所有會(huì)計(jì)注意啦！這類企業(yè)，企稅稅率15%，另外企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表發(fā)生了重大變化，2025年10月1日正式實(shí)施！

今天為大家整理了2025年最新最全企業(yè)所得稅稅率和優(yōu)惠政策來幫助大家學(xué)習(xí)。

趕緊一起來看看吧！

01變了！這類企業(yè)，企稅稅率15%！

這類企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率15%！

深圳市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、稅務(wù)總局文件，發(fā)布河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知。

通知中明確：

對(duì)設(shè)在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域（以下簡(jiǎn)稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域）符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

（一）以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》，見附件）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)目錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

（二）開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《目錄》難以界定的，可提請(qǐng)深圳市人民政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具意見。

（四）本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。

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02

《企稅預(yù)繳申報(bào)表》大變

10月1日起施行

2025年7月7日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)），對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

具體修訂內(nèi)容如下：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）

1.增加附報(bào)事項(xiàng)項(xiàng)目。在“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)的納稅人應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)情況。除上述事項(xiàng)外，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》補(bǔ)充填報(bào)。

2.調(diào)整“預(yù)繳稅款計(jì)算部分”相關(guān)項(xiàng)目。參照年度納稅申報(bào)表優(yōu)化思路，根據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式增加“銷售費(fèi)用”“其他收益”等項(xiàng)目。

同時(shí)，在“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目下增加“自營(yíng)出口收入”“委托出口收入”“出口代理費(fèi)收入”等項(xiàng)目，由涉及出口業(yè)務(wù)的企業(yè)填報(bào)。在“投資收益”項(xiàng)目下增加明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在明細(xì)行次填報(bào)股權(quán)處置收益等具體事項(xiàng)和金額。納稅人進(jìn)行股權(quán)處置的，均應(yīng)填報(bào)具體事項(xiàng)和金額。

3.增加“抵免所得稅額”項(xiàng)目，供適用專用設(shè)備抵免政策的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)自主選擇填報(bào)。

4.增加“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項(xiàng)目，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報(bào)，進(jìn)一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入申報(bào)要求。

《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）

1.調(diào)整總分機(jī)構(gòu)稅款分?jǐn)傆?jì)算方法。將匯繳環(huán)節(jié)總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法推廣至預(yù)繳環(huán)節(jié)，即企業(yè)先對(duì)截止到本月（季）度應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本月（季）度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅。

【案例】A公司是2024年在北京市注冊(cè)成立的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)。A公司分別在山東省、陜西省、天津市設(shè)立了B、C、D分支機(jī)構(gòu)。2025年9月，天津市D分支機(jī)構(gòu)注銷。A公司與各分支機(jī)構(gòu)均按規(guī)定及時(shí)并準(zhǔn)確完成匯總納稅信息備案。2025年第1季度預(yù)繳時(shí)，B、C、D分支機(jī)構(gòu)的分配比例分別為10%、40%、50%。第2季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，A公司發(fā)現(xiàn)第1季度分配比例計(jì)算有誤，C、D分支機(jī)構(gòu)的分配比例應(yīng)為30%、60%。

A公司2025年第一季度實(shí)際利潤(rùn)額400萬元，第二季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額700萬元，第三季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額1300萬元，第四季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額1200萬元，不享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。A公司各季度稅款和分?jǐn)偳闆r如下：

（1）A公司各季度稅款計(jì)算

稅款計(jì)算

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

實(shí)際利潤(rùn)額

400

700

1300

1200

應(yīng)納所得稅額

100

175

325

300

本年實(shí)際已繳納所得稅額

100

175

325

本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

100

75

150

0（－25）

總機(jī)構(gòu)累計(jì)分?jǐn)?/p>

25（100×25%）

43.75（175×25%）

81.25（325×25%）

75（300×25%）

總機(jī)構(gòu)累計(jì)財(cái)政集中分配

25（100×25%）

43.75（175×25%）

81.25（325×25%）

75（300×25%）

分支機(jī)構(gòu)累計(jì)分?jǐn)?/p>

50（100×50%）

87.5（175×50%）

162.5（325×50%）

150（300×50%）

（2）分支機(jī)構(gòu)稅款分?jǐn)傆?jì)算

第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，B、C、D分支機(jī)構(gòu)均參與分配，按照10%、40%、50%分配比例計(jì)算，具體如下：

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~

累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~

實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

B

10%

5（100×50%×10%）

10%

5（50×10%）

0

5

C

40%

20（100×50%×40%）

40%

20（50×40%）

0

20

D

50%

25（100×50%×50%）

50%

25（50×50%）

0

25

分支機(jī)構(gòu)合計(jì)

100%

50

100%

50

0

50

第二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)分配比例計(jì)算有誤，應(yīng)按照10%、30%、60%的分配比例計(jì)算，具體如下：

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~

累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~

實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

B

10%

3.75（75×50%×10%）

10%

8.75（87.5×10%）

5

3.75（8.75－5）

C

30%

11.25（75×50%×30%）

30%

26.25（87.5×30%）

20

6.25（26.25－20）

D

60%

22.5（75×50%×60%）

60%

52.5（87.5×60%）

25

27.5（52.5－25）

分支機(jī)構(gòu)合計(jì)

100%

37.5

100%

87.5

50

37.5

第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于D分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)注銷，其不再參與分配，已經(jīng)繳納的稅款也不再重新分配，B、C分支機(jī)構(gòu)按照20%、80%的分配比例計(jì)算，具體如下：

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~

累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~

實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

B

20%

15（150×50%×20%）

20%

22[（162.5－52.5）×20%）]

8.75

13.25（22－8.75）

C

80%

60（150×50%×80%）

80%

88[（162.5－52.5）×80%）]

61.75（88－26.25）

D

0

0

0

52.5

52.5

0

分支機(jī)構(gòu)合計(jì)

100%

75

100%

87.5

75

第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，根據(jù)上述計(jì)算規(guī)則類推，具體如下：

原方法

新方法

分配比例

金額

分配比例

實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~

累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~

實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

B

20%

0（－25×50%×20%）

20%

19.5[（150－52.5）×20%）]

22

0（19.5－22）

C

80%

0（－25×50%×80%）

80%

78[（150－52.5）×80%）]

88

0（78－88）

D

0

0

0

52.5

52.5

0

分支機(jī)構(gòu)合計(jì)

100%

0

100%

150

0

需要說明的是，匯總納稅企業(yè)如果不存在注銷分支機(jī)構(gòu)、分?jǐn)偠惪钣?jì)算不準(zhǔn)確等情形，無論按原計(jì)算方法，還是按新計(jì)算方法，結(jié)果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)前期預(yù)繳環(huán)節(jié)未準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偠惪罨虍?dāng)季發(fā)生分支機(jī)構(gòu)注銷情形，新計(jì)算方法將通過全量分?jǐn)偡绞?，?duì)全年分?jǐn)偠惪钪匦掠?jì)算。

案例中，由于第二季度發(fā)現(xiàn)第一季度C、D分支機(jī)構(gòu)分配比例計(jì)算錯(cuò)誤，在第二季度申報(bào)時(shí)按照新方法計(jì)算的C分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)稅額比原方法少5萬元；D分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)稅額比原方法多5萬元；B分支機(jī)構(gòu)分配比例沒有錯(cuò)誤，兩種方法計(jì)算結(jié)果一致。D分支機(jī)構(gòu)注銷后，需重新計(jì)算分配比例，在第三季度申報(bào)時(shí)按照新方法計(jì)算的B分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)稅額比原方法少1.75萬元，C分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)稅額比原方法多1.75萬元。

2.修改表單名稱和數(shù)據(jù)項(xiàng)。基于計(jì)算方法調(diào)整的需要，在行次上增加“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偂薄翱倷C(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配”等項(xiàng)目，在列次上增加“實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”“累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~”“分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”等項(xiàng)目，并據(jù)此將表單名稱修改為《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

實(shí)施時(shí)間

《公告》自2025年10月1日起施行。

實(shí)行按月預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年9月份申報(bào)所屬期開始使用新版報(bào)表；

實(shí)行按季預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年第三季度申報(bào)所屬期開始使用新版報(bào)表。

稅政君幫大家準(zhǔn)備了一份《25年企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南》，包含企業(yè)所得稅年度匯算清繳常見問題清單，以及各類企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填寫說明、納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)案例、以及稅前扣除項(xiàng)目填報(bào)要點(diǎn)等等。

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03

這是企稅最新稅率大全

一、25%基本稅率

基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條）

二、適用20%稅率

小型微利企業(yè)：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）

對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

三、適用15%稅率

1. 高新技術(shù)企業(yè)：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條）

2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）

3. 平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)：自2021年1月日起至2025年12月31日止，對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）

4. 注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：自2020年1月日起至2024年12月31日止，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）

5. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)：自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)；財(cái)政部公告2020年第23號(hào)）

6. 橫琴粵澳深度合作區(qū)：對(duì)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）

7. 中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)：自2020年1月1起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）

8. 從事污染防治的第三方企業(yè)：對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)；執(zhí)行期限延至2023年12月31日（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)；財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）

三、適用10%稅率

1. 國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)：自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）

2. 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條）

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04

這是企稅最新最全的稅收優(yōu)惠政策

一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。
（2）農(nóng)作物新品種的選育。
（3）中藥材的種植。
（4）林木的培育和種植。
（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)（含豬、兔的飼養(yǎng)及飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物）。
（6）林產(chǎn)品的采集。
（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。
（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
（1）花卉、茶以及其他飲料作物（含觀賞性作物的種植）和香料作物的種植。
（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖（含“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目）。

二、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.居民企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（3免3減半）

2.對(duì)農(nóng)村安全飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（3免3減半）

三、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（3免3減半）

四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

五、鐵路債券利息收入：

對(duì)企業(yè)投資者持有2023—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

六、文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策：

2027年12月31日前，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅；在2027年12月31日享受稅收政策不滿5年的，可繼續(xù)享受至5年期滿為止；經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2027年12月31日免征企業(yè)所得稅。

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