中美吉隆坡經(jīng)貿(mào)磋商后，“關(guān)稅戰(zhàn)”相關(guān)熱度雖有所回落，但美國(guó)自2018 年特朗普政府第一屆任期起推出的多項(xiàng)加征關(guān)稅措施仍在有效期內(nèi)。這些措施涵蓋 301條款、232條款、201條款加征關(guān)稅，以及芬太尼相關(guān)關(guān)稅、對(duì)等關(guān)稅等。為反制美國(guó)，中國(guó)也針對(duì)美國(guó)原產(chǎn)商品發(fā)布了一系列對(duì)應(yīng)的加征關(guān)稅措施。本文系統(tǒng)梳理了 2018 年以來(lái)中美雙方的加征關(guān)稅政策并列表呈現(xiàn)，為進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)對(duì)關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)提供參考與支持。

一、美國(guó)對(duì)中國(guó)的加征關(guān)稅措施

（一）301條款加征關(guān)稅

1.如在301條款加征清單內(nèi)，需加征關(guān)稅

301條款加征關(guān)稅是指美國(guó)依據(jù)《1974年貿(mào)易法》第301條款，以中國(guó)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和創(chuàng)新方面存在不公平的貿(mào)易行為為由對(duì)中國(guó)加征的關(guān)稅。（基于商品原產(chǎn)國(guó)，而非出口國(guó)）。美國(guó)現(xiàn)發(fā)布了四個(gè)加征清單，涉及的產(chǎn)品包括機(jī)械、電子、汽車零部件（清單1）；半導(dǎo)體、化工品（清單2）；日常消費(fèi)品、食品（清單3）；服裝、電子產(chǎn)品等（清單4）。如產(chǎn)品的稅號(hào)落入上述加征清單內(nèi)，則將被加征相應(yīng)的301條款加征關(guān)稅。針對(duì)清單1、2、3內(nèi)產(chǎn)品現(xiàn)行的加征關(guān)稅稅率為25%，清單4內(nèi)產(chǎn)品現(xiàn)行的加征關(guān)稅稅率為7.5%。另需注意，經(jīng)301條款關(guān)稅措施四年復(fù)審，2024年9月18日，美國(guó)決定新增/提高電動(dòng)汽車、鋰離子汽車電池、天然石墨、關(guān)鍵礦物質(zhì)、半導(dǎo)體、太陽(yáng)能電池、注射器和針頭等產(chǎn)品的加征關(guān)稅稅率，部分產(chǎn)品的稅率可達(dá)100%。

2.301條款加征關(guān)稅的豁免

301條款加征關(guān)稅存在豁免清單，該清單經(jīng)多次修改和延期。經(jīng)本次中美吉隆坡經(jīng)貿(mào)磋商，美國(guó)宣布將301條款加征關(guān)稅豁免清單的有效期延續(xù)至2026年11月10日?，F(xiàn)行有效的豁免清單包括164項(xiàng)常規(guī)豁免商品、14項(xiàng)關(guān)鍵制造設(shè)備類商品。如輸美產(chǎn)品在豁免清單內(nèi)，需申報(bào)排除標(biāo)識(shí)編碼，分別為9903.88.69和9903.88.70，如未申報(bào)排除標(biāo)識(shí)編碼，則無(wú)法獲得豁免。

（二）232條款加征關(guān)稅

1.如在232條款加征清單內(nèi)，需加征關(guān)稅

依據(jù)1962年《貿(mào)易擴(kuò)展法》第232條，美國(guó)可對(duì)可能影響“國(guó)家安全”的產(chǎn)品征收關(guān)稅或?qū)嵤┡漕~。目前美國(guó)發(fā)布了針對(duì)鋼鐵、鋁、鋼鐵衍生品、鋁衍生品、汽車或汽車零部件、半成品銅及深加工銅衍生品等產(chǎn)品的加征關(guān)稅政策。汽車或汽車零部件232條款加征關(guān)稅稅率為25%，鋼鐵、鋁、鋼鐵衍生品、鋁衍生品、半成品銅及深加工銅衍生品232條款加征關(guān)稅稅率為50%。

2.申報(bào)指引

以鋼鐵為例，針對(duì)鋼鐵產(chǎn)品加征的關(guān)稅是針對(duì)產(chǎn)品中的鋼鐵含量部分價(jià)值加征的。因此，在進(jìn)口申報(bào)時(shí)需要將其中的鋼鐵含量部分價(jià)值與非鋼鐵含量部分價(jià)值分開(kāi)申報(bào)，并適用不同的稅號(hào)。

對(duì)于非加征部分的含量?jī)r(jià)值，進(jìn)口商必須保留相關(guān)文件以佐證申報(bào)的價(jià)值，并應(yīng) CBP 要求提供。此類文件包括但不限于：生產(chǎn)貨物的材料清單、生產(chǎn)貨物所用材料的發(fā)票以及用于佐證申報(bào)價(jià)值的會(huì)計(jì)憑證。如果提供的證明文件不足以證明申報(bào)價(jià)值，CBP 將根據(jù)貨物總價(jià)值征收加征關(guān)稅。

（三）201條款加征關(guān)稅

根據(jù)1974年《貿(mào)易法》第201條，若進(jìn)口激增對(duì)美國(guó)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害威脅，美國(guó)政府可征收關(guān)稅或其他貿(mào)易措施。2018年1月23日，美國(guó)宣布對(duì)進(jìn)口大型洗衣機(jī)、進(jìn)口太陽(yáng)能電池及組件征收201條款加征關(guān)稅。加征的關(guān)稅稅率如下表：

2022年2月4日，將針對(duì)太陽(yáng)能電池及組件的201條款加征措施延長(zhǎng)4年至2026年，稅率調(diào)整為14.75%（之后每年遞減0.25%），并將光伏組件免稅配額提升至5GW。2024年5月16日，美國(guó)取消雙面組件關(guān)稅豁免（該豁免措施幾年內(nèi)多次被保留、取消）。2024年8月12日，光伏電池免稅配額從5GW上調(diào)至12.5GW。

（四）芬太尼關(guān)稅

芬太尼關(guān)稅是特朗普政府依據(jù)《國(guó)際緊急經(jīng)濟(jì)權(quán)力法》（IEEPA）等相關(guān)法律，以解決芬太尼及合成阿片類藥物供應(yīng)鏈問(wèn)題為借口，對(duì)中國(guó)輸美商品加征的關(guān)稅，適用于所有中國(guó)原產(chǎn)輸美產(chǎn)品。2025年2月1日，美國(guó)宣布對(duì)中國(guó)原產(chǎn)商品加征10%的關(guān)稅；2025年3月3日，美國(guó)宣布將芬太尼關(guān)稅稅率提高至20%；經(jīng)中美吉隆坡經(jīng)貿(mào)磋商，美國(guó)宣布將芬太尼關(guān)稅降為10%。

（五）對(duì)等關(guān)稅

1. 對(duì)等關(guān)稅加征稅率

對(duì)等關(guān)稅是特朗普政府依據(jù)《國(guó)際緊急經(jīng)濟(jì)權(quán)力法》（IEEPA）等相關(guān)法律實(shí)施的加征關(guān)稅措施。2025年4月起，經(jīng)多次加征，稅率一度達(dá)到125%，已無(wú)市場(chǎng)接受可能性。2025年5月12日，中美日內(nèi)瓦聯(lián)合聲明宣布，在90天內(nèi)僅保留10%的稅率。之后經(jīng)2025年8月的中美斯德哥爾摩經(jīng)貿(mào)會(huì)談和2025年11月的中美吉隆坡經(jīng)貿(mào)磋商，10%的對(duì)等關(guān)稅稅率現(xiàn)已延續(xù)至2026年11月10日。

2.對(duì)等關(guān)稅的豁免范圍

（1）豁免清單

2025年9月5日，美國(guó)白宮發(fā)布名為“MODIFYING THE SCOPE OF RECIPROCAL TARIFFS AND ESTABLISHING PROCEDURES FOR IMPLEMENTING TRADE AND SECURITY AGREEMENTS”的行政命令，宣布對(duì)某些“無(wú)法在美國(guó)種植、開(kāi)采或自然生產(chǎn)的產(chǎn)品，或無(wú)法在美國(guó)種植、開(kāi)采或自然生產(chǎn)足以滿足國(guó)內(nèi)需求的產(chǎn)品；某些農(nóng)產(chǎn)品；飛機(jī)和飛機(jī)零部件；以及用于制藥應(yīng)用的非專利物品”實(shí)施零對(duì)等關(guān)稅。產(chǎn)品清單鏈接如下：https://www.whitehouse.gov/wp-content/uploads/2025/04/Annex-II.pdf

另，根據(jù)經(jīng)修訂的第 14257 號(hào)行政命令，美國(guó)對(duì)稅號(hào)8471、8473.30、8486、8517.13.00、8517.62.00、8523.51.00、8524、8528.52.00、8541.10.00、8541.21.00、8541.29.00、8541.30.00、8541.49.10、8541.49.70、8541.49.80、8541.49.95、8541.51.00、8541.59.00、8541.90.00、8542的產(chǎn)品免征對(duì)等關(guān)稅。

（2）針對(duì)以下特定產(chǎn)品的豁免

a. 8月7日之前發(fā)出，并在10月5日之前抵達(dá)美國(guó)港口的產(chǎn)品；

b. 根據(jù)《美墨加協(xié)定》免稅進(jìn)口的加拿大產(chǎn)品以及墨西哥產(chǎn)品；

c. 適用關(guān)稅協(xié)調(diào)表第2欄稅率國(guó)家的產(chǎn)品：俄羅斯、白俄羅斯、古巴、朝鮮；

d. 人道主義援助物資：食品、藥品、衣物等；

e. 信息資料：包括但不限于出版物、電影、海報(bào)、唱片、照片、縮微膠片、縮微膠卷、磁帶、光盤(pán)、CD ROM、藝術(shù)品和新聞稿件；

f. 適用232條款加征關(guān)稅措施的，需注意，此處的豁免范圍僅包括適用了232條款加征關(guān)稅措施的鋼鐵、鋁等含量?jī)r(jià)值部分。

g. 美國(guó)成分至少為20%的，豁免僅限于美國(guó)部分價(jià)值，非美國(guó)原產(chǎn)部分仍需適用對(duì)等關(guān)稅，美國(guó)成分部分與非美國(guó)成分部分需分開(kāi)申報(bào)。

二、中國(guó)對(duì)美國(guó)加征關(guān)稅的反制措施

（一）中國(guó)對(duì)美國(guó)加征關(guān)稅措施情況

截至目前，中國(guó)為反制美國(guó)301條款加征發(fā)布了三批加征關(guān)稅清單，并多次發(fā)布公告對(duì)加征關(guān)稅清單內(nèi)稅目及加征關(guān)稅稅率進(jìn)行調(diào)整；為反制美國(guó)232條款加征發(fā)布了對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)的水果制品、豬肉及制品共128項(xiàng)稅目的加征清單；為反制美國(guó)芬太尼關(guān)稅發(fā)布了兩批加征關(guān)稅清單，其中稅委會(huì)公告〔2025〕2號(hào)發(fā)布的清單在中美吉隆坡經(jīng)貿(mào)磋商后被停止實(shí)施，稅委會(huì)公告〔2025〕1號(hào)發(fā)布的清單暫未有暫停/取消實(shí)施的消息；為反制美國(guó)對(duì)等關(guān)稅，中國(guó)也發(fā)布了對(duì)應(yīng)的加征措施，經(jīng)中美吉隆坡經(jīng)貿(mào)磋商，對(duì)等關(guān)稅在2026年11月10日之前將維持10%的加征關(guān)稅稅率。

（二）加征措施排除情況

2020年2月17日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布稅委會(huì)公告〔2020〕2 號(hào)（關(guān)于開(kāi)展對(duì)美加征關(guān)稅商品市場(chǎng)化采購(gòu)排除工作的公告），宣布開(kāi)展對(duì)美加征關(guān)稅商品市場(chǎng)化采購(gòu)排除工作，根據(jù)相關(guān)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的申請(qǐng)，對(duì)符合條件、按市場(chǎng)化和商業(yè)化原則自美采購(gòu)的進(jìn)口商品，在一定期限內(nèi)不再加征我對(duì)美301條款措施反制關(guān)稅。

為開(kāi)展對(duì)美加征關(guān)稅商品市場(chǎng)化采購(gòu)排除工作，稅委會(huì)發(fā)布了第一批對(duì)美加征關(guān)稅商品第一次、第二次排除清單以及第二批對(duì)美加征關(guān)稅商品第一次、第二次排除清單；對(duì)清單外商品，進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)者可在對(duì)美加征關(guān)稅商品排除申報(bào)系統(tǒng)上提出增列排除商品的申請(qǐng)。排除清單有效期屆滿后，多次稅委會(huì)發(fā)布排除延期清單。但根據(jù)對(duì)美加征關(guān)稅商品第十五、十六次排除延期清單，清單有效期已于2025年2月28日屆滿，暫未發(fā)布新的延期公告。但官方對(duì)美加征關(guān)稅商品排除申報(bào)系統(tǒng)依然公布了“2025年7-9月市場(chǎng)化采購(gòu)排除申獲批情況”。因此，如有自美采購(gòu)進(jìn)口商品的情況，仍可嘗試在對(duì)美加征關(guān)稅商品排除申報(bào)系統(tǒng)提交申請(qǐng)。

附中美關(guān)稅措施列表：

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所 海關(guān)與財(cái)稅團(tuán)隊(duì) 朱蕾律師