依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2024年第2號，2023年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳自2024年3月1日開始，匯算初期（3月1日至3月20日）有辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，自2月21日起開始預(yù)約。

眼下，距離2023年度個(gè)稅綜合所得匯算的預(yù)約開啟時(shí)間已經(jīng)很近了，我們在這里就大家關(guān)注比較高的幾個(gè)問題，做一個(gè)回復(fù)，供大家參考。

一、每個(gè)人都需要預(yù)約辦理2023年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳嗎？

不是的。只有想要在3月1日至3月20日期間辦理匯算清繳的納稅人，才需要進(jìn)行提前預(yù)約。根據(jù)規(guī)定，自2024年2月21日起，納稅人可以預(yù)約3月1日至3月20日期間任意一天辦理匯算清繳。

如果大家沒有太緊急的事項(xiàng)，我們建議可以選擇3月21日至6月30日期間辦理匯算清繳。在3月21日至6月30日期間辦理匯算，無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

二、聽說年收入12萬以下可以免個(gè)稅，是真的嗎？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2024年第2號，匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超12萬元的，可以不用辦理匯算，也就是，無論需要補(bǔ)稅多少，都不用再補(bǔ)稅。這里需要說明的是：

1、不用補(bǔ)稅，不代表著不用交稅。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。我們在平時(shí)取得綜合所得收入時(shí)，支付方會依法按月或按次，預(yù)扣預(yù)繳稅款。

次年，在匯算清繳期限內(nèi)，我們將綜合所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用等進(jìn)行匯總，重新計(jì)算需要繳納的稅款，然后跟已預(yù)繳的稅款進(jìn)行比對：預(yù)繳多了的，可以退稅；預(yù)繳少了的，需要補(bǔ)稅。

如果全年綜合所得收入不超12萬，在匯算清繳的時(shí)候，算出來需要補(bǔ)稅，也不用補(bǔ)稅，這部分需要補(bǔ)稅的稅款，直接免了。但是，之前已經(jīng)預(yù)繳的稅款，是不退的。

所以，年收入不超12萬，免的是需要補(bǔ)稅的稅款，而非直接免稅。

而且，正常情況下，只有工資薪金所得的話，年收入不超12萬，平常又按規(guī)定預(yù)繳了稅款，匯算時(shí)是不會出現(xiàn)補(bǔ)稅的情況。

2、年收入不超12萬不用匯算，有個(gè)前提：已依法預(yù)繳個(gè)稅。

有人說：既然年收入不超12萬，不用匯算補(bǔ)稅，我平常不預(yù)交稅款，或者故意少預(yù)繳稅款，是不是可以少交稅，甚至不用交稅？

但實(shí)際情況并非如此，根據(jù)規(guī)定：年收入不超12萬不用匯算，有個(gè)大前提—需要已依法預(yù)繳個(gè)稅。同時(shí)：

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

所以，故意不按規(guī)定預(yù)繳稅款，或者故意錯(cuò)誤地預(yù)繳稅款，進(jìn)而少繳個(gè)稅的操作是行不通的。處理不好，不僅個(gè)人會被查被罰，扣繳義務(wù)人也會跟著被查被罰。

3、年收入不超12萬免匯算政策，有什么用？

前面說了，如果只有工資薪金所得，又是依法進(jìn)行了個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳，基本上是不用補(bǔ)稅的，那么這個(gè)年收入不超12萬免匯算政策，是不是有點(diǎn)“畫蛇添足”？

對于只有單一工資薪金收入的，這個(gè)政策確實(shí)有點(diǎn)多余。但對于有多處收入的，合并一起后導(dǎo)致適用稅率跳檔的，這個(gè)政策可能就有大用處了。

比如，小明在A公司每年有5萬的工資薪金收入，同時(shí)在B公司也有5萬工資薪金的收入。預(yù)扣預(yù)繳階段，小明在A公司和B公司預(yù)繳的個(gè)稅都是0，但匯算清繳的時(shí)候，小明則需要補(bǔ)稅（為了方便計(jì)算，假設(shè)小明沒有任何扣除項(xiàng)目）：（5+5-6）*10%-2520=1480元。

這種情況下，由于收入不超12萬，不用匯算補(bǔ)稅，所以小明可以少交1000多塊錢的個(gè)稅。

三、匯算清繳的時(shí)候，年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何選擇？

目前，年終獎(jiǎng)個(gè)稅有單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得兩種方式可以選擇。不同的情形下，選用不同的計(jì)稅方式，涉及的稅款可能有所不同。

在匯算清繳的時(shí)候，大家肯定是要選擇繳納個(gè)稅最少的方式。具體實(shí)操上也比較簡單，只需要分別在個(gè)稅系統(tǒng)中測算一下年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得，哪種計(jì)稅方式少，選擇哪種即可。

四、不按規(guī)定辦理年度匯算，有什么后果？

應(yīng)當(dāng)辦理匯算，且需要補(bǔ)稅的納稅人，如果不按規(guī)定辦理年度匯算補(bǔ)稅，或沒有足額補(bǔ)稅，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

需要注意的是：

1、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，仍拒不改正的，可能會被立案稽查，屆時(shí)除了補(bǔ)稅、滯納金之外，納稅人還面臨少繳稅款0.5-5倍的罰款。

2、納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對于個(gè)稅匯算的稅務(wù)監(jiān)管不斷加強(qiáng)，2024年尤其會重點(diǎn)關(guān)注錯(cuò)誤填報(bào)專項(xiàng)附加扣除、不按規(guī)定申報(bào)補(bǔ)稅、不足額申報(bào)補(bǔ)稅等事項(xiàng)，建議大家注意規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。