■ 小編注：“學(xué)術(shù)動態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，1-4月對應(yīng)單月刊1至4期和雙月刊1至2期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟和智慧法治有關(guān)的論文。

1.平臺企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得納入應(yīng)稅所得的制度困境、克服進路及其制度建構(gòu)

【作者】李蕊；蘇嶸鈺

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)已然成為經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的核心引擎。平臺企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)顯著的營利收益特性亦使其具備可稅性。為避免稅基侵蝕及稅負不公，基于我國既有法律框架探討平臺企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得的稅制調(diào)整，具備現(xiàn)實必要性與實際可行性。檢視實踐，平臺企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得納入應(yīng)稅所得，面臨增益衡量不清、稅基沖突及扣除規(guī)則不明等制度困境，亟待通過確立預(yù)期及概括性所得的公允價值測算規(guī)則、系統(tǒng)調(diào)整無形資產(chǎn)認定規(guī)范并探索平臺企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)“加速攤銷”規(guī)則，推動構(gòu)建契合我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的平臺企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得稅收治理機制。

2.數(shù)字經(jīng)濟下營業(yè)利潤征稅權(quán)分配規(guī)則改革的法理依據(jù)研究

【作者】曹陽

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】隨著數(shù)字經(jīng)濟的飛速發(fā)展，營業(yè)利潤相關(guān)的稅收征管秩序受到嚴峻挑戰(zhàn)。為此，各方均提出相應(yīng)的解決方案，但基本都缺乏法理依據(jù)支撐，需要從稅收主權(quán)、稅收效率、稅收公平、平衡協(xié)調(diào)等視角對相關(guān)稅制改革的法理依據(jù)加以檢視。盡管稅收主權(quán)仍很重要，但在新形勢下需要更新并受一定限制；稅收效率在國際稅法領(lǐng)域的內(nèi)涵和外延均發(fā)生了較顯著改變；稅收公平通過國內(nèi)向國際稅法領(lǐng)域的延展，在國際稅法領(lǐng)域與稅收效率形成互補和協(xié)同關(guān)系；平衡協(xié)調(diào)理論從國內(nèi)經(jīng)濟法向國際稅法領(lǐng)域的拓補，有助于其調(diào)適不同理念間的矛盾。

3.關(guān)于提升非稅收入征管信息化水平的思考

【作者】國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組；項清；陳挺；王曉明；徐磊；許甸；曾慶平；邱子真

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】非稅收入征管信息化是實現(xiàn)非稅收入征管現(xiàn)代化的必然選擇，也是推動非稅收入征管提質(zhì)增效的重要抓手和促進非稅收入征管水平提升的關(guān)鍵手段。目前，稅務(wù)機關(guān)在非稅收入征管信息化的過程中，還面臨跨部門數(shù)據(jù)共享和系統(tǒng)聯(lián)動難度大、數(shù)據(jù)處理和信息化實現(xiàn)復(fù)雜、非稅收入信息化人才稀缺等困難。通過提升非稅收入征管信息化水平解決征管實際困難，需要在堅持“統(tǒng)一、融入、創(chuàng)新”導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，樹牢“稅費皆重”理念，強化部門聯(lián)動，營造工作合力，以融入、復(fù)用為核心，充分利用現(xiàn)有信息化資源，以集成、創(chuàng)新為手段，全面開展信息技術(shù)應(yīng)用，提升非稅收入征管信息化水平。

4.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管探析

【作者】許智雄

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】平臺經(jīng)濟作為一種新的經(jīng)濟業(yè)態(tài)，是在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中對傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)的創(chuàng)新與發(fā)展。隨著平臺經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收征管對象、內(nèi)容和方式也要隨之進行調(diào)整和優(yōu)化。區(qū)塊鏈技術(shù)作為新時代技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，在數(shù)據(jù)的儲存、交互、驗證等方面具有較大優(yōu)勢。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，有利于暢通數(shù)據(jù)共享、有效防止虛開、方便稅務(wù)稽查、助力稅務(wù)創(chuàng)新。目前，平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管還存在難以實時獲取和驗證企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、涉稅數(shù)據(jù)存儲與使用存在安全隱患、涉稅數(shù)據(jù)的應(yīng)用和交換能力仍有待提升等問題，稅務(wù)機關(guān)有必要充分運用區(qū)塊鏈技術(shù)的特點與優(yōu)勢實現(xiàn)稅收征管信息系統(tǒng)迭代升級，從而加強平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管。

5.平臺用工工傷保障的制度困境及其財稅法回應(yīng)

【作者】吳東蔚

【刊目】《法學(xué)》2024年第2期

【摘要】根據(jù)我國現(xiàn)有制度，靈活從業(yè)者無法參加工傷保險。為此，勞動法學(xué)者試圖將其納入勞動者或類勞動者范疇，然而，受到靈活從業(yè)者數(shù)量龐大、從屬性標準的模糊性和勞動關(guān)系認定的個體性等因素的制約，該方式并不完全可行。于是，與勞動關(guān)系脫綁的職業(yè)傷害保險應(yīng)運而生，但由于其保險基金的收入源僅為參保人員繳費和財政補貼，很容易受限于資金壓力而使制度預(yù)設(shè)目的落空。而在新一輪的職業(yè)傷害保險試點中，要求平臺企業(yè)承擔(dān)工傷保障責(zé)任又使其正當性需要學(xué)理研判。平臺企業(yè)承擔(dān)工傷保障責(zé)任的功能正當性依據(jù)在于可為職業(yè)傷害保險提供資金支持、促進競爭中性、強化平臺反壟斷、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；而立基于領(lǐng)域法，財稅法的外部性理論、量能課稅理論和財稅法一體化理論可證成其形式正當性。故此，實現(xiàn)平臺企業(yè)工傷保障責(zé)任可采取三階路徑——繳費、調(diào)適增值稅與企業(yè)所得稅稅制、引入數(shù)字稅。

6.論育兒津貼的法律屬性及規(guī)則構(gòu)建

【作者】王健

【刊目】《法學(xué)》2024年第2期

【摘要】少子老齡化現(xiàn)象帶來的人口減少及人口結(jié)構(gòu)老化是當前我國社會所面臨的重大而迫切的問題。為了有效應(yīng)對這一現(xiàn)實問題，旨在解決勞動力再生產(chǎn)危機、保障育兒父母經(jīng)濟安全、促進性別平等以及減輕雇主用工成本等方面發(fā)揮積極作用的育兒津貼制度設(shè)計應(yīng)盡快進入法律視野。在法理上，如果育兒津貼被視為育兒期間所得中斷之補償，那么意味著育兒父母領(lǐng)取的是育兒休業(yè)津貼；反之，如果育兒津貼被視為對育兒行為本身的經(jīng)濟價值肯定而給予對價性勞務(wù)報酬，那么意味著國家提供的是普惠性育兒津貼。不同法律屬性的育兒津貼會連帶導(dǎo)出不同的細部規(guī)則和功能效果，故有必要在兼顧育兒津貼兩種不同法律屬性的基礎(chǔ)上，構(gòu)建符合我國國情的育兒津貼法律制度。具言之，在給付目的上，以保障育兒父母育兒期間的基本生活水準為核心目的；在給付對象上，以職工為主，同時兼顧非職工群體的生育福利；在給付水準上，以一定的薪資比例為主，同時綜合考慮定額給付、設(shè)置最高和最低基線、雇主附加給付以及休假時長、兒童數(shù)量等因素來具體確定；在財源籌措上，育兒休業(yè)津貼應(yīng)由職工個人、雇主和國家三方共同繳費，對非職工群體的津貼給付則由國家財政予以承擔(dān)。

7.社會本位視角下之近代中國所得稅立法——《所得稅發(fā)達史》述論

【作者】韓龍河

【刊目】《政法論壇》2024年第2期

【摘要】近代學(xué)者朱偰在《所得稅發(fā)達史》一書中系統(tǒng)梳理了所得稅的發(fā)展過程和三種主要立法模式，將其置于法本位的歷史發(fā)展框架中，可發(fā)覺所得稅本身即具有社會本位屬性，并隨著法的權(quán)利本位向社會本位轉(zhuǎn)換而風(fēng)靡全球。近代中國引介所得稅除了補充財政和稅制革新之目的外，還有社會本位層面之動因，具體包括傳統(tǒng)中國整體主義價值觀之賡續(xù)、20世紀初西方社會本位法律學(xué)說之影響、近代中國經(jīng)濟發(fā)展不平衡所導(dǎo)致的社會不公問題之凸顯。社會本位動因的存在決定了所得稅在近代中國之發(fā)展不能脫離其社會本位屬性，但囿于經(jīng)濟環(huán)境和戰(zhàn)爭壓力，近代中國所得稅的多次立法嘗試在稅權(quán)表達和規(guī)范建構(gòu)上均存在相應(yīng)的社會本位問題。以史為鑒，當代中國所得稅的社會本位立法應(yīng)注意在基本稅權(quán)表達和具體規(guī)范建構(gòu)層面進一步解決收入分配差距較大問題和保證所得稅之公平性。

8.“黃宗羲定律”與稅收立法權(quán)縱向配置的法治化展開

【作者】陳寒非

【刊目】《法學(xué)家》2024年第2期

【摘要】“黃宗羲定律”主要被用于描述并稅式改革引發(fā)的“雜派叢生并稅改革雜派叢生”周期性循環(huán)，其本質(zhì)上是國家治理中的央地關(guān)系問題，具體表征為稅權(quán)配置的“干枝之爭”。在中央集權(quán)型的稅收立法模式下，稅收行政立法占據(jù)主導(dǎo)性地位，地方并沒有真正意義上的稅收立法權(quán)�！皟蓚�積極性”原則是中國共產(chǎn)黨探索解決央地關(guān)系難題的基本原則。在此原則的指導(dǎo)下推進中央與地方關(guān)系法治化，是跳出“黃宗羲定律”的基本方案。稅收立法權(quán)的縱向配置，應(yīng)在央地關(guān)系法治化框架下具體展開。稅收立法權(quán)縱向配置的法治化方案包括長期方案和短期方案。當前實施短期方案較為可行，即在稅法總則中分稅種明確劃分央地稅收立法權(quán)限。后續(xù)應(yīng)從地方稅體系改革入手，在中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的同時，賦予地方相應(yīng)的稅收立法權(quán)。

9.核定征收適用范圍的延展及其反思

【作者】侯卓

【刊目】《中國法學(xué)》2024年第2期

【摘要】《稅收征收管理法》第35條枚舉了核定征收的六類適用情形，其共性是將核定征收作為查賬征收的備選方案。其他具體制度規(guī)范除復(fù)述、細化此六者外，也間或另作規(guī)定且不乏偏離核定征收基本意涵者，同時在征管實踐中亦有泛化適用核定征收的傾向。提高征管效率、發(fā)揮調(diào)控功能和在稅權(quán)受限前提下進行地方治理，是核定征收適用范圍延展的三大動因。核定征收兼具執(zhí)行和決策雙重屬性，對其實施規(guī)制旨在將核定征收納入法治軌道，在此前提下為征管實踐預(yù)留一定裁量空間。為此，應(yīng)當完善《稅收征收管理法》和相關(guān)稅種法制度，強化對核定征收的程序控制，并且優(yōu)化對核定征收的司法審查。

10.隱私計算技術(shù)在稅收大數(shù)據(jù)共享共治中的應(yīng)用展望

【作者】國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組；李偉；項清；王曉明；田仲昊；王霄鵬；羅一夫

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第2期

【摘要】隨著數(shù)據(jù)安全保護要求日益嚴格和數(shù)據(jù)高效流通需求快速增加，隱私計算技術(shù)以“原始數(shù)據(jù)不出域，數(shù)據(jù)不動價值動”的特性，成為破解稅收大數(shù)據(jù)共享共治中安全應(yīng)用難題的可行技術(shù)方案。隱私計算技術(shù)在稅務(wù)內(nèi)部應(yīng)用、政務(wù)部門聯(lián)合建模、稅務(wù)與金融部門聯(lián)合建模等多個領(lǐng)域具有廣闊應(yīng)用前景，不僅能夠加快現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收大數(shù)據(jù)共享共治中的深度應(yīng)用，更有助于提升稅收大數(shù)據(jù)治理能力和服務(wù)水平�；陔[私計算的稅收大數(shù)據(jù)開放共享的先行先試，將進一步促進政務(wù)數(shù)據(jù)的安全共享應(yīng)用，助力打造政務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)開放標準、數(shù)據(jù)應(yīng)用標準、數(shù)據(jù)價值標準。

11.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)稅收治理的邏輯機制與中國方案

【作者】孫正；閔慶漢；朱學(xué)易

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第2期

【摘要】工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)變革了生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和組織模式，在沖擊現(xiàn)行稅制體系的同時，也為解構(gòu)和重塑供給端的稅收治理框架提供了新契機。本文遵循工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)“價值創(chuàng)造特征—價值創(chuàng)造路徑—價值創(chuàng)造治理”的價值創(chuàng)造線索，嘗試以工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的價值創(chuàng)造沖擊我國稅收制度作為主線，從理論出發(fā)，多維視角闡釋工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)下稅源變革、稅收治理重點、稅收結(jié)構(gòu)性變化以及稅收分享規(guī)則的調(diào)整。進一步地，厘清工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)多方聯(lián)動、資源協(xié)同、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生態(tài)演進的價值創(chuàng)造路徑，層層遞進梳理出各環(huán)節(jié)稅收治理的實踐邏輯，并從重塑企業(yè)主體稅收征管新模式、完善稅收政策儲備、健全稅收激勵機制、優(yōu)化地區(qū)稅收分享規(guī)則四個方面，提出工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)價值創(chuàng)造的稅收治理方案，為工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)稅收治理提供一定的借鑒。

12.結(jié)構(gòu)功能主義視閾下數(shù)據(jù)可稅性的規(guī)范實現(xiàn)

【作者】褚睿剛

【刊目】《法學(xué)》2024年第3期

【摘要】法律可稅性構(gòu)成可稅性理論的內(nèi)核。經(jīng)由課稅可能性、課稅正當性與課征可行性三層結(jié)構(gòu)的檢驗，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)課稅的法理基礎(chǔ)與法律現(xiàn)實需求的連接，不僅使數(shù)據(jù)獲得進入稅法評價的資格，更能指引人們不斷思索如何更加公平地課征。在數(shù)據(jù)要素市場處于萌芽期的當下，數(shù)據(jù)稅法應(yīng)被定位為宏觀調(diào)控法，以調(diào)節(jié)收益分配、規(guī)范數(shù)據(jù)要素市場競爭和數(shù)據(jù)安全協(xié)同保障的調(diào)控功能為主位，財政籌措功能為次位。以上述功能體系和位階為導(dǎo)向設(shè)計數(shù)據(jù)稅法的規(guī)范結(jié)構(gòu)，反過來又將提升法律功能。詳言之，數(shù)據(jù)稅法應(yīng)采取專門稅立法模式，以保障規(guī)范體系的連貫與融貫；同時，基于數(shù)據(jù)生產(chǎn)的不同環(huán)節(jié)設(shè)計不同的稅種形態(tài)，設(shè)計收入要素的差異化、支出要素的�？顚Ｓ煤蜌w屬要素的央地共享等制度方案。

13.簡論數(shù)字化轉(zhuǎn)型下稅收征管的智能化改造

【作者】國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局課題組；邱繼斌；張晨健

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第3期

【摘要】數(shù)字化升級是政府數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求在稅務(wù)部門的直接落實，稅收征管智能化改造是實現(xiàn)數(shù)字化升級的重要抓手。在充分把握國外稅收征管與國內(nèi)政企部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型前沿趨勢以及我國稅務(wù)部門智慧稅務(wù)建設(shè)目標的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情、稅情以及前沿技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，稅收征管智能化改造須圍繞用戶、數(shù)據(jù)、規(guī)則、技術(shù)和基本支撐五大要素進行針對性、系統(tǒng)性調(diào)整，即通過優(yōu)化用戶“沉浸式體驗”、實現(xiàn)數(shù)據(jù)的“能力化輸出”、建構(gòu)規(guī)則的“元事項組合”、拉動技術(shù)的“代差式提升”以及完善“立體式保障”支撐等五個路徑推進稅收征管智能化改造。

14.數(shù)字經(jīng)濟、數(shù)字產(chǎn)業(yè)與數(shù)字稅制創(chuàng)建

【作者】王向東

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第3期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字稅制的創(chuàng)建不僅是契合稅制演變規(guī)律的理論推測，而且是順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的實踐需要。數(shù)字經(jīng)濟是數(shù)字稅制運行的“整體環(huán)境”，數(shù)字產(chǎn)業(yè)是數(shù)字稅制的“服務(wù)對象”。唯有厘清數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)涵與外延、厘清數(shù)字產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展趨勢，方能構(gòu)建真正契合數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展要求的數(shù)字稅制。詳言之，可考慮在流轉(zhuǎn)稅中，主要開征數(shù)字服務(wù)稅，對數(shù)字產(chǎn)業(yè)中銷售數(shù)字產(chǎn)品或提供數(shù)字化服務(wù)的銷售收入進行課征；在所得稅中同時課征數(shù)字利得稅和個人所得稅；在財產(chǎn)稅中，開征數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅。同時，重視稅收征管能力的協(xié)同提升、數(shù)字稅制與傳統(tǒng)稅制之間的銜接配套。

15.再論稅權(quán)——從稅法體系化的角度切入

【作者】張繼恒

【刊目】《法學(xué)》2024年第4期

【摘要】由于具有顯著的體系化效用，稅權(quán)應(yīng)當成為稅法知識體系的核心概念。面對稅法的體系化訴求，稅權(quán)理論研究有必要在稅權(quán)的基本形態(tài)、法理邏輯以及如何以稅權(quán)概念為中心來設(shè)計和安排稅法規(guī)范體系等問題上達成基本共識，稅權(quán)規(guī)范構(gòu)造則需在“國家稅權(quán)利—納稅人稅權(quán)利”和“國家稅權(quán)力—納稅人稅權(quán)力”范式框架內(nèi)進行其內(nèi)容的具體設(shè)計。稅法法典化承載著實現(xiàn)稅法體系化的時代重任，稅權(quán)進入稅法典體系可考慮從明確稅權(quán)的法律概念與基本權(quán)能、構(gòu)筑稅權(quán)行使的一般規(guī)范以及確保稅權(quán)與稅法價值、稅法基本原則等正當銜接三個方面入手展開整體構(gòu)思。

16.預(yù)算的法律保留：理論證成與規(guī)范分析

【作者】王世濤

【刊目】《政治與法律》2024年第4期

【摘要】預(yù)算的法律保留是指預(yù)算立法權(quán)的法律保留，其并非傳統(tǒng)的“侵害保留”，也不是憲法意義上的法律保留以及“絕對保留”。我國《立法法》第11條關(guān)于“專屬立法權(quán)”條款實質(zhì)上確立了法律保留的原則，因而其中包括預(yù)算在內(nèi)的“財政基本制度”屬于法律保留的范圍。全國人大及其常委會的“專屬立法權(quán)”事項并不排斥全國人大及其常委會對這些事項的授權(quán)立法。當然，“專屬立法權(quán)”屬于立法權(quán)的保留，我國《憲法》規(guī)定的有關(guān)預(yù)算條款卻是國家機關(guān)的事項權(quán)。因此，《憲法》有關(guān)預(yù)算條款不能成為預(yù)算立法權(quán)法律保留的憲法依據(jù)。《預(yù)算法》第98條關(guān)于“國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例”的規(guī)定不符合《立法法》規(guī)定的授權(quán)明確性要件，從根本上解決預(yù)算法律保留及其授權(quán)立法的明確性問題還要訴諸憲法，并在《立法法》授權(quán)明確性規(guī)范基準上，由《預(yù)算法》在授權(quán)立法條款中予以具體規(guī)定。

17.數(shù)據(jù)資產(chǎn)費用的企業(yè)所得稅稅前扣除問題研析

【作者】趙海益

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為與土地、勞動力、資本和技術(shù)并列的五大生產(chǎn)要素之一，并成為企業(yè)的一項重要資產(chǎn)。為規(guī)范企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)費用的企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)在企業(yè)所得稅制度中將符合條件的數(shù)據(jù)明確為無形資產(chǎn)，同時要適應(yīng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)更新迭代快等特點，縮短數(shù)據(jù)資產(chǎn)的費用攤銷期限，允許企業(yè)采用加速攤銷法攤銷數(shù)據(jù)資產(chǎn)費用。

18.“以數(shù)治稅”背景下的稅收征管：算法化趨向及其風(fēng)險防范

【作者】陳治；趙磊磊

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】算法是“以數(shù)治稅”背景下稅收征管活動的標志性變量，是推進稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心技術(shù)要素。為了更好地處理海量稅收數(shù)據(jù)、紓解稅收治理負荷和促進納稅遵從轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機關(guān)將算法技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收征管各個場景，促使傳統(tǒng)稅收征管朝著一種高度算法化的趨向演進。而將“以數(shù)治稅”理念貫穿于稅收征管全過程，不僅需要技術(shù)驅(qū)動，更需要制度保障。面對稅收征管算法化的可能風(fēng)險，應(yīng)當從“以數(shù)治稅”法定依據(jù)的補足、技術(shù)性正當程序的調(diào)適、稅務(wù)算法監(jiān)督審查機制的建立、多元歸責(zé)模式的構(gòu)造等方面來設(shè)置具有前瞻性的風(fēng)險防范制度。

19.元宇宙的課稅難點與解決路徑探討

【作者】王競達；梅延拓

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】作為數(shù)字經(jīng)濟和實體經(jīng)濟深度融合的載體，我國的元宇宙產(chǎn)業(yè)已步入發(fā)展快車道。元宇宙產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展給我國稅收制度帶來了不容忽視的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合元宇宙的特性，對元宇宙的課稅難點進行分析，并提出我國元宇宙合理課稅的四點建議：一是建立數(shù)字稅務(wù)登記系統(tǒng)，提高課稅對象追蹤能力；二是合理確定元宇宙交易的稅基和稅率；三是明確稅收歸屬劃分規(guī)則，避免重復(fù)征稅和國際間稅收沖突；四是加強稅收法制教育宣傳，優(yōu)化稅務(wù)行政管理手段。

20.數(shù)字經(jīng)濟下增值稅分配優(yōu)化研究——基于縱向與橫向均衡的分析框架

【作者】胡洪曙；賈惠寧

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】在數(shù)字經(jīng)濟時代，經(jīng)濟運行模式發(fā)生深刻改變，跨地區(qū)交易規(guī)模大幅度上升。在當前實行生產(chǎn)地原則的增值稅制度下，增值稅收入從數(shù)字經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)流入發(fā)達地區(qū)，地區(qū)間增值稅橫向分配失衡加劇。本文基于縱向與橫向兩個方面，闡述了增值稅分配制度設(shè)計的理論邏輯，分析了數(shù)字經(jīng)濟下增值稅分配制度面臨的挑戰(zhàn)，認為增值稅縱向分配的固定單一比例、數(shù)字經(jīng)濟的聚集效應(yīng)、數(shù)字經(jīng)濟的去中介化和去實體化等特點加深了增值稅分配失衡的程度，并基于此對數(shù)字經(jīng)濟下增值稅縱向與橫向分配的優(yōu)化提出了建議：調(diào)整增值稅縱向分配制度，兼顧穩(wěn)定性與靈活性；建立一站式納稅平臺，兼顧生產(chǎn)地與消費地原則；助力欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，縮小地區(qū)間數(shù)字鴻溝；引入與數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)的轉(zhuǎn)移支付制度，縮小因增值稅收入差距而導(dǎo)致的地方間財力差距。

21.開征數(shù)據(jù)稅的理論基礎(chǔ)及制度設(shè)計

【作者】李呈豪

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展以數(shù)據(jù)要素為核心驅(qū)動，數(shù)字經(jīng)濟交易中包含的某些數(shù)據(jù)要素會影響傳統(tǒng)稅收規(guī)則的適用，進而對傳統(tǒng)稅制產(chǎn)生沖擊和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的所得稅、增值稅稅制框架不適宜對數(shù)據(jù)要素征稅，以數(shù)據(jù)貨幣價值作為稅基也存在一定困難。為此，開征全新的數(shù)據(jù)稅，并以數(shù)據(jù)量代替貨幣量來衡量數(shù)據(jù)價值，或許是一種可行的思路。具體而言，數(shù)據(jù)稅是以數(shù)據(jù)的使用者為納稅人，根據(jù)數(shù)據(jù)的收集和使用量進行課征計稅，稅率要考慮不同數(shù)據(jù)的類型、規(guī)模以及納稅人負擔(dān)能力進行差別設(shè)計。此外，稅收優(yōu)惠的制度設(shè)計要兼顧稅收對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)揮的經(jīng)濟性和規(guī)制性作用，體現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控職能。

22.稅收征管改革中納稅信用管理體系的完善

【作者】楊旭東；王藝穎

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)監(jiān)管方式正在由人工監(jiān)管向信息化監(jiān)管轉(zhuǎn)變。納稅信用管理是稅務(wù)監(jiān)管的重要內(nèi)容，在提高稅法遵從度、激發(fā)經(jīng)營主體活力等方面發(fā)揮著積極作用。不過，當前納稅信用管理體系中存在部分流程還需要進一步完善、評價指標條款較為寬泛且滯后等問題。應(yīng)當從統(tǒng)一納稅信用信息采集標準，打通信息渠道、提高信息采集效率，在評價過程中考慮納稅人的納稅貢獻與各經(jīng)濟區(qū)域的均衡發(fā)展三方面改進納稅信用管理的流程設(shè)計；從細化扣分細則、適當降低扣分力度、更新經(jīng)常性指標三個方面對納稅信用評價指標和評價方法進行優(yōu)化，建立更完善的納稅信用管理體系。

23.數(shù)據(jù)化、數(shù)據(jù)載體的發(fā)展與稅收制度演進的歷史考察

【作者】史衛(wèi)

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】資源的數(shù)據(jù)化發(fā)展和數(shù)據(jù)載體的演變對古代稅收制度的變遷產(chǎn)生了重大影響。稅收制度的發(fā)展是伴隨著自然資源、土地面積、農(nóng)業(yè)產(chǎn)量、人口、商品、財產(chǎn)數(shù)據(jù)化的過程。在口耳相傳階段，只能通過大型集會來進行稅收管理；在甲骨青銅器載體階段，只能通過各級領(lǐng)主進行間接管理；在簡牘載體階段，已經(jīng)能通過簡牘計簿進行直接管理；在紙張載體階段，稅收管理重心逐步上移，稅收征收工作逐步下移。中國古代數(shù)據(jù)化發(fā)展與稅收制度演進的歷程，對我們今天有一定啟示：稅收制度的改革應(yīng)適應(yīng)數(shù)據(jù)載體的進步，作出前瞻性、主動性和系統(tǒng)性的布局；充分利用新一代數(shù)字技術(shù)，積極探索建立高效、簡化、更為公平的稅收制度；營造良好的法治環(huán)境，使稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型做到有法可依。

整理|馬佳林

編輯|聶思琪

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