企業(yè)送禮，對于客戶來說是免費獲得了贈品，對于企業(yè)來說是為了以后更好的合作，但是這個過程中，不僅會涉及會計的處理，同樣會涉及稅務(wù)的問題。

企業(yè)贈送禮品涉及的稅種如下：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

增值稅以及附加

增值稅中，根據(jù)財稅2016年第36號有關(guān)規(guī)定屬于無償贈送，應(yīng)當(dāng)按照視同銷售進行處理。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅中，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第80號有關(guān)規(guī)定，由于轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照視同銷售進行處理，由于禮品的公允價值一般等于購買價格，因此，對應(yīng)納稅所得額的影響為零。

但是，即使實際的影響沒有，但是相關(guān)的處理也是能少。雖然不會增加企業(yè)所得稅的稅負(fù)，同樣需要按照視同銷售進行處理。

個稅

在個人所得稅中，根據(jù)財稅2011年第50號有關(guān)規(guī)定，按照偶然所得稅目進行處理，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。偶然所得的稅率是20%。

另外，企業(yè)也需要考慮企業(yè)代扣代繳個人所得稅稅款的處理方式，畢竟你給客戶送禮，再讓客戶給企業(yè)支付他們自己需要承擔(dān)的稅款，也不現(xiàn)實。

會計分錄

在會計上，根據(jù)會計制度有關(guān)規(guī)定，由于客戶已經(jīng)明確按照業(yè)務(wù)招待費進行處理。

借：管理費用--業(yè)務(wù)招待費(倒擠)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(若能抵扣)

貸：銀行存款（購買禮品支付的費用）

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

需要注意的是，這里的銷項和進項其實是一樣的。

借：其他應(yīng)收款--代扣代繳個人所得稅

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

需要注意的是，如果贈送的禮品印有企業(yè)名稱的標(biāo)識，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)宣傳費核算。

對于企業(yè)來說，不管是業(yè)務(wù)招待費還是業(yè)務(wù)宣傳費，都是有稅前扣除限額的。所以，對于企業(yè)來說，贈送禮品的力度還是需要控制一下的。

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