又到大家討論年終獎(jiǎng)的時(shí)刻，公眾號(hào)后臺(tái)也一直有讀者，加微信要年終獎(jiǎng)優(yōu)化的EXCEL工具， 。

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅籌劃很簡(jiǎn)單，其實(shí)并不需要考慮籌劃平時(shí)工資和年終獎(jiǎng)的金額，只需要一招，就是把年終獎(jiǎng)拆分成兩筆，分到兩個(gè)月度發(fā)放和報(bào)稅， 一筆是最優(yōu)水平，按年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，余下的另一筆并入綜合所得計(jì)稅。

如何確定使用單獨(dú)計(jì)稅的最優(yōu)水平，使用馬軍生博士原創(chuàng)的年終獎(jiǎng)最佳配置優(yōu)化工具即可。（具體見(jiàn)文末，該工具自2019年新個(gè)稅法后開(kāi)始使用，如已有該工具的，可略過(guò)）

稅局官方回應(yīng)，拆分年終獎(jiǎng)且分筆支付，可適用不同計(jì)稅方法

納稅人取得的一筆全年一次性獎(jiǎng)金，能否拆分開(kāi)計(jì)算，一部分并入綜合所得計(jì)算，另一部分不并入綜合所得計(jì)算？

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局：取得的一筆全年一次性獎(jiǎng)金，不能拆分開(kāi)計(jì)算，同一筆年終獎(jiǎng)只能選擇一種計(jì)算方式。但是單位分筆支付全年一次性獎(jiǎng)金的，可以分別適用不同的計(jì)稅方法。

其他稅務(wù)局的回答，也說(shuō)明這個(gè)方法是可行的：

年終獎(jiǎng)個(gè)稅，可選的三種方法

很多人知道年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅有兩種基本方法：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅、或全額并入當(dāng)年綜合所得。

但實(shí)際上，還有第三種方法：就是將年終獎(jiǎng)拆分成兩筆發(fā)放，其中一筆選擇單獨(dú)計(jì)稅，另外一筆并入當(dāng)年綜合所得，通過(guò)選擇最優(yōu)的拆分比例，就能實(shí)現(xiàn)個(gè)稅最低。

方法一

單獨(dú)計(jì)稅，不并入當(dāng)年綜合所得

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

表1：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

方法二

并入當(dāng)年綜合所得

居民個(gè)人將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年的綜合所得， 扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，進(jìn)行年度匯算，參考匯算公式：

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

表2：綜合所得適用稅率表

方法三

拆分一筆最優(yōu)配置數(shù)使用單獨(dú)計(jì)稅，余下并入綜合所得

在總的綜合所得既定情況下，如果拿出一定比例來(lái)作為年終獎(jiǎng)發(fā)放，并使用年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策。

所以根據(jù)你預(yù)計(jì)的年總收入，扣除各項(xiàng)扣除后，算出你的年綜合所得應(yīng)納稅所得額X，就可以判斷你的最佳年終獎(jiǎng)。如果你的實(shí)際年終獎(jiǎng)超過(guò)該最佳配置，那么可以在個(gè)稅申報(bào)時(shí)，將超過(guò)最佳年終獎(jiǎng)的部分，并入綜合所得進(jìn)行申報(bào)，僅對(duì)最佳配置的金額，采用年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策就可以。

舉例說(shuō)明：

張三每月稅前工資15000元，全年工資18萬(wàn)元，當(dāng)年還有20萬(wàn)元一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）,各項(xiàng)扣除146,066.64元

那么，這20萬(wàn)獎(jiǎng)金如何報(bào)稅？

方案一：20萬(wàn)使用單獨(dú)計(jì)稅，則個(gè)稅合計(jì)39,608.00元；

方案二：20萬(wàn)并入綜合所得報(bào)稅，個(gè)稅合計(jì)29,866.67元；

方案三：將20萬(wàn)拆成兩筆，一次發(fā)放14.4萬(wàn)元，按年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅；另外余下5.6萬(wàn)元，發(fā)放時(shí)和當(dāng)月工資薪金一起并入綜合所得交稅，個(gè)稅合計(jì)20,663.34元。

（注：這個(gè)水平的薪酬，年終獎(jiǎng)最優(yōu)配置是個(gè)區(qū)間，89,933.36～144,000，都是最佳配置）

可以使用年終獎(jiǎng)優(yōu)化工具，求解最優(yōu)測(cè)算（單個(gè)員工或批量測(cè)算都可以）。

年終獎(jiǎng)優(yōu)化配置常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、有的單位年終獎(jiǎng)是在年初發(fā)放。有人認(rèn)為年終獎(jiǎng)最佳配置的前提，是要對(duì)年度總收入有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，年初發(fā)年終獎(jiǎng)報(bào)稅時(shí)，很難預(yù)測(cè)全年收入，所以這個(gè)年終獎(jiǎng)稅收籌劃意義不大。這個(gè)說(shuō)法對(duì)嗎？

答：請(qǐng)看上面《薪酬區(qū)間》這張表，最佳年終獎(jiǎng)配置對(duì)收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性要求非常低，比如14.4萬(wàn)元這個(gè)最優(yōu)配置，適用范圍在稅前年總收入35～82萬(wàn)都可以使用；而稅前年總收入在160萬(wàn)以上，最優(yōu)配置是固定的。

年終獎(jiǎng)一般在次年年初發(fā)，所以只要年終獎(jiǎng)數(shù)字確定了，后面的總收入大體是能預(yù)測(cè)的，波動(dòng)是比較小的，所以可以放心使用最佳配置。

過(guò)去舊個(gè)稅法下，按月計(jì)稅，年終獎(jiǎng)最佳配置需要對(duì)年收入比較準(zhǔn)確預(yù)測(cè)；新個(gè)稅法按年計(jì)稅，年終獎(jiǎng)最佳配置已不需很準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，不要被固有思維限制。

2、我預(yù)計(jì)的年總收入，處于《薪酬區(qū)間》兩檔最佳配置的臨界點(diǎn)附近，就尷尬了，到底應(yīng)該選哪一檔最優(yōu)配置？選錯(cuò)了，到時(shí)實(shí)際總收入落到相鄰區(qū)間，會(huì)不會(huì)很糟糕？

答：選哪一檔都可以，對(duì)最終個(gè)稅稅負(fù)影響并不大，在臨界點(diǎn)附近的收入，可采用相鄰兩檔最優(yōu)配置試算可以看出，就算最后實(shí)際收入與預(yù)期錯(cuò)檔，只要收入偏離不是很大，個(gè)稅稅負(fù)很接近。因此，可根據(jù)收入最可能波動(dòng)情況，理性選擇選擇即可?？傊惺孪然I劃，即使實(shí)際收入落到另外一檔，不能達(dá)到最優(yōu)，也還是可以達(dá)到次優(yōu)的，比不籌劃要好很多。

3、年終獎(jiǎng)的計(jì)稅政策，在匯算清繳時(shí)可否重新做選擇？

答：如果之前采用的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，在匯算清繳時(shí)可以重新選擇為并入綜合所得；但如果之前年終獎(jiǎng)是選擇并入綜合所得，應(yīng)該是不能拉出來(lái)單獨(dú)計(jì)稅的。

4、年終獎(jiǎng)計(jì)稅的函數(shù)公式

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式（A1為年終獎(jiǎng)）：

=ROUND(IF(A1/12>3000,IF(A1/12>12000,IF(A1/12>25000,IF(A1/12>35000,IF(A1/12>55000,IF(A1/12>80000,IF(A1/12>80000,(A1*0.45-15160)),(A1*0.35-7160)),(A1*0.3-4410)),(A1*0.25-2660)),(A1*0.2-1410)),(A1*0.1-210)),(A1*0.03)),2)

綜合所得的個(gè)稅計(jì)算公式（B1為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額）：

=ROUND(IF(B1>36000,IF(B1>144000,IF(B1>300000,IF(B1>420000,IF(B1>660000,IF(B1>960000,IF(B1>960000.0001,(B1*0.45-181920)),(B1*0.35-85920)),(B1*0.3-52920)),(B1*0.25-31920)),(B1*0.2-16920)),(B1*0.1-2520)),(B1*0.03)),2)