市公司發(fā)布公告稱(chēng)，公司因被取消2021年至2023年度高新資格，已向稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)繳因享受稅收優(yōu)惠而少繳的稅款及滯納金共計(jì)2870.21萬(wàn)元。

02

典型案例：騙享高新資格被查

除科學(xué)技術(shù)、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)聯(lián)合取消高新資格外，稅務(wù)部門(mén)也在聯(lián)合公安部門(mén)加大對(duì)“偽高新企業(yè)”的查處力度。2026年1月8日，國(guó)家稅務(wù)總局披露一起虛構(gòu)研發(fā)業(yè)務(wù)騙享高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的典型案例。某醫(yī)藥企業(yè)實(shí)際控制人徐某（系涉稅中介機(jī)構(gòu)人員）通過(guò)簽訂虛假委托研發(fā)合同、虛開(kāi)發(fā)票的方式，編造虛假研發(fā)活動(dòng)，幫助某藥企維持高新資格，以騙享高新企業(yè)稅收優(yōu)惠，造成少繳稅款233.99萬(wàn)元。徐某控制的醫(yī)藥企業(yè)被處以罰款，徐某被列為涉稅服務(wù)失信主體并移送公安部門(mén)處理。稅務(wù)部門(mén)同時(shí)對(duì)該藥企取得虛開(kāi)發(fā)票、騙享高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的行為依法作出處理處罰。

03

關(guān)注要點(diǎn)：高新資格被取消的常見(jiàn)三大類(lèi)型

從近年來(lái)被取消高新資格的情況來(lái)看，核心原因?yàn)槠髽I(yè)未滿足認(rèn)定核心指標(biāo)要求，具體可分為三類(lèi)：

（一）收入指標(biāo)：高新收入占比低于60%

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條第六項(xiàng)規(guī)定，高新收入占比為高新企業(yè)認(rèn)定的核心標(biāo)準(zhǔn)之一，即企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占同期總收入的比例不低于60%。具體核算口徑為：高新收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的合計(jì)金額，其中，技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開(kāi)發(fā)收入?？偸杖敫鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以收入總額扣減不征稅收入后的余額計(jì)算，收入總額既包括銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)收入等經(jīng)常性收入，也包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)、股息等非經(jīng)常性收入。

從監(jiān)管實(shí)踐來(lái)看，高新收入占比未達(dá)標(biāo)多因企業(yè)總收入核算口徑錯(cuò)誤導(dǎo)致，主要情形有二：一是未能準(zhǔn)確核算總收入，誤認(rèn)為轉(zhuǎn)讓股權(quán)與高新技術(shù)收入核算無(wú)關(guān)，或誤將財(cái)政補(bǔ)貼直接認(rèn)定為不征稅收入而未按規(guī)定納入核算，導(dǎo)致總收入統(tǒng)計(jì)偏差。二是某年度取得偶然性大額收入，如企業(yè)某一年度取得大額分紅等非經(jīng)常性收入，導(dǎo)致總收入大幅增加，進(jìn)而拉低高新收入占比。對(duì)此，高新企業(yè)需精準(zhǔn)掌握企業(yè)所得稅對(duì)收入確認(rèn)的法定口徑，明確會(huì)計(jì)收入與稅法收入的差異，準(zhǔn)確界定稅法層面總收入的核算范圍。

（二）費(fèi)用指標(biāo)：研發(fā)費(fèi)用占比未達(dá)標(biāo)

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條第五項(xiàng)規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用占比為高新企業(yè)認(rèn)定的核心標(biāo)準(zhǔn)之二，即企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占同期銷(xiāo)售收入總額的比例，需按銷(xiāo)售規(guī)模分檔達(dá)標(biāo)：銷(xiāo)售收入不超過(guò)5000萬(wàn)元的，比例不低于5%；銷(xiāo)售收入超過(guò)5000萬(wàn)元但不超過(guò)2億元的，比例不低于4%；銷(xiāo)售收入超過(guò)2億元的，比例不低于3%。從前述典型案例來(lái)看，該藥企即通過(guò)虛構(gòu)委托外部研發(fā)業(yè)務(wù)虛增研發(fā)費(fèi)用，以滿足占比要求騙取高新資格。實(shí)務(wù)中，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算口徑兼具復(fù)雜性與精細(xì)化特征，共包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及其他費(fèi)用八大類(lèi)。各項(xiàng)費(fèi)用的具體內(nèi)涵，如下圖所示：

從監(jiān)管實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比未達(dá)標(biāo)多因核算不規(guī)范導(dǎo)致，包括研發(fā)費(fèi)用歸集口徑錯(cuò)誤、核算流程缺失、費(fèi)用邊界劃分模糊等，部分企業(yè)甚至存在虛假列支研發(fā)費(fèi)用的違規(guī)行為。對(duì)此，高新企業(yè)需嚴(yán)格依據(jù)政策規(guī)定，構(gòu)建并完善研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)業(yè)化核算體系，精準(zhǔn)界定各類(lèi)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，嚴(yán)格劃分不同費(fèi)用類(lèi)型的列支邊界，避免費(fèi)用混同、虛假列支等問(wèn)題。

（三）人員指標(biāo)：科技人員占比低于10%

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條第四項(xiàng)規(guī)定，科技人員占比為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的核心標(biāo)準(zhǔn)之三，即企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員，占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。具體核算口徑為：科技人員和當(dāng)年職工總數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算，均包括在職、兼職和臨時(shí)聘用的人員，且兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

從監(jiān)管實(shí)踐來(lái)看，科技人員占比未達(dá)標(biāo)主要原因包括：一是企業(yè)未按法定口徑統(tǒng)計(jì)，將行政、后勤等非研發(fā)人員納入科技人員范圍；二是企業(yè)科技人員、職工總數(shù)發(fā)生大幅變動(dòng)，未及時(shí)動(dòng)態(tài)核算占比；三是兼職、臨時(shí)聘用人員的工作協(xié)議、累計(jì)工作時(shí)長(zhǎng)等資料留存不全，無(wú)法佐證人員統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性。對(duì)此，高新企業(yè)需以實(shí)際研發(fā)履職為核心界定科技人員范圍，剔除與研發(fā)無(wú)關(guān)的人員；嚴(yán)格審核兼職、臨時(shí)聘用人員的工作協(xié)議及工作時(shí)長(zhǎng)證明，確保人員統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與社保、個(gè)稅繳納記錄、研發(fā)項(xiàng)目分工資料等相互印證，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可追溯、口徑執(zhí)行無(wú)偏差，從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)。

04

風(fēng)險(xiǎn)提示：高新企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任

（一）補(bǔ)繳稅款、繳納相應(yīng)滯納金

對(duì)于已取得高新資格的企業(yè)，相關(guān)監(jiān)管部門(mén)在日常監(jiān)管過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新企業(yè)認(rèn)定條件的，將按規(guī)定提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)開(kāi)展復(fù)核。經(jīng)復(fù)核確認(rèn)企業(yè)確不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)依法取消其高新資格，同時(shí)通知稅務(wù)部門(mén)追繳企業(yè)自不符合認(rèn)定條件年度起至證書(shū)有效期屆滿年度已享受的稅收優(yōu)惠。實(shí)踐中，需重點(diǎn)關(guān)注該規(guī)定的剛性適用要求：即便企業(yè)僅在證書(shū)有效期內(nèi)首個(gè)年度因偶然性收入等情形導(dǎo)致指標(biāo)未達(dá)標(biāo)，后續(xù)年度均符合條件，稅務(wù)部門(mén)仍將對(duì)證書(shū)有效期內(nèi)的全部年度，追繳企業(yè)少繳的稅款并加收滯納金。

（二）被定性偷稅

企業(yè)在高新資格申請(qǐng)或存續(xù)期間，通過(guò)虛增研發(fā)人員、虛列研發(fā)支出、知識(shí)產(chǎn)權(quán)造假等手段弄虛作假的，將構(gòu)成虛假納稅申報(bào)的偷稅。根據(jù)主客觀相一致原則，企業(yè)前述弄虛作假的客觀行為，足以直接推定其具有偷稅的主觀故意。一旦被認(rèn)定構(gòu)成偷稅，稅務(wù)部門(mén)將處以高新企業(yè)少繳稅款0.5至5倍的罰款。如企業(yè)未能在稅務(wù)部門(mén)規(guī)定期限內(nèi)足額繳納稅款、滯納金及罰款，偷稅的行政責(zé)任將升級(jí)為逃稅的刑事責(zé)任。

（三）被定性虛開(kāi)發(fā)票

企業(yè)在高新資格申請(qǐng)或存續(xù)期間，采取虛開(kāi)研發(fā)費(fèi)用發(fā)票、虛構(gòu)研發(fā)業(yè)務(wù)手段騙取資格的，其取得的發(fā)票將被定性為虛開(kāi)發(fā)票。如取得虛開(kāi)發(fā)票金額達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人員將面臨虛開(kāi)犯罪刑事追責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)。

05

小結(jié)

當(dāng)前高新資格監(jiān)管已步入常態(tài)化、精細(xì)化、實(shí)質(zhì)化核查階段，高新企業(yè)需構(gòu)建“申報(bào)—存續(xù)”全流程合規(guī)管控體系：在申報(bào)階段，緊扣收入、研發(fā)費(fèi)用、科技人員等核心認(rèn)定指標(biāo)，嚴(yán)格遵守法定核算口徑與實(shí)質(zhì)要件，確保申報(bào)材料真實(shí)、數(shù)據(jù)核算精準(zhǔn)；在存續(xù)管理階段，依托研發(fā)、人力、財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門(mén)的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)研發(fā)活動(dòng)全流程留痕、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)歸集與口徑閉環(huán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)常態(tài)化維護(hù)與成果轉(zhuǎn)化、人員指標(biāo)動(dòng)態(tài)核算與合規(guī)校驗(yàn)，從源頭保障高新認(rèn)定條件的持續(xù)合規(guī)，有效防范資格被取消后引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。