抖音平臺發(fā)布了一則重磅通知：自2025年10月1日起，所有個人主播的直播收入、視頻收入，將按照“勞務(wù)報酬”項目進行累計預(yù)扣個稅，適用3%–45%的超額累進稅率。

其實，這一變化并非抖音自主決定，而是響應(yīng)國家稅務(wù)總局在2025年6月發(fā)布的《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》

按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報酬所得，按照20%-40%的三級累進預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，每次收入超過800元需要預(yù)繳稅款。

為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負擔，《公告》對從業(yè)人員取得勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳的方法進行了調(diào)整，允許按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費用，還可以按照3%-45%的七級累進預(yù)扣率計算稅款。

例1：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務(wù)報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務(wù)報酬所得7200元、6000元和8000元。

按照現(xiàn)行預(yù)扣預(yù)繳方法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：

6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；

7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；

10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；

11月：6000×（1-20%）×20%=960元；

12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；

合計需要預(yù)繳稅款5712元。

按照調(diào)整后的方法，采用累計預(yù)扣法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：

6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；

7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；

由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。

10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；

11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應(yīng)預(yù)繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；

12月：

[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。

合計需要預(yù)繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預(yù)繳稅款5605.2元。

所以，從這個規(guī)定可以看出來，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率實際是降低了。

再也不用先預(yù)扣一大堆個稅，匯算再做匯算清繳退稅了。

至此，勞務(wù)報酬按累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法又多了一種。

截止目前，勞務(wù)報酬預(yù)扣環(huán)節(jié)的預(yù)扣方法總結(jié)如下：

01

一般勞務(wù)報酬

一般勞務(wù)報酬，不適用累計預(yù)扣法。

之所以叫一般勞務(wù)報酬，這主要是和后面的兩種勞務(wù)報酬區(qū)分開來，并沒有特別的意思，一般勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳也就是我們?nèi)粘＿\用和見的最多的方式，也是我們大部分人印象中的計算方式。

它適用的稅率表就是我們熟悉的20%-40%的稅率表，如下：

具體怎么預(yù)扣呢？簡單的說就是以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，然后按照上面的稅率表計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

計算的關(guān)鍵在于收入額，收入額和收入不一樣，在勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳這里，收入額和收入的關(guān)系如下：

很多人看到這里就要問二哥了，二哥你這個不對啊，明明個人所得法說了，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，你怎么還在說800的事情？

這里大家要注意，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，勞務(wù)報酬收入額的計算和匯算時候收入額計算本身就是不一樣的。

大毛2022年6月接了個小程序設(shè)計工作，取得勞務(wù)報酬收入6000塊（假設(shè)不含稅），勞務(wù)支付方在支付時候應(yīng)該預(yù)扣多少個稅？不考慮城建稅及附加稅費。

收入超過4000，收入額=收入*80%=6000*80%=4800

比照稅率表，預(yù)扣個稅=4800*20%=960。

支付方代扣個稅申報流程

1、自然人稅收管理系統(tǒng)里面采集大毛人員信息，其中任職受雇從業(yè)類型必須選擇其他。

2、收入填寫選擇勞務(wù)報酬（不適用累計預(yù)扣法）

3、稅款自動計算后點擊申報，這樣就支付方就完成了大毛勞務(wù)報酬的申報工作。

02

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得傭金收入

的勞務(wù)報酬

我們身邊經(jīng)常有同事、親戚給推薦保險，我們通過他們買了后，保險公司會支付傭金，如果他們不是保險公司的員工，那么他們?nèi)〉玫膫蚪鹗杖刖偷冒磩趧?wù)報酬計算個稅。

財稅〔2018〕164號規(guī)定

所以，可以看到，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得傭金收入這項勞務(wù)報酬，其預(yù)扣稅款的方式就和我們前面說的一般勞務(wù)報酬計算方法大為不同。

1、收入額計算不同，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）

這和一般勞務(wù)報酬預(yù)扣環(huán)節(jié)按收入扣除800或者20%不同。

2、可以扣一個展業(yè)成本，這個一般勞務(wù)報酬并沒有。

保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

展業(yè)成本=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）×25%

=不含增值稅的傭金收入*20%

3、按照累計預(yù)扣法預(yù)扣個稅，和工資薪金算法一樣，這就不同于一般勞務(wù)報酬的算法。

小A2020年3月開始在一家保險公司干營銷員，前面幾個月沒開一單，直到7月說服了一個親戚買了一單保險，當月傭金不含稅收入10000。假設(shè)小A無其他扣除項。

保險公司在支付傭金時候扣多少個稅？

收入額=收入*80%=8000

累計收入額=8000

展業(yè)成本=收入額*25%=2000

基本減除費用=5000*5=25000

*累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計算

應(yīng)納稅所得額=8000-2000-25000，得值為負。預(yù)扣個稅為0。

申報時候采集信息為保險營銷員

選擇勞務(wù)報酬（適用累計預(yù)扣法）。

03

正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙?br/>

取得勞務(wù)報酬所得

國家稅務(wù)總 局公告2020年第13號，正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧?wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

這里需要注意的是，實習生勞務(wù)報酬可以按累計預(yù)扣法預(yù)扣個稅，這個和保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入一樣，但是實習生勞務(wù)報酬沒有展業(yè)成本一說。

二哥稅稅念公司2020年7月招聘了一個全日制大學生小A實習，實習工資3000，按勞務(wù)報酬代扣個稅。

小A的個稅是多少呢？

收入額=3000*（1-20%）=2400

7月累計收入額=2400

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（累計收入額-累計減除費用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

=2400-5000

=-2600

所以小A沒有個稅，不需要預(yù)繳。

系統(tǒng)如何操作呢？

首先還是增加個人信息。

注意，系統(tǒng)操作如果符合新政策條件，這里任職受雇從業(yè)類型必須選擇實習學生（全日制學歷教育），只有選擇了，計算才能按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

現(xiàn)在就是選擇 勞務(wù)報酬（ 適用累計預(yù)扣法）。

那么加上最新出臺的政策， 從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法 計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款 。

勞務(wù)報酬的預(yù)扣方法又多了一種了。

來源：二哥稅稅念