我們公司返聘了一些退休的職工，請(qǐng)問退休返聘的收入，到底是按“工資薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”繳稅呢？

您好，這不僅關(guān)系到納稅人合法權(quán)益，也影響企業(yè)用工成本核算，一起來了解一下吧～

退休返聘人員如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

情況一：按“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅（符合再任職條件）

退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

退休人員再任職，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系。

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入。

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇。

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

屬于“工資、薪金所得”的，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

情況二：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)稅（屬于兼職性質(zhì)）

個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，以每次收入額（每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額）為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅

（一）退休返聘人員的工資能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)因雇用返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（二）發(fā)放給退休返聘人員的勞務(wù)報(bào)酬怎么做企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

編輯：張思源

資料：上海稅務(wù)

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上觀號(hào)作者：上海寶山