近日，某大V爆出“少繳”稅被處罰的新聞，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局于 2025 年 3 月21日公布案件處理結(jié)果。

網(wǎng)上非正式傳遞的一個該大V與紅星新聞記者采訪時表態(tài)稱“認(rèn)罪服法”，并發(fā)出忠告注意合作“MCN”公司的相關(guān)協(xié)議，提醒對于網(wǎng)絡(luò)名人必須注意稅務(wù)這個重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)格納稅。但因?qū)儆谠诰W(wǎng)上通過微信或微信群傳遞，并不能完全確認(rèn)信息的真實性，因此我們僅作參考。

該大V相關(guān)案件的處理結(jié)果引發(fā)了媒體的熱烈討論，眾說紛紜。有人開始談該大V以前的言論和行為如何，有人談要如何接受教訓(xùn)，有人談要區(qū)分他的這個案子與以前言論對錯無關(guān)，有人談央媒都報道了說明國家對該大V個人前途的看法......事實上，這大都屬于不著邊際的。人們不要加太多個人猜測，例如，央媒不會刻意去影響某個大V個人的前途，而只是借此機(jī)會宣傳最重要的公民依法納稅問題。

網(wǎng)上的媒體文章有太多是這樣：遇到新聞事件時不是關(guān)注這個事情相關(guān)的專業(yè)問題本身，而總是喜歡繞到不相關(guān)的其他更吸引眼球的是非恩怨上去。我對一切事情處理方式都是一樣的——必須采用科學(xué)的方法。遇到這類問題，科學(xué)的方法是這樣：

• 首先要嚴(yán)格分析清楚事情本身。信息的來源一定要追溯到第一信息來源，至少也是權(quán)威媒體的報道。其實寫高水平的科學(xué)論文也是這種方法。

• 其次是借此機(jī)會更深入理解為什么納稅如此重要。

• 三是借此機(jī)會更深入理解作為名人應(yīng)當(dāng)如何嚴(yán)格保護(hù)好自己。

• 最后要借此機(jī)會系統(tǒng)學(xué)習(xí)了解稅法的相關(guān)法律規(guī)定，否則這么好一次普及稅法的教育機(jī)會，如果連相關(guān)法律知識根本就不去再借機(jī)學(xué)習(xí)一遍，那接受什么教訓(xùn)呢？

一、清晰理解事情本身

純科學(xué)的所有團(tuán)隊成員在見到這個案子的第一反應(yīng)就是查詢央媒權(quán)威信息報道，尤其稅務(wù)機(jī)關(guān)的第一信息來源，相關(guān)法律資料，學(xué)習(xí)專業(yè)法律人員對該問題的準(zhǔn)確理解。尤其對于法律相關(guān)的信息，一字之差都可能差異巨大，因此需要一個字一個字地準(zhǔn)確理解。央媒正式的報道如下：

經(jīng)查，2019 年至 2023 年期間，該大V通過隱匿收入、虛假申報等手段，少繳個人所得稅、增值稅等稅費共計 462.43 萬元。其實際控制的北京某影視策劃中心還通過虛列成本費用、違規(guī)套取小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等方式，少繳企業(yè)所得稅 75 萬元。稅務(wù)部門依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，合計金額高達(dá) 926.94 萬元 [1] 。

當(dāng)然，最好的信息確認(rèn)還是第一信息來源。我們直接把北京市稅務(wù)局的公告這個第一手信息來源拷貝粘貼如下：

以上面最權(quán)威信息來源為基礎(chǔ)，結(jié)合相關(guān)的法律規(guī)定，我們就可以分析清楚事情本身的準(zhǔn)確情況。

案發(fā)時間：2019年到2023年期間。

少繳稅款：462.43萬（個人所得稅、增值稅）+75.32萬（企業(yè)所得稅）= 537.75萬人民幣。

追繳的稅款+滯納金+罰款：926.94萬元。已全部入庫。

由此可算得，滯納金+罰款=926.94萬-537.75萬=389.41萬。

權(quán)威公告里并沒有具體說明滯納金和罰款各是多少。但我們根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定是可以進(jìn)行初步的可靠估算的。

關(guān)于滯納金的規(guī)定是：每天萬分之5。也就是說，假設(shè)少繳稅額為1萬元，每天滯納金為萬分之5，等于5元。一年為5×365=1825元，或者說是18.25%。

根據(jù)這個滯納金的規(guī)定，我們最保守假設(shè)該案例中所有少繳的稅全是2023年底的，滯納金從2024年1月1日算起，截至3月初結(jié)案，全部926.94萬入庫。就以滯納金算到2月底來計算，537.75萬少繳稅款的滯納金計算天數(shù)最少為365+31+28=424天。由此算得的滯納金最少金額為：

424×0.05%×537.75萬=114.003萬

我們就最保守地以114萬來計算，由此可估算罰款數(shù)額最多為389.41萬-114萬≈275萬。

根據(jù)我國現(xiàn)行法律對少繳稅款處罰的規(guī)定，罰款額是應(yīng)繳稅額的50%至5倍。因為少繳的稅款總額是537.75萬，那么，50%至5倍的可能罰款數(shù)額的限度分別是268.875萬和2688.75萬。但從以上實際估算的最多可能的罰款額275萬可見，與最低限度的罰款額268.875萬非常接近。因為該案發(fā)生的少繳稅款是始自2019年。我們以下算出每年少繳稅款對應(yīng)最少的滯納金與應(yīng)繳稅基數(shù)的估算比例：

2019年，94.2%。

2020年，75.95%。

2021年，57.7%。

2022年，39.45%。

2023年，21.2%。

這個估算還存在一個問題：滯納金具體是從哪一天開始算起？因為相關(guān)應(yīng)繳稅是按每一筆收入來計算和考察具體情況的，所以滯納金是從獲得具體每筆收入的時間，每一個財務(wù)月度的時間，還是按年度年底時間開始算？這個真的還需要請教網(wǎng)友中有實操經(jīng)驗的人才能搞明白。一般寫文章的人總是想給讀者展示自己有多么能，有多么了解情況。但我在這里特意抱著虔誠的心態(tài)展示自己不知道的情況，是因為以下這些原因：

(1) 我在長期做投資的過程中，技術(shù)、市場、管理等問題是可以完全靠我們自己去把控的。對法律和財務(wù)其實我們做投資和市場經(jīng)營都長期接觸和學(xué)習(xí)過相應(yīng)的知識，即使如此，在做每一筆投資時，對于法律和財務(wù)依然需要依賴專業(yè)的律所和會計師事務(wù)所來進(jìn)行最終的把控。所以，我不是專業(yè)的律師和會計人員，對于法律等方面的問題即使我已經(jīng)學(xué)了很多，當(dāng)遇到具體的法律、財務(wù)和稅務(wù)的具體問題時，還是需要專業(yè)的律師、財務(wù)和稅務(wù)人員來進(jìn)行把控。原因在于法律和財務(wù)的政策規(guī)定會經(jīng)常發(fā)生變化的，即使你懂法律和財務(wù)的基本原理，但具體規(guī)定只有專業(yè)干這個的人才會時時跟蹤，清楚細(xì)節(jié)。

(2) 希望在這里傳遞或重復(fù)一個觀念，人的認(rèn)知有四重境界：不知道自己不知道、知道自己不知道、知道自己知道、不知道自己知道。其實，絕大多數(shù)人，甚至在媒體上大談特談的大V，事實上是處在不知道自己不知道的狀態(tài)，卻自以為是地就去指點江山、站在道德制高點上教化眾生。談這個話題的自媒體人中幾乎就沒幾個在談之前先看一下與此主題相關(guān)的稅法等基本的背景知識，也不去仔細(xì)分析第一信息源的準(zhǔn)確信息，就開始下一個又一個結(jié)論。所以，在這種嚴(yán)肅的問題上，我最想表達(dá)的是我不知道什么。只有當(dāng)自己不知道什么的時候，才會知道下一步要去學(xué)什么。

上面我們估算的是以年底最后一天開始計算，應(yīng)該是最少的情況。實際的滯納金數(shù)額一定是顯著高于前面估算的114萬這個數(shù)字的。也就是說實際罰款的金額會遠(yuǎn)少于275萬。

因為并沒有具體的相關(guān)數(shù)據(jù)，所以我們也就不去做更深入分析。但從這些計算可見，一是因為2019年到2023年這個期間肯定不是單一的某一個涉及少繳稅的收入情況，因此很可能有些收入產(chǎn)生的少繳稅情況并沒有罰款。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對案發(fā)中的收入繳稅應(yīng)當(dāng)罰款的情況，很可能都是按照最低或接近最低限的罰款規(guī)定來進(jìn)行處理的。這個與某明星是采用4倍、3倍等罰款比例進(jìn)行處罰的情況還是有所區(qū)別。

另外，權(quán)威渠道公布的信息中使用的都是“少繳”，而都沒有使用“偷逃稅”。少繳稅是各種可能的情況，有可能是本人原因、其他第三方的原因，甚至可能是稅務(wù)機(jī)關(guān)等原因造成的，“少繳”更多屬于“偷稅漏稅”中“漏稅”的定性，這種情況只要補(bǔ)繳稅就可以了，一般不會有罰款。而偷逃稅則是帶有個人法律責(zé)任，涉嫌犯罪，很可能會有罰款甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。自媒體上的報道幾乎眾口一詞是“偷稅被罰900多萬”，這個與實際權(quán)威公布情況有比較大的出入。但既然存在罰款，也說明少繳稅款中存在個人必須要承擔(dān)責(zé)任的情況。需要承擔(dān)責(zé)任的多少，與罰款比例顯然是有密切相關(guān)性的。這也是本文去仔細(xì)分析和估算罰款數(shù)額及比例的原因所在。

二、為什么依法納稅如此重要？—— 納稅本質(zhì)上是最大的善

1.我對納稅認(rèn)識的變化過程

遇到這類新聞，如果只是簡單地呼吁“應(yīng)當(dāng)接受教訓(xùn)，依法納稅是每個公民的責(zé)任和義務(wù)”，這個100%正確的話可能起不到什么真正的效果，甚至可能被人認(rèn)為是在說教。因此我們要深入地從根源上分析一下納稅的問題。因為我個人對于納稅的問題是經(jīng)歷過認(rèn)識上天壤之別改變的，所以借此機(jī)會系統(tǒng)地討論一下。

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于稅有一種理論，說“稅收是一種必要的惡”。這種看法首先是把稅收看成一種不討人喜歡的東西。因為現(xiàn)實生活中絕大多數(shù)人也很容易這么看待，是作為不得不接受的責(zé)任和義務(wù)角度來理解，所以這種理論影響很廣。如果這么看待，很自然地在現(xiàn)實生活中是能少繳就盡可能少繳，甚至有些管理培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會教“合理避稅”的課程，但在現(xiàn)實生活中這就很容易變成不那么合理地去避稅。

很早時候我曾看到一個宣傳板上寫著“納稅光榮”，我會心地一笑，心里想的是，納稅是要交錢給稅務(wù)局的，怎么會光榮呢？還有一次與單位同事去外地搞團(tuán)建，路上見到一個建筑上面寫著“稅培”（稅務(wù)培訓(xùn)）。有人問為什么叫“稅培”呢？我隨口就開一個玩笑說：他一收稅你就賠錢嘛，大家哈哈一笑。那時，我潛意思中對納稅也是持“必要的、不得不承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任”這種看法的。

但是，逐漸地在多年后，我對公民納稅的看法逐漸改變。納稅不是一種必要的惡，也不完全是包括央媒在內(nèi)的媒體上經(jīng)常宣傳的，納稅是“公民的責(zé)任和義務(wù)”，而是一種最大的善。

2.納稅安全

首先，既然它是必要的，必須要做的，不管它是“必要的惡”還是“光榮”，如果不做就一定會出大事。那么，無論你是認(rèn)為它本質(zhì)上是干什么，做好了這個工作，它肯定會使你獲得安全。這個有可能會如此地震撼到讀者的觀念，是我從一位我的合作伙伴身上學(xué)到的。他當(dāng)年認(rèn)識很多做生意的朋友，幾乎最后只剩下他還是安全的，其他人都“進(jìn)去了”。為什么？原因有很多，但在一點上是他一直堅持的：只要是需要納稅的地方，他一定足額繳稅，甚至寧愿多繳一些稅。我最開始是很不理解的，為什么要這樣？有些稅我們不是不繳，只是按一般的日常慣例可以晚些繳納，這樣把現(xiàn)金用在今天最需要的創(chuàng)業(yè)時間點上不好嗎？但后來發(fā)生的變化充分證明了他的這種一慣做法極高明之處。我們有一個投資項目涉及到公司注冊地址需要變更到另一個地方，因為新的投資人要求將公司遷址到他所在的當(dāng)?shù)?。雖然大家都沒提過去的處理過程，但我在當(dāng)時突然間就意識到，如果最初不繳稅，非常有可能在遷址時當(dāng)?shù)卣畷虼硕M(jìn)行處罰。如果發(fā)生這種情況那就太糟糕了，甚至可能導(dǎo)致新投資的失敗。此時我終于明白我這位合伙人真正的精明之處，為什么他一生遇到無數(shù)環(huán)境的變化和風(fēng)浪都平穩(wěn)渡過了。

如果依據(jù)法律正常需要繳納100元的稅，以“合理避稅”，“必要的惡”等思想和態(tài)度來處理，可能繳納90元。這只不過省了10元，數(shù)字上并沒有多大意義，可是性質(zhì)上就有可能形成偷稅，最差也是漏稅。誰能肯定那些自作聰明的培訓(xùn)人員告訴你的“合理避稅”就一定是合理的？如果避得稅太多了，單純從數(shù)字上很有意義，但那肯定就不可能合理了。如果以“納稅安全”的思想觀念和態(tài)度來處理這個事情，假設(shè)繳納105元，多繳了5元的稅，看起來吃虧了，可又吃多大的虧呢？只不過是應(yīng)當(dāng)繳納稅的5%而已。真是吃虧嗎？不一定，誰能保證自己不犯一點錯？如果有做得不合適的地方，稅務(wù)部門認(rèn)真算起來自己還在一些情況下多繳稅了，那些不小心犯得錯綜合起來是不是就不算多大事情了。中國古人為什么說吃虧是福，很多人不理解。人只有在吃大虧的時候才會明白這個道理。

記住，無論你是否認(rèn)為納稅光榮，依法納稅肯定會讓你獲得應(yīng)有的安全。如果是持“納稅是一種必要的惡”這種看法，就肯定會在實際生活中盡最大可能地少繳稅，由此就很容易導(dǎo)致少到踩坑的地步。而只有持“納稅安全”這種觀念，你才會在實際生活中充分將納稅工作做好、尤其是“做足”。只有做足了，才會得到安全。

所有網(wǎng)上討論這個事情的媒體文章幾乎都沒充分意識到第一信息來源中非常重要的第一句話：

“前期，國家稅務(wù)總局北京市稅力局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)......”。任何人千萬不要自作聰明，認(rèn)為你暫時少繳稅無所謂，反正稅務(wù)局也不知道。我是通訊和信息技術(shù)出身的，可以清楚地告訴大家：任何人少繳稅，只要稅務(wù)局想知道的話你是跑不掉的。并不僅僅是“稅收大數(shù)據(jù)分析”，包括銀行存款數(shù)據(jù)變化、電子支付數(shù)據(jù)等太多電子信息，都可以很容易追溯到每個人的應(yīng)繳稅情況，問題只是想不想去查而已。更別提還可能有舉報來源。

這里也充分證明了查看第一信息來源的重要性。如果不看第一信息來源，這個關(guān)鍵信息在其他評論和轉(zhuǎn)發(fā)文章中幾乎都是看不到的。

當(dāng)人們充分繳納了收入中的稅收部分，就可以安心地使用剩下的部分。

3.納稅本質(zhì)上是最大的善

西方式的很多慈善，實則是一種主要為避稅的惡。一些富豪號稱把財富都捐了，成立慈善基金會，那不是真的要做慈善，只是為避免高額的納稅。即使真正的慈善捐贈，也很可能只是為部分人，例如為救災(zāi)的捐贈，是為受災(zāi)的那部分人。但是，納稅是為全體人民和全社會服務(wù)的，因此，它是最大的善。

雖然理論上很容易理解，納稅是政府所有投入：交通、城市基礎(chǔ)建設(shè)等公共品，教育，軍隊國防建設(shè)，外交等眾多政府活動的資金來源，但從個人經(jīng)驗來說，我還是最近深入很多縣域甚至鎮(zhèn)和鄉(xiāng)一級基層區(qū)域社會經(jīng)濟(jì)調(diào)查中，才深刻體會到的。我們在大城市中很容易享受到從而會忽視其存在的公共服務(wù)，在一些當(dāng)前還比較落后的區(qū)域是缺乏的。因這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)還比較落后，稅收很低，大量公共服務(wù)和設(shè)施都很缺乏。人只有在缺乏什么的時候，才會深切體會到其存在的必要、意義和價值。

很多慈善捐贈因為知道其對應(yīng)的專項用途，所以對做慈善的感覺會比較直接。納稅是通過政府機(jī)構(gòu)將資金融匯在一起，然后重新分配到各項所需要的政府支出中，所以不會直接體會到自己繳稅的用到哪里去了。但正因如此，你可以認(rèn)為自己繳納的稅款是用到全國人民身上了。

有一些歷史研究表明，很多王朝如明朝，在末期不斷衰落和社會崩潰，其很重要的原因是因為國家稅收財源的枯竭，無力支持任何戰(zhàn)爭，最終不得不裁撤很多必要的政府機(jī)構(gòu)。闖王李世民造反前只是一個驛站的工作人員，就是因為政府沒錢了、被裁撤加入造反的行列。明朝財源的枯竭并不完全是因為自然的原因，而是東林黨人不斷制造的理論和所謂藏富于民（事實上是“藏富于富豪”）的輿論，使得政府的稅收持續(xù)下降，收不到稅。當(dāng)明王朝崩潰以后，那些不繳稅的貴族、富豪等，其財富最終卻被戰(zhàn)亂中的敵兵劫掠一空。

4.“納稅光榮”是在你為國家感到自豪的時候才能體會到的

在網(wǎng)上，每當(dāng)中國航母、六代機(jī)等最先進(jìn)的軍備曝光的時候，往往是煙民特別自豪的時候。一個很流行的說法是“一看到祖國更加豪橫，我就又忍不住再多抽了幾口”。畢竟抽煙從醫(yī)學(xué)角度說不是值得提倡的事情，當(dāng)然也不能認(rèn)為只有煙民繳稅支持了國防建設(shè)，所有依法納稅的公民都是在為國防建設(shè)出力。

我不抽煙，在寫這篇文章的時候，正好收到一小筆咨詢業(yè)務(wù)的報酬?？吹綄Ψ街Ц兜膸紊狭谐龅亩愘M，此時此刻尤其感到欣慰。看到殲36單獨飛行測試，沒有殲20伴飛、也沒放下起落架的消息，我知道繳納的這筆稅有可能就融入在殲36的隱身涂層里，或者最新的斜爆震發(fā)動機(jī)里。

美國波音剛拿到的F47研發(fā)合同PPT剛做好。所以，我們還得繼續(xù)賺更多錢，繳更多的稅。

三、作為名人一定要學(xué)會保護(hù)好自己

隨著我自己在網(wǎng)上的名氣起來越大，我一直堅持一些基本的原則。例如，資源變現(xiàn)本質(zhì)上是一種正常的獲得合理收入的途徑，但在這里很可能會有很多坑。有幾個原則我是一直堅持的：

首先就是絕對不與可能涉及偷逃稅的變現(xiàn)方式進(jìn)行合作。我也遇到過有MCN平臺類的人與我接洽想合作。但談到稅的問題時，對方可能持完全無所謂的態(tài)度，認(rèn)為收入少稅務(wù)不會管的。每當(dāng)遇到這種情況我就會馬上打住，不往下談了。在納稅問題上栽跟頭的娛樂名星和自媒體大V太多了。人在什么方面缺少知識、認(rèn)知和相應(yīng)的能力，就可能會在什么方面吃虧。

其次是絕不去與金融尤其衍生金融類的業(yè)務(wù)進(jìn)行合作。這類業(yè)務(wù)風(fēng)險太大了。有一些我曾非常喜歡的自媒體大V就是在與這類高風(fēng)險業(yè)務(wù)合作中踩坑，雖然其本身就是研究金融貨幣主題的大V。我也絕不推薦任何股票。遇到很想要我推薦股票的網(wǎng)友或朋友，我只好說因為我曾是央企的獨立董事，在證監(jiān)會是有備案的，搞這種金融推薦我也不能完全肯定哪一條會碰上高壓線。被推薦的人賺了錢還好說，如果賠錢了肯定會埋怨推薦股票的人。所以，我索性完全不碰這類事情。

三是因為我談?wù)摵芏嘬娛聭?zhàn)略類的話題，因此絕不去涉及任何可能泄密的內(nèi)容。

四是不要去觸及可能涉嫌違反各類法律的問題。例如，在前幾年的疫情期間，有一些我很喜歡的大V，宣揚解除封控。我就善意地提醒他們，不要自作主張地去宣傳個人的理解。依據(jù)《中華人民共和國傳染病防治法》，甲類傳染病與乙類傳染病各自應(yīng)當(dāng)采用什么樣的措施是有明確規(guī)定的。如果認(rèn)為某傳染病不適合某種措施，不是去媒體上討論這個措施本身的合理性，而是可以通過正常渠道去建議這個傳染病不再適合甲類，而應(yīng)回歸到乙類。如果搞不清楚這些，作為有影響力的大V，自以為是、自作主張地去宣揚應(yīng)該采取什么措施，有可能就涉嫌違反相關(guān)法律。從技術(shù)角度來看的合理性是一個方面，更重要的是作為名人和大V要時時刻刻意識到涉及的法律問題是什么。合理的未必合法，但法是可以通過法律的途徑去修改的。通過這種合法途徑的修改才能使得合法與合理相統(tǒng)一。

任何一個名人，學(xué)會保護(hù)自己是一個必修的課程。出名是好事，處理不好就未必是好事情了。尤其是任何自媒體上的名人，在有一群熱心粉絲的同時，也必然有另一批不喜歡你的人。如果只是在網(wǎng)上罵一罵還算好的，可能出現(xiàn)的情況是有人故意設(shè)坑。不要以為媒體上的爭吵只是在媒體上爭吵，當(dāng)在媒體上爭吵不過的時候，可能通過其他很多途徑來對名人進(jìn)行打擊，尤其是各類丑聞。雖然美國的國際開發(fā)署被關(guān)停了，但斗爭是不可能停的。

作為中國正常的大V們，敵對的公知、國際開發(fā)署、CIA、敵對的認(rèn)知戰(zhàn)勢力等等群體在文章觀點和輿論上搞不過的時候，就很可能會用別的方式來搞你。我遇到過太多明擺著是設(shè)坑埋雷的，但是，只要自己學(xué)會必要的相關(guān)法律和稅務(wù)知識，堅持一些常見的基本原則，就可以避開這些坑和雷。

可以這么說吧，幾乎所有在中國但凡有點名氣的網(wǎng)絡(luò)大V，都在國際開發(fā)署、CIA做工作的對象名單里，基本上是“人盯人”，甚至一群人盯一個人的。他們所有的工作方法我都清楚。學(xué)會斗爭，善于斗爭，才能有效保護(hù)好自己。

如果只是在一些常規(guī)的問題上犯了錯，那沒關(guān)系，咱迅速認(rèn)錯就是了。作為市場營銷人員，向客戶認(rèn)錯是一個職業(yè)工作和專業(yè)能力。不客氣地說，我們作為營銷人員是要做到在充分展現(xiàn)認(rèn)錯誠懇態(tài)度的同時，能讓客戶從另一個角度認(rèn)識到我所工作的公司產(chǎn)品服務(wù)的優(yōu)勢。市場與銷售人員跟很多客戶關(guān)系的加深都是通過認(rèn)錯來實現(xiàn)的。但是，在原則問題上一定要避免觸雷和踩坑。

四、相關(guān)法律規(guī)定

結(jié)合該案例與我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，以下內(nèi)容圍繞少繳及偷逃稅的量刑標(biāo)準(zhǔn)、處罰規(guī)定、補(bǔ)交稅款過程中產(chǎn)生的滯納金等概念展開一些介紹，幫助理解稅法核心要點。

1.偷稅漏稅的量刑標(biāo)準(zhǔn)

偷逃稅款的量刑標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)逃稅的數(shù)額、逃稅額占應(yīng)納稅額的比例以及具體情節(jié)來確定。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條【逃稅罪】規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 [3] 。其中，根據(jù) 2024 年 3 月 18 日最高法和最高檢聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，納稅人逃避繳納稅款十萬元以上、五十萬元以上的，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為上述所說的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”[4] 。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款并繳納滯納金的，可不予追究刑事責(zé)任，但五年內(nèi)因逃稅受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外 [3]。除此之外，我國《刑法》第三十一條規(guī)定“單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰”，即“雙罰制”[5] 。

2.偷稅漏稅的處罰規(guī)定

偷稅漏稅的處罰標(biāo)準(zhǔn)包括行政處罰和刑事處罰。行政處罰主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，包括追繳稅款、滯納金以及罰款；刑事處罰則依據(jù)《刑法》相關(guān)規(guī)定，根據(jù)逃避繳納稅款的數(shù)額和比例進(jìn)行量刑，如果納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款并繳納滯納金的，可不予追究刑事責(zé)任。

行政處罰 [6]

偷稅行為：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出、不列或少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，視為偷稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

編造虛假計稅依據(jù)：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

不進(jìn)行納稅申報：納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，同樣由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

刑事處罰 [3][4]

逃避繳納稅款數(shù)額較大（逃避繳納稅款十萬元以上）：根據(jù)《刑法》第二百零一條，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

逃避繳納稅款數(shù)額巨大（逃避繳納稅款五十萬元以上）：數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯罪與從重處罰：單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。稅務(wù)、海關(guān)、銀行和其他國家機(jī)關(guān)工作人員與犯罪人相勾結(jié)，構(gòu)成本罪共犯的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

不予追究刑事責(zé)任的情形：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

3.關(guān)于稅收滯納金的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。[6]

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(國務(wù)院令第 362 號)第七十五條規(guī)定：“稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。”[7]

2011 年頒布的《行政強(qiáng)制法》中作出普遍性的規(guī)定。其中第四十五條規(guī)定指出：行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。[8]

但對于稅的滯納金是否會有上限的問題，《經(jīng)濟(jì)觀察報》記者曾就此向稅務(wù)總局12366提問，納稅服務(wù)平臺上的回復(fù)是：“稅收滯納金本質(zhì)上是稅收征收行為，《稅收征管法》中的罰款是行政處罰行為，二者均不是《行政強(qiáng)制法》所規(guī)定的‘加處罰款及滯納金’行為，不適用《行政強(qiáng)制法》，因此二者均可以超過欠繳稅款的金額?！?[9]

智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生認(rèn)為，由于滯納金類似利息，所以可以超過本金，畢竟銀行貸款利息可以超過本金。如果滯納金不能超過稅款，就起不到防止納稅人占用國家稅款的作用。一家企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)對《經(jīng)濟(jì)觀察報》表示：“稅務(wù)罰款要起到震懾作用，罰款肯定不應(yīng)該局限于本金額度范圍之內(nèi)，不然震懾作用大打折扣。所以，若是《行政強(qiáng)制法》不適用于稅收罰款，又如何適用于稅收滯納金的要求呢？” [9]

稅收滯納金具有民事利息的補(bǔ)償性。對逾期不繳納稅款的納稅人加收稅收滯納金類似于民法上的逾期利息，稅收滯納金的加收在一定程度上起到了彌補(bǔ)國家稅收損失的作用，其本質(zhì)就是一種金錢補(bǔ)償。 [10] 但是隨著納稅人欠繳時間增長，如果稅收利息超過本金，不設(shè)定上限。巨額的稅收利息可能會降低納稅人的繳納意愿，從而造成法律遵從成本過高，不利于征管實踐。[11]

根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 [6]

根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50 % 以上3倍以下的罰款。[7]

更詳細(xì)的法律規(guī)定，建議大家借此機(jī)會去認(rèn)真學(xué)習(xí)一下相關(guān)法律規(guī)定的原文。

• 《中華人民共和國個人所得稅法》

• 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

• 《中華人民共和國稅收征收管理法》

• 《中華人民共和國行政處罰法》

這個網(wǎng)上都可很容易查到有效法律文本。

參考資料

[1]新華社. 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局依法對司馬南偷稅案件進(jìn)行處理 [EB/OL]. (2025-03-21)[2025-03-21].

http://www.news.cn/legal/20250321/81605497631c457886db3aab755a731b/c.html

[2]圖片：司馬南與記者張炎良的微信采訪記錄。

[3]最高人民法院數(shù)字圖書館. 刑法第201條(逃稅罪)條文內(nèi)容及釋義解讀[EB/OL]. (2024-01-27)[2025-03-21]. http://www.ahdhf.com/law/xf/6767.html

[4]最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋[EB/OL]. (2024-03-18)[2025-03-21]. https://www.spp.gov.cn/xwfbh/wsfbt/202403/t20240318_649715.shtml

[5]最高人民法院數(shù)字圖書館. 刑法第31條(單位犯罪的處罰)條文內(nèi)容及釋義解讀[EB/OL]. (2024-01-27)[2025-03-21]. http://www.ahdhf.com/law/xf/6597.html

[6]中華人民共和國全國人民代表大會常務(wù)委員會. 中華人民共和國稅收征收管理法【全文】[EB/OL]. (2015-04-24)[2025-03-21].https://flk.npc.gov.cn/detail2.html?MmM5MDlmZGQ2NzhiZjE3OTAxNjc4YmY3OGNmZjA3ODU

[7]中華人民共和國國務(wù)院. 中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則[EB/OL]. (2002-09-07)[2025-03-21]. https://www.gov.cn/gongbao/content/2016/content_5139484.htm

[8]中華人民共和國全國人民代表大會常務(wù)委員會. 中華人民共和國行政強(qiáng)制法（主席令第四十九號）[EB/OL]. (2011-06-30)[2025-03-21]. https://www.gov.cn/flfg/2011-07/01/content_1897308.htm

[9]經(jīng)濟(jì)觀察報. 爭辯稅務(wù)滯納金[EB/OL]. (2023-11-04)[2025-03-21]. https://www.huxiu.com/article/2256460.html

[10]李靜.稅收滯納金法律問題研究[D].中國政法大學(xué),2023.DOI:10.27656/d.cnki.gzgzu.2023.000011.

[11]張曉棠.我國稅收滯納金的立法實踐與完善措施[J].湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2020,33(02):38-40.