編者按：近年來(lái)我國(guó)外貿(mào)行業(yè)持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行，今年前兩個(gè)月，我國(guó)外貿(mào)同比增長(zhǎng) 8.7%，實(shí)現(xiàn)良好開(kāi)局。然而，與外貿(mào)出口穩(wěn)步發(fā)展相伴隨的騙取出口退稅等違法犯罪行為屢見(jiàn)不鮮。為保障外貿(mào)行業(yè)有序發(fā)展，規(guī)范出口退稅秩序，稅務(wù)、公安等多部門持續(xù)以高壓態(tài)勢(shì)打擊騙取出口退稅違法犯罪行為。自2021年開(kāi)始，華稅就外貿(mào)行業(yè)連續(xù)推出稅務(wù)合規(guī)報(bào)告，持續(xù)關(guān)注外貿(mào)行業(yè)最新稅務(wù)監(jiān)管態(tài)勢(shì)與企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。近日，華稅律師事務(wù)所劉天永律師就外貿(mào)行業(yè)常見(jiàn)騙稅行為與企業(yè)合規(guī)建議接受《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》采訪，分析了利用白銀等貴金屬制品騙稅、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票騙稅、利用高科技產(chǎn)品騙稅等手段的運(yùn)作方式�；谕赓Q(mào)行業(yè)存在的諸多涉稅風(fēng)險(xiǎn)，劉天永律師發(fā)表《筑牢風(fēng)控“防火墻”》一文，從事前防范、事中評(píng)估、事后應(yīng)對(duì)三個(gè)方面提出外貿(mào)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控建議。

外貿(mào)企業(yè)：這些騙稅“紅線”不能踩

本報(bào)記者 孫麗娜 田江韜 何爽通訊員 張婷娟

根據(jù)海關(guān)總署最新發(fā)布的數(shù)據(jù)，2023年我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值41.76萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)0.2%，好于預(yù)期，實(shí)現(xiàn)了促穩(wěn)提質(zhì)目標(biāo)。今年前兩個(gè)月，我國(guó)外貿(mào)同比增長(zhǎng)8.7%，實(shí)現(xiàn)良好開(kāi)局。業(yè)內(nèi)人士指出，繼續(xù)保持我國(guó)良好的外貿(mào)形勢(shì)，需要所有外貿(mào)企業(yè)共同作出努力。其中很重要的一點(diǎn)，就是要及時(shí)防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)北京華稅律師事務(wù)所發(fā)布的《外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2024）》，從國(guó)家稅務(wù)總局和各地稅務(wù)部門2023年以來(lái)曝光的騙稅案件看，白銀等貴金屬制品、農(nóng)產(chǎn)品、紡織服裝品、高科技等四大外貿(mào)領(lǐng)域，是增值稅發(fā)票虛開(kāi)和騙取出口退稅的“重災(zāi)區(qū)”。華稅律師事務(wù)所主任劉天永建議，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)牢固樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、各流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查與防控，在稅務(wù)合規(guī)的前提下，為我國(guó)外貿(mào)出口及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

嚴(yán)防利用白銀等貴金屬制品騙稅行為

2023年1月31日，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的稅案通報(bào)顯示，北京市稅務(wù)、公安、海關(guān)、人民銀行等部門聯(lián)合，依法查處北京市某貿(mào)易公司等2戶出口企業(yè)騙取出口退稅的案例。經(jīng)查，這2戶出口企業(yè)將不予退稅的金、銀等貴金屬進(jìn)行簡(jiǎn)單加工，通過(guò)偽裝成高性能導(dǎo)線、空心電感器等可退稅產(chǎn)品出口等手段騙取出口退稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕111號(hào)）的規(guī)定，自2008年8月1日起，我國(guó)取消了對(duì)白銀的出口退稅。但基于鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)高端制造業(yè)發(fā)展的考量，對(duì)于以白銀為原料，經(jīng)過(guò)加工做成煙嘴、電路零件、盤子、銀制導(dǎo)線、高性能導(dǎo)線等白銀制品出口的，則可申請(qǐng)出口退稅。在此政策背景下，此后幾年里，一些不法企業(yè)以白銀為主要原料，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工后出口，且商品出口到境外后多回爐成純銀上市銷售。這種違法操作，實(shí)質(zhì)上就是利用了政策差異騙取國(guó)家出口退稅款。

為堵塞這一政策漏洞，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）明確，如果原材料成本80%以上為附件9所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費(fèi)稅政策（銀為附件所列原材料，退稅率為0）。然而，犯罪分子轉(zhuǎn)而使用單位價(jià)值比較高的“鈀”等原材料，與銀一同作為商品原材料，從而將銀的成本控制在80%以內(nèi)以逃避稅收監(jiān)管。對(duì)此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕98號(hào)），將“鈀”等原材料也納入到前述原材料范圍。

“然而，在貴重金屬領(lǐng)域騙稅現(xiàn)象并沒(méi)有消失。”劉天永分析，不法企業(yè)通過(guò)添加貴金屬的方式，將所占原材料的成本控制在80%的紅線以內(nèi)，偽裝成科技產(chǎn)品，騙取出口退稅的案件逐漸增多。一些不法企業(yè)在產(chǎn)品出口后，在境外將黃金等貴金屬拆解，其余配件再運(yùn)回國(guó)內(nèi)裝入黃金等貴金屬繼續(xù)出口。在這個(gè)過(guò)程中，黃金等貴金屬在境外被出售，鑲嵌黃金的智能設(shè)備等道具則被反復(fù)循環(huán)利用�！吧鲜鲵_稅方式具有較強(qiáng)的隱蔽性，易逃避打擊，涉案稅額往往較大�！眲⑻煊勒f(shuō)。

國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)春市稅務(wù)局干部霍淑義長(zhǎng)期從事出口退稅工作。她建議，出口企業(yè)在開(kāi)展出口業(yè)務(wù)之時(shí)，應(yīng)從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律層面等多維度，準(zhǔn)確理解并適用出口退稅政策，了解出口產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝，特別重視白銀、黃金等的占比紅線問(wèn)題，嚴(yán)防出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，嚴(yán)格根據(jù)實(shí)際交易情況，留存相關(guān)證明材料備查。

嚴(yán)防虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票騙稅行為

2023年11月，海南省稅務(wù)局第一稽查局精準(zhǔn)分析線索，依法查處了海南9戶利用虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票騙取出口退稅的團(tuán)伙案件。海南6戶天然橡膠貿(mào)易公司通過(guò)虛構(gòu)橡膠收購(gòu)業(yè)務(wù)的手段，為自己虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票6.5萬(wàn)份，虛開(kāi)金額5.68億元，為省外下游空殼企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票5213份，虛開(kāi)金額4.92億元。下游空殼企業(yè)接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票后，向國(guó)內(nèi)多家出口企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。其中，接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的3戶海南出口企業(yè)，通過(guò)買單配票、提供虛假備案單證等手段騙取出口退稅。海南省稅務(wù)部門追繳騙取出口退稅267.79萬(wàn)元。

在眾多的騙取出口退稅案件中，將農(nóng)產(chǎn)品作為道具騙稅的案件，已占有相當(dāng)大的比例。

《外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2024）》分析指出，利用虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)交易騙取出口退稅，主要有兩種方式：一種是出口企業(yè)登記備案為生產(chǎn)企業(yè)，自行虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)交易，自行虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行假出口和騙稅；另一種是外貿(mào)企業(yè)本身不直接虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)交易，而是通過(guò)他人為自己虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，虛構(gòu)出口交易，騙取出口退稅。此種交易模式下，為出口企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，需要大量的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣自己應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，便利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)免稅政策，制造虛假的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)交易，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

霍淑義建議，農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)須建立嚴(yán)格的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度，加強(qiáng)對(duì)出口流程的監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，對(duì)出口產(chǎn)品相關(guān)單據(jù)從源頭上進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)虛開(kāi)、謊報(bào)、騙稅等情況；企業(yè)應(yīng)重視出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理，確保申報(bào)的合法性和合規(guī)性，避免因誤解政策而導(dǎo)致的騙稅行為。此外，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、購(gòu)銷、加工全鏈條上的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)排查潛在的虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，盡快建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

嚴(yán)防利用紡織品和服裝高退稅率騙稅行為

2023年1月，廣東多部門聯(lián)合查處一服裝公司騙取出口退稅案。何某某團(tuán)伙利用廣州市某服裝有限公司等8戶生產(chǎn)型出口企業(yè)，采取偽造銷售合同、虛假收匯、虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)、獲取虛假出口單證等手段假報(bào)出口。廣州市某代理記賬有限公司為該團(tuán)伙成立具有進(jìn)出口資質(zhì)的空殼企業(yè)，虛開(kāi)增值稅發(fā)票騙取出口退稅提供幫助。廣州稅務(wù)部門追繳騙取的出口退稅3871.14萬(wàn)元，對(duì)未退稅款326.62萬(wàn)元不予退稅。相關(guān)責(zé)任人已被追究刑事責(zé)任，主犯被判處11年有期徒刑。

我國(guó)是全球紡織產(chǎn)業(yè)規(guī)模最大的國(guó)家，生產(chǎn)制造能力和貿(mào)易規(guī)模長(zhǎng)期位居世界首位。這一定程度上得益于我國(guó)在紡織品服裝行業(yè)給予的高出口退稅率的政策支持。正因如此，紡織品、服裝出口騙稅案件，呈現(xiàn)出規(guī)模大、金額高、鏈條長(zhǎng)等突出特點(diǎn)。

早在2008年，國(guó)家將部分紡織品、服裝、玩具的出口退稅率提高到13%，隨著市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)的變化，部分紡織品、服裝的出口退稅率一度高達(dá)17%。盡管目前紡織品、服裝的出口退稅率保持在13%，與增值稅率持平，但其也處于出口退稅率很高的水平。因此，不法分子圍繞13%的出口退稅率進(jìn)行違法操作。

《外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2024）》分析指出，利用紡織品、服裝騙取出口退稅的主要模式有兩種：第一種是“以次充好”“低值高報(bào)”。不法分子通過(guò)偽裝和包裝，將不能退稅的商品偽裝成可以退稅的商品，將價(jià)值低的殘次品偽裝成高價(jià)值的商品，抬高商品的價(jià)格，獲取虛假出口額。由于生產(chǎn)工藝、采購(gòu)來(lái)源在海關(guān)環(huán)節(jié)難以核查，具有較強(qiáng)的欺騙性。第二種是“買單配票”模式。不法分子通過(guò)購(gòu)買他人出口貨物信息，制造虛假報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、虛假結(jié)匯等手段假報(bào)出口，騙取出口退稅。

銅仁市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng)周勇建議，紡織品服裝的生產(chǎn)、銷售、出口業(yè)務(wù)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，流程復(fù)雜，有的貨物、票據(jù)甚至可能在多個(gè)省市之間流轉(zhuǎn)，處在每一個(gè)環(huán)節(jié)中的企業(yè)都應(yīng)注意到其中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，出口紡織品和服裝的企業(yè)，應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，嚴(yán)守真實(shí)交易的法律紅線，建立健全財(cái)務(wù)制度及出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度。在交易過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上下游企業(yè)的考察與評(píng)定，防范因上游虛開(kāi)發(fā)票或走逃、失聯(lián)、非正常注銷而接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票造成自身?yè)p失，同時(shí)應(yīng)防范上下游企業(yè)相互勾結(jié)，引發(fā)不能退稅以致被利用實(shí)施騙稅的風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)防高科技領(lǐng)域走私和騙稅行為

2023年10月，南京市雨花臺(tái)區(qū)人民檢察院公布一起特大騙取出口退稅案。經(jīng)查，該團(tuán)伙利用國(guó)家出口退稅政策，將蘋果手機(jī)出口境外獲取退稅，然后再通過(guò)拆機(jī)等方式走私回流到國(guó)內(nèi)銷售，3年內(nèi)出口蘋果手機(jī)超108萬(wàn)臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)金額逾82.7億元，騙稅8.19億元。法院對(duì)被告人分別判處5年至6年不等的刑期，同時(shí)處以50萬(wàn)至8000萬(wàn)元不等的罰金，并依法追繳相關(guān)違法所得。

一些不法企業(yè)利用高科技產(chǎn)品體積小、附加值高、稅收優(yōu)惠多的特點(diǎn)騙取出口退稅，不僅嚴(yán)重侵蝕了國(guó)家的稅款，而且削弱了稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用。

從公開(kāi)案例看，一些不法分子先是在國(guó)內(nèi)采購(gòu)蘋果手機(jī)，然后銷售到香港，通過(guò)虛假報(bào)關(guān)及虛假出口交易的方式申請(qǐng)退稅，由香港攬貨人員將手機(jī)拆分為裸機(jī)和包裝盒，再安排走私人員或是其他方式將手機(jī)走私到境內(nèi)，包裝盒則通過(guò)正常報(bào)關(guān)進(jìn)口方式進(jìn)入國(guó)內(nèi)。最后，由相關(guān)人員組貨在國(guó)內(nèi)銷售。不法分子在香港注冊(cè)關(guān)聯(lián)公司為境內(nèi)企業(yè)提供外匯等方面的便利，是該類騙稅案件的新特點(diǎn)之一。

還有一些犯罪分子采取“買單配票”的手法，先通過(guò)中介非法購(gòu)買不退稅貨物的出口信息，如品牌手機(jī)、路由器等，篡改貨主信息申報(bào)并取得報(bào)關(guān)單，然后通過(guò)購(gòu)買或“票貨分離”的方式，從虛開(kāi)團(tuán)伙非法取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票，再由騙稅團(tuán)伙控制的外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，騙取出口退稅款。

筑牢風(fēng)控“防火墻”

劉天永

【新聞回放】在3月11日舉行的十四屆全國(guó)人大二次會(huì)議第三場(chǎng)“部長(zhǎng)通道”上，海關(guān)總署署長(zhǎng)俞建華表示，今年以來(lái)，我國(guó)進(jìn)出口延續(xù)向好態(tài)勢(shì)，規(guī)模創(chuàng)歷史同期新高的同時(shí)，外貿(mào)質(zhì)量的含金量也在不斷提升。海關(guān)監(jiān)測(cè)顯示，今年前2個(gè)月，報(bào)關(guān)單量增加了一成多，進(jìn)出境的交通運(yùn)輸工具增長(zhǎng)幅度更大，進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)信心持續(xù)增強(qiáng)。

進(jìn)出口總值6.61萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)8.7%，規(guī)模創(chuàng)歷史同期新高，連續(xù)5個(gè)月同比增長(zhǎng)……今年前2個(gè)月，我國(guó)外貿(mào)交出亮眼“成績(jī)單”，實(shí)現(xiàn)“開(kāi)門紅”。在3月11日舉行的十四屆全國(guó)人大二次會(huì)議第三場(chǎng)“部長(zhǎng)通道”上，海關(guān)總署署長(zhǎng)俞建華表示，總體來(lái)看，今年我國(guó)外貿(mào)開(kāi)局良好，初步判斷上半年可以保持在增長(zhǎng)的通道。不過(guò)，面對(duì)當(dāng)前復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢(shì)，我國(guó)外貿(mào)要實(shí)現(xiàn)全年“質(zhì)升量穩(wěn)”目標(biāo)，仍需要付出艱苦努力。

任何一個(gè)行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，都離不開(kāi)法治公平的環(huán)境。對(duì)于外貿(mào)行業(yè)而言，近年來(lái)出現(xiàn)了一些涉稅違法犯罪行為，不利于行業(yè)健康有序發(fā)展。對(duì)此，稅務(wù)、公安等部門強(qiáng)化合作，聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪行為，取得良好成效。數(shù)據(jù)顯示，2023年共挽回出口退稅損失約166億元。外貿(mào)企業(yè)必須高度重視稅務(wù)合規(guī)，切實(shí)采取舉措增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以期更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

通過(guò)對(duì)近年來(lái)外貿(mào)行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例的研究，筆者發(fā)現(xiàn)，不少外貿(mào)企業(yè)的涉稅違法犯罪行為并非突然產(chǎn)生，其被查處前已有多方面征兆。比如，有的外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員對(duì)于出口退稅政策規(guī)定缺乏了解，甚至對(duì)“自營(yíng)”“代理”等基本的出口方式都搞不清楚，從一開(kāi)始就埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患；有的外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)于接受的增值稅專用發(fā)票把關(guān)不嚴(yán)，出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)；還有的外貿(mào)企業(yè)在發(fā)生輕微涉稅風(fēng)險(xiǎn)后，相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)于稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)提示、約談警示等不重視、不整改，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，最終承擔(dān)刑事責(zé)任，受到法律嚴(yán)懲。這些教訓(xùn)表明，外貿(mào)企業(yè)要想更有效地防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不能僅著眼于某個(gè)方面或某個(gè)環(huán)節(jié)被動(dòng)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)當(dāng)主動(dòng)構(gòu)建涵蓋事前、事中、事后的全流程風(fēng)險(xiǎn)防控體系，切實(shí)筑牢風(fēng)控“防火墻”。

加強(qiáng)事前防范，通過(guò)制度之“籬”阻隔風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。出口退稅對(duì)于外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展而言，是至關(guān)重要的政策。實(shí)踐中，外貿(mào)行業(yè)所涉及的主體眾多，有生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)等，不同類型的主體在適用出口退稅政策時(shí)存在一定的差別。基于此，不同類型的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)模式建立適合自身的稅務(wù)合規(guī)制度，明確企業(yè)全體職工必須遵守的涉稅行為準(zhǔn)則，形成企業(yè)內(nèi)部各部門緊密協(xié)作的流程機(jī)制。比如，企業(yè)業(yè)務(wù)部門要熟悉相關(guān)稅收政策規(guī)定，在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)與商業(yè)合作伙伴簽訂合同時(shí)，充分考慮涉稅合規(guī)問(wèn)題；業(yè)務(wù)部門將合同傳遞給法務(wù)部門審核時(shí)，法務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門完善合同涉稅條款；財(cái)務(wù)部門則應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)、合同、發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理，形成會(huì)計(jì)、稅務(wù)信息后，提交給企業(yè)管理層供其決策參考。

強(qiáng)化事中評(píng)估，通過(guò)及時(shí)“掃描”排查風(fēng)險(xiǎn)隱患。筆者建議外貿(mào)企業(yè)，在學(xué)習(xí)掌握外貿(mào)行業(yè)稅收政策規(guī)定基礎(chǔ)上，梳理出一份包含常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等內(nèi)容的實(shí)操指南，定期對(duì)照該指南仔細(xì)檢視是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，出口業(yè)務(wù)往往涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，相關(guān)企業(yè)在條件允許情況下，應(yīng)安排專人對(duì)出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，尤其要加強(qiáng)對(duì)貨物的把控和對(duì)增值稅專用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單等退稅單證的管理，確保出口退稅業(yè)務(wù)真實(shí)合法；同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的考察與評(píng)定，防范因供應(yīng)商走逃、失聯(lián)、非正常注銷或接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票等原因，造成不能退稅甚至被利用實(shí)施騙稅的風(fēng)險(xiǎn)。

善于事后應(yīng)對(duì)，通過(guò)積極行動(dòng)避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。隨著近年來(lái)稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管和柔性執(zhí)法，當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)一定涉稅違規(guī)情況時(shí)，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)后往往及時(shí)向企業(yè)發(fā)出提示提醒。對(duì)此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)高度重視，立即按照稅務(wù)部門要求進(jìn)行整改。值得注意的是，如果外貿(mào)企業(yè)因發(fā)票問(wèn)題被稅務(wù)稽查，稽查結(jié)論往往決定了案件的走向。如果稅務(wù)稽查認(rèn)定案件涉嫌騙稅犯罪，則其應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理，相關(guān)企業(yè)與人員也可能因此面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)�；诖�，相關(guān)外貿(mào)企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，千萬(wàn)不能置之不理，更不能試圖掩蓋風(fēng)險(xiǎn)，一定要主動(dòng)、坦誠(chéng)地與稅務(wù)部門溝通，將風(fēng)險(xiǎn)化解端口“前移”，通過(guò)積極配合調(diào)查、如實(shí)提供材料、立即著手整改等實(shí)際行動(dòng)，盡可能避免刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（作者單位：北京華稅律師事務(wù)所）