稅率表

點題

讀者林先生：聽說個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分可以享受減半征收政策，具體該如何享受呢？

2025年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳目前正在進行，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，需在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。也就是說，2025年度經(jīng)營所得匯算清繳的辦理時間為：2026年1月1日至2026年3月31日，逾期可能承擔相應(yīng)法律責(zé)任。根據(jù)相關(guān)政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶如何享受減半征收政策呢？本報聯(lián)合稅務(wù)部門為您帶來詳細指南。

計算公式

減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分/經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%

案例

（一）一般情形

案例：納稅人趙某經(jīng)營個體工商戶A， 年應(yīng)納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），則計算如下：可享受的減免稅額為：（80000×10%－1500）×50%=3250元，應(yīng)納稅額為：80000×10%－1500－3250＝3250元

案例：納稅人錢某經(jīng)營個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額為210萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），則計算如下：可享受的減免稅額為：（2000000×35%-65500）×50%＝317250元，應(yīng)納稅額為：2100000×35%－65500－317250＝352250元

（二）特殊情形

情形1：多處取得所得

案例：納稅人孫某經(jīng)營個體工商戶C和D，年應(yīng)納稅所得額分別為30萬元（原適用稅率20%）和40萬元（原適用稅率30%），應(yīng)合并年應(yīng)納稅所得額共70萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），則計算如下：可享受的減免稅額為：（700000×35%-65500）×50%＝89750元，應(yīng)納稅額為：700000×35%－65500－89750＝89750元

情形2：享受其他優(yōu)惠政策

案例：納稅人李某經(jīng)營個體工商戶E，年應(yīng)納稅所得額180萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時享受殘疾人政策減免稅額6000元，則計算如下：可享受的減免稅額為：（1800000×35%－65500－6000）×50%＝279250元，應(yīng)納稅額為：1800000×35%－65500－6000－279250＝279250元

案例：納稅人王某經(jīng)營個體工商戶F，年應(yīng)納稅所得額240萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時享受殘疾人政策減免稅額6000元，則計算如下：可享受的減免稅額為：[（2000000×35%-65500）－6000×2000000/2400000]×50%=314750元，應(yīng)納稅額為：2400000×35%－65500－6000－314750＝453750元

1.核定征收、查賬征收均可享受。

2.從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

3.預(yù)繳和年度匯算個人所得稅時均可享受減半征收政策，無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次即可享受。

4.對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

（廈門日報記者 陳泥）