2月6日，西藏拉薩、江蘇揚(yáng)州、安徽銅陵、甘肅嘉峪關(guān)等地稅務(wù)部門(mén)曝光4起依法查處的通過(guò)虛列研發(fā)費(fèi)用、個(gè)人賬戶(hù)收款隱匿收入、拆分收入、虛列成本等手段騙享稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件。

千萬(wàn)“假研發(fā)”費(fèi)用背后的騙享操作

——揭秘西藏慧業(yè)醫(yī)藥科技有限公司騙享稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件

近期，國(guó)家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法查處西藏慧業(yè)醫(yī)藥科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“西藏慧業(yè)”）騙享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2023年，該公司通過(guò)將外購(gòu)技術(shù)偽裝成委托研發(fā)、委托研發(fā)費(fèi)用違規(guī)多加計(jì)扣除等手段，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，少繳企業(yè)所得稅999.09萬(wàn)元。2025年6月，國(guó)家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1715.99萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

高研發(fā)低產(chǎn)出 異常數(shù)據(jù)露馬腳

前期，國(guó)家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)西藏慧業(yè)連續(xù)四年研發(fā)費(fèi)用支出占企業(yè)總成本費(fèi)用的80%以上，但其申報(bào)的研發(fā)成果極少?！拔醒邪l(fā)費(fèi)用”占比遠(yuǎn)超企業(yè)自主研發(fā)費(fèi)用占比，研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成嚴(yán)重失衡。這種高研發(fā)投入與低創(chuàng)新產(chǎn)出的嚴(yán)重不匹配，存在明顯異常。

同時(shí)，通過(guò)分析該公司企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額等相關(guān)數(shù)據(jù)持續(xù)呈現(xiàn)“負(fù)增長(zhǎng)”態(tài)勢(shì)。而西藏慧業(yè)這種“長(zhǎng)虧不倒”的狀態(tài)，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)盈利存續(xù)的基本邏輯相違背。

基于以上疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)西藏慧業(yè)立案檢查。

假委托真外購(gòu) 合同細(xì)節(jié)揭真相

帶著疑點(diǎn)，檢查人員對(duì)西藏慧業(yè)開(kāi)展了實(shí)地核查。通過(guò)調(diào)閱企業(yè)2020年至2023年間的相關(guān)合同、會(huì)計(jì)憑證及研發(fā)資料，一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同引起了檢查人員的注意。

該合同雖被企業(yè)用于申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，但協(xié)議名稱(chēng)明確為《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，且合同條款中僅涉及技術(shù)成果的轉(zhuǎn)移和價(jià)款支付，完全未約定任何關(guān)于委托研發(fā)所必需的具體研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)、研發(fā)計(jì)劃或驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵要素。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)發(fā)票，其品目卻清晰開(kāi)具為“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”。

而此項(xiàng)業(yè)務(wù)交易實(shí)質(zhì)是購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)現(xiàn)成的技術(shù)成果，應(yīng)作為“外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、分期攤銷(xiāo)，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。然而，西藏慧業(yè)卻在賬務(wù)處理上“偷梁換柱”，將其作為委托研發(fā)支出進(jìn)行核算并申報(bào)，違規(guī)享受了加計(jì)扣除。

未備案虛列支 不按規(guī)定多抵扣

根據(jù)《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào)）相關(guān)規(guī)定，委托研發(fā)合同需經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記，方可作為享受稅收優(yōu)惠的依據(jù)。而檢查人員發(fā)現(xiàn)，西藏慧業(yè)據(jù)以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的另一個(gè)項(xiàng)目合同——左氧氟沙星氯化鈉注射液藥學(xué)研發(fā)，并未按規(guī)定進(jìn)行登記備案。經(jīng)查，西藏慧業(yè)對(duì)該項(xiàng)目涉及的1389.62萬(wàn)元支出，自行申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。同時(shí)，該項(xiàng)目與其關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間存在“將外購(gòu)技術(shù)合同作為委托研發(fā)進(jìn)行核算”、“就同一研發(fā)項(xiàng)目雙方重復(fù)申報(bào)加計(jì)扣除”等多項(xiàng)違法違規(guī)事實(shí)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。但在檢查人員進(jìn)一步核查該公司企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，西藏慧業(yè)在自行申報(bào)時(shí)，將委托研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的100%違規(guī)計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，虛增研發(fā)費(fèi)用81.5萬(wàn)元，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

違法事實(shí)終確認(rèn) 偷逃稅款難逃法網(wǎng)

經(jīng)查，西藏慧業(yè)通過(guò)上述違法手段，共計(jì)虛列研發(fā)費(fèi)用支出9809.43萬(wàn)元。

針對(duì)以上違法事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)西藏慧業(yè)違規(guī)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額進(jìn)行納稅調(diào)增處理，將其虛列的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，2025年6月，國(guó)家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1715.99萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

25個(gè)賬戶(hù)打款的背后……

——揭秘?fù)P州春風(fēng)船舶機(jī)械制造有限公司騙享稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件

近期，國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局第一稽查局依法查處揚(yáng)州春風(fēng)船舶機(jī)械制造有限公司騙享小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，該公司通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)收款隱匿收入的手段，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)171.73萬(wàn)元。同時(shí)，該公司還通過(guò)虛增人員、分?jǐn)倖T工工資薪金等方式，少代扣代繳個(gè)人所得稅17.73萬(wàn)元。2025年6月，國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)357.58萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

申報(bào)數(shù)據(jù)異常引發(fā)關(guān)注

前期，國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，揚(yáng)州春風(fēng)船舶機(jī)械制造有限公司2022年和2023年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，均維持在可享受小型微利企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠的300萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)附近。

除此之外，檢查人員比對(duì)其自行申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，該公司2022年至2023年收入總額增幅約為28%，而企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額增幅僅為0.15%，在該公司沒(méi)有發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的情況下，兩項(xiàng)數(shù)據(jù)增長(zhǎng)幅度明顯不匹配。

應(yīng)納稅所得額異常、收入增幅與應(yīng)納稅所得額增幅存在較大差異……基于上述疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局第一稽查局決定依法對(duì)該公司立案檢查。

25個(gè)賬戶(hù)打款暴露真相

檢查人員先后依法調(diào)閱了該公司納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)賬簿憑證及合同等，并結(jié)合銀行賬戶(hù)資金流水進(jìn)行比對(duì)分析。經(jīng)查，該公司對(duì)公賬戶(hù)資金流水與賬載收入相符，未發(fā)現(xiàn)異常，但法定代表人徐道春兩名近親屬的個(gè)人賬戶(hù)，卻與公司對(duì)公賬戶(hù)存在高頻、高額資金往來(lái)，這一異?，F(xiàn)象引起了檢查人員注意。

在進(jìn)一步核查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)上述線(xiàn)索，對(duì)徐道春兩名近親屬的個(gè)人賬戶(hù)銀行流水情況開(kāi)展全面梳理。經(jīng)查，自2021年起的三年時(shí)間內(nèi)，上述個(gè)人賬戶(hù)累計(jì)收到25個(gè)賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬匯款，總金額高達(dá)909萬(wàn)元。

針對(duì)這一資金轉(zhuǎn)賬疑點(diǎn)，檢查人員依法對(duì)徐道春進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。徐道春起初聲稱(chēng)相關(guān)資金是朋友間正常往來(lái)，但經(jīng)檢查人員陳述相關(guān)證據(jù)、宣講納稅義務(wù)和法律后果，徐道春最終承認(rèn)：這些資金實(shí)際上是公司私下收取的貨款，并未開(kāi)具發(fā)票，也未計(jì)入賬冊(cè)，這樣就能將公司的應(yīng)納稅所得額控制在300萬(wàn)元以?xún)?nèi)，享受到小型微利企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠。

在檢查過(guò)程中，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該公司實(shí)際用工人數(shù)僅36人，遠(yuǎn)少于個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)人數(shù)61人，且包括管理層在內(nèi)的全體員工年度工資薪金所得均低于6萬(wàn)元個(gè)人所得稅免征額，與企業(yè)正常薪酬分配邏輯明顯不符。經(jīng)深入詢(xún)問(wèn)，徐道春表明公司通過(guò)虛增員工人數(shù)分?jǐn)倖T工的工資薪金收入，以此達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的目的。

騙享優(yōu)惠偷稅終被查處

經(jīng)查，揚(yáng)州春風(fēng)船舶機(jī)械制造有限公司為違規(guī)享受小型微利企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠，通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)收款的方式，隱匿收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)171.73萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)虛增人員、分?jǐn)倖T工工資薪金等方式，違規(guī)少代扣代繳個(gè)人所得稅17.73萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，2025年6月，國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)357.58萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

千萬(wàn)收入隱“云端”

——揭秘安徽星印網(wǎng)絡(luò)科技有限公司騙享稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件

近期，國(guó)家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局稽查局依法查處安徽星印網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“星印網(wǎng)絡(luò)”）騙享增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，該公司通過(guò)設(shè)立空殼個(gè)體工商戶(hù)，將本屬于公司的營(yíng)業(yè)收入拆分至空殼個(gè)體工商戶(hù)，并以個(gè)人銀行賬戶(hù)收款隱匿收入等手段，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)160.80萬(wàn)元。2025年9月，國(guó)家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)286.13萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

申報(bào)異常牽出偷稅“疑云”

前期，國(guó)家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局稽查局接到舉報(bào)，反映星印網(wǎng)絡(luò)年?duì)I業(yè)收入超千萬(wàn)元，存在隱匿經(jīng)營(yíng)收入偷逃稅款行為。

檢查人員根據(jù)舉報(bào)線(xiàn)索開(kāi)展核查，發(fā)現(xiàn)該公司主要從事自助“云打印”業(yè)務(wù)，2022年至2024年申報(bào)銷(xiāo)售額612.76萬(wàn)元，與舉報(bào)提及的經(jīng)營(yíng)規(guī)模差距較大。檢查人員還發(fā)現(xiàn)，“云打印”業(yè)務(wù)多為小額零散交易，未開(kāi)票情況較為普遍，而星印網(wǎng)絡(luò)2022年至2024年的未開(kāi)票收入共計(jì)10.23萬(wàn)元，僅占已申報(bào)收入的1.7%。

究竟是舉報(bào)線(xiàn)索不實(shí)，還是公司另有隱情？檢查人員決定對(duì)該公司進(jìn)行實(shí)地核查。

在打印設(shè)備投放地，檢查人員發(fā)現(xiàn)，用戶(hù)掃碼出現(xiàn)的小程序認(rèn)證經(jīng)營(yíng)主體是星印網(wǎng)絡(luò)，但付款時(shí)資金卻進(jìn)入了銅陵市銅官山區(qū)美克辦公耗材經(jīng)營(yíng)部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“美克辦公”）賬戶(hù)，經(jīng)營(yíng)主體和收款主體不一致，存在拆分銷(xiāo)售收入的嫌疑。

在初步核查、系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該公司立案檢查。

“化整為零”拆分收入

為了弄清楚星印網(wǎng)絡(luò)和美克辦公之間的關(guān)系，檢查人員根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，綜合分析了兩家經(jīng)營(yíng)主體的人員任職和經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)個(gè)體工商戶(hù)美克辦公的業(yè)主是星印網(wǎng)絡(luò)的股東，兩者之間存在高度關(guān)聯(lián)。

除上述情況外，檢查人員在核查中還發(fā)現(xiàn)星印網(wǎng)絡(luò)和美克辦公同址辦公，共用工作人員和資產(chǎn)，且人員工資均由星印網(wǎng)絡(luò)承擔(dān)，資產(chǎn)也都屬于星印網(wǎng)絡(luò)，以美克辦公名義簽訂的合同實(shí)際上由星印網(wǎng)絡(luò)負(fù)責(zé)完成。

在掌握初步證據(jù)后，檢查人員依法約談了星印網(wǎng)絡(luò)法定代表人何際星，其一開(kāi)始堅(jiān)稱(chēng)自身合法經(jīng)營(yíng)。當(dāng)檢查人員問(wèn)及“為何‘云打印’業(yè)務(wù)由星印網(wǎng)絡(luò)承擔(dān)，但部分收款主體卻為美克辦公”等關(guān)鍵信息時(shí)，何際星既沒(méi)有作出合理解釋?zhuān)矡o(wú)法提供佐證資料。最終承認(rèn)其利用美克辦公拆分收入，以享受增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)優(yōu)惠，達(dá)到少繳稅的目的，并表示除此之外的收入均已按規(guī)定納稅。

但在檢查人員核實(shí)計(jì)算兩家經(jīng)營(yíng)主體收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2022年至2024年合計(jì)收入838.83萬(wàn)元，與舉報(bào)線(xiàn)索提及的“年入千萬(wàn)”仍然相差懸殊。

對(duì)于其是否還有其他收入未按規(guī)定申報(bào)納稅，檢查人員決定進(jìn)一步開(kāi)展核查。

“公賬私收”隱匿收入

為了核實(shí)其真實(shí)的銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)，檢查人員依法要求何際星提供完整的財(cái)務(wù)賬簿、憑證及相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)票等資料。何際星表示“其人在外地跑業(yè)務(wù)，聯(lián)系公司會(huì)計(jì)提供資料”。當(dāng)檢查人員聯(lián)系該公司會(huì)計(jì)時(shí)，其稱(chēng)星印網(wǎng)絡(luò)的賬簿資料還未系統(tǒng)整理，僅能拿出零散合同、業(yè)務(wù)單據(jù)。

企業(yè)法定代表人遲遲未歸、公司會(huì)計(jì)拖延應(yīng)付，試圖蒙混過(guò)關(guān)。面對(duì)這種情況，檢查人員依法調(diào)取星印網(wǎng)絡(luò)對(duì)公賬戶(hù)及相關(guān)個(gè)人銀行賬戶(hù)數(shù)據(jù)。通過(guò)數(shù)據(jù)整理分析，發(fā)現(xiàn)在檢查所屬期內(nèi)其多筆營(yíng)業(yè)收入從公司股東等個(gè)人賬戶(hù)流入公司對(duì)公賬戶(hù)，支付的采購(gòu)款也由個(gè)人賬戶(hù)打款，存在明顯的公、私賬戶(hù)混用特征。

除此之外，檢查人員進(jìn)一步調(diào)查梳理發(fā)現(xiàn)該公司還利用聚合收款碼實(shí)現(xiàn)多渠道收款，所有資金最終分流至多個(gè)何際星實(shí)際控制的個(gè)人銀行賬戶(hù)。通過(guò)對(duì)調(diào)取的數(shù)十個(gè)銀行賬戶(hù)、近百萬(wàn)條銀行交易信息進(jìn)行資金梳理，檢查人員最終查實(shí)：2022年至2024年星印網(wǎng)絡(luò)合計(jì)銷(xiāo)售收入2469.63萬(wàn)元，其中1856.87萬(wàn)元未按規(guī)定申報(bào)。

偷逃稅款終遭懲戒

結(jié)合相關(guān)證據(jù)，此時(shí)檢查人員已基本掌握其隱匿收入的違法事實(shí)。檢查人員再次約談何際星，并詳細(xì)講解有關(guān)政策規(guī)定及法律后果，何際星最終承認(rèn)了隱匿收入的行為，并表示接受處理處罰。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，2025年9月，國(guó)家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)286.13萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

壓利潤(rùn)“扮小微” 騙享優(yōu)惠終被查

——揭秘嘉峪關(guān)宏興西域能源有限責(zé)任公司騙享稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件

近期，國(guó)家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法查處嘉峪關(guān)宏興西域能源有限責(zé)任公司騙享小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2023年，該公司通過(guò)取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛列成本、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等手段，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)208.83萬(wàn)元。2025年2月，國(guó)家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)338.79萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票犯罪線(xiàn)索已移送公安機(jī)關(guān)。

表面合規(guī)難掩數(shù)據(jù)異常

前期，稅務(wù)稽查部門(mén)通過(guò)隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法人員的方式，對(duì)嘉峪關(guān)宏興西域能源有限責(zé)任公司開(kāi)展例行檢查。

在自查階段，國(guó)家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局結(jié)合行業(yè)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與企業(yè)申報(bào)情況，梳理形成自查提綱，對(duì)該公司開(kāi)展自查輔導(dǎo)，并要求其在規(guī)定時(shí)限內(nèi)反饋?zhàn)圆榍闆r。該公司按期提交自查報(bào)告，稱(chēng)其財(cái)務(wù)核算規(guī)范，且定期聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，自查僅補(bǔ)繳印花稅及工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)0.33萬(wàn)元，并表示不存在其他涉稅問(wèn)題。

隨后，稅務(wù)人員結(jié)合該公司自查情況，依托稅收大數(shù)據(jù)開(kāi)展分析，發(fā)現(xiàn)該公司集中接受了來(lái)自外省6家運(yùn)輸公司開(kāi)具的68份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，涉及金額487.99萬(wàn)元。這些發(fā)票所記載的運(yùn)輸業(yè)務(wù)的發(fā)貨地、收貨地與承運(yùn)方注冊(cè)地之間地理跨度達(dá)數(shù)千公里，不符合行業(yè)通常的成本控制和運(yùn)營(yíng)邏輯，業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑，引起了稅務(wù)人員的警惕。

稅務(wù)人員就上述核心疑點(diǎn)向該公司進(jìn)行反饋，但其仍堅(jiān)持除自查報(bào)告中提到的問(wèn)題外無(wú)其他涉稅問(wèn)題，未能對(duì)上述異常業(yè)務(wù)安排作出合理解釋。

由于涉及大額進(jìn)項(xiàng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)真實(shí)性疑點(diǎn)突出且無(wú)法消除，國(guó)家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該公司開(kāi)展立案檢查。

資金回流暴露違法真相

為查明事實(shí)真相，檢查人員依法調(diào)取了該公司相關(guān)運(yùn)輸合同、車(chē)輛調(diào)度記錄、運(yùn)費(fèi)支付憑證等輔證材料。經(jīng)過(guò)初步核對(duì)，表面上其申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用單價(jià)與市場(chǎng)公允價(jià)格相近，貨物流向也與公司經(jīng)營(yíng)情況存在關(guān)聯(lián)。然而，檢查人員結(jié)合行業(yè)特性和商業(yè)邏輯進(jìn)行深度研判后認(rèn)為，本地商貿(mào)公司長(zhǎng)期頻繁集中購(gòu)買(mǎi)外省運(yùn)輸服務(wù)，不符合常理。

針對(duì)這一疑點(diǎn)，檢查人員立即赴外省進(jìn)行外調(diào)取證，通過(guò)依法調(diào)取該公司及運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)票方的銀行賬戶(hù)流水，發(fā)現(xiàn)多筆大額運(yùn)費(fèi)支付后，資金經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)周轉(zhuǎn)，最終流向了該公司關(guān)聯(lián)企業(yè)所雇傭員工的個(gè)人賬戶(hù)中。

在掌握關(guān)鍵證據(jù)后，檢查人員再次依法對(duì)該公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，該業(yè)務(wù)人員供述：公司為降低運(yùn)輸成本、少繳納稅款，長(zhǎng)期雇傭零散社會(huì)車(chē)輛進(jìn)行貨物運(yùn)輸，并尋找運(yùn)輸公司商定以支付約6%“開(kāi)票費(fèi)”的方式，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

根據(jù)已掌握的資金回流證據(jù)和業(yè)務(wù)人員供述，虛開(kāi)事實(shí)已然清晰：該公司通過(guò)簽訂虛假運(yùn)輸合同，向開(kāi)票方對(duì)公賬戶(hù)支付所謂“運(yùn)費(fèi)”，開(kāi)票方在扣除約定比例的“開(kāi)票費(fèi)”后，將剩余資金通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)回流至該公司指定的賬戶(hù)中。

鐵證面前承認(rèn)“騙享”套路

面對(duì)完整的證據(jù)鏈條，該公司負(fù)責(zé)人趙澤偉最終承認(rèn)了其違法事實(shí)。該公司通過(guò)取得虛開(kāi)發(fā)票違規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并虛增運(yùn)輸成本，將年度應(yīng)納稅所得額控制至300萬(wàn)元以?xún)?nèi)，使其“符合”小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，從而偷逃企業(yè)所得稅。

經(jīng)查，該公司接受了與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票68份，違規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額43.92萬(wàn)元，虛增運(yùn)輸成本487.99萬(wàn)元，將年度應(yīng)納稅所得額從真實(shí)的677萬(wàn)元大幅壓低至195萬(wàn)元，騙享小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠，確認(rèn)少繳企業(yè)所得稅159.64萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)嘉峪關(guān)宏興西域能源有限責(zé)任公司的違法行為，國(guó)家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法將其取得的68份發(fā)票定性為虛開(kāi)，并就其違規(guī)抵扣、騙享稅費(fèi)優(yōu)惠定性為偷稅，依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)338.79萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)，該公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票線(xiàn)索已移送公安機(jī)關(guān)，上游虛開(kāi)發(fā)票多名涉案人員已被公安機(jī)關(guān)控制并移送檢察院審查起訴。

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