對于跨期發(fā)票的處理，需要提前做籌劃，畢竟不能等到出現(xiàn)了問題我們才去補救。對于各種問題處理的最好方式就是把問題出現(xiàn)的概率降到最低。

當(dāng)然，公司的財務(wù)人員作為公司的救火隊長，跨期發(fā)票真的收到以后也需要有實際有效的解決辦法。對于跨期發(fā)票的處理，根據(jù)發(fā)票收到的時間可以分為兩種情況：

一、年度匯算清繳之前 1、已暫估入賬

對于收到的跨期發(fā)票，2025年已經(jīng)入賬或暫估入賬，但是發(fā)票在年度匯算清繳之前（2026年5月31日）收到。

例如：

2026年匯算清繳結(jié)束之前，虎說財稅公司從滴滴公司取得了開具日期為2026年3月20日的增值稅普通發(fā)票。

這種情況下，如果金額和暫估入賬的金額一致虎說財稅公司只需要把取得的費用發(fā)票粘貼到2025年記賬憑證后即可。企業(yè)所得稅規(guī)定企業(yè)在匯算清繳結(jié)算之前取得稅前扣除憑證即可在當(dāng)期扣除。

如果金額不同，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。另外，如果公司執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，通常采用未來適用法，將此差額直接計入今年的當(dāng)期損益，但稅務(wù)上仍需追溯調(diào)整。

2、2025年未入賬

虎說財稅公司銷售經(jīng)理2026年3月拿給財務(wù)一份報銷單和發(fā)票，是2025年12月銷售經(jīng)理的出差費用2萬元，理論上跨期費用是不予報銷的，但是經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)要給其報銷。對于這方面的具體規(guī)定公司可以在報銷制度內(nèi)進(jìn)行明確。按照會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理。凡事當(dāng)年的費用，都應(yīng)該反映在當(dāng)年的會計期間里。這筆費用屬于前期差錯更正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，調(diào)整以前年度損益。對于企業(yè)所得稅來說，由于我們還未進(jìn)行所得稅匯算，因為直接調(diào)整2025年的利潤表即可，所以按照調(diào)整后的利潤表申報企業(yè)所得稅，這時候利潤表已經(jīng)含了2萬的費用，所以匯繳清算時不用再做任何納稅調(diào)整了，相當(dāng)于2萬費用已經(jīng)在2025年匯算時候扣除了。

二、年度匯算清繳之后 1、已暫估入賬

2025年的費用，2025年已經(jīng)入賬但發(fā)票在匯算清繳之前沒有收到。

例如：2026年匯算清繳結(jié)束之前，虎說財稅公司并未從滴滴公司取得了開具日期為匯算清繳結(jié)算之前的增值稅發(fā)票。2026年8月，滴滴公司才把發(fā)票開出來。這種情況下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算時，虎說財稅公司即使在2026年8月取得發(fā)票也把取得的費用發(fā)票粘貼到2025年記賬憑證后。畢竟，這筆費用實際發(fā)生的會計期間是在2025年。2025年的費用由于未在匯算清繳之前取得發(fā)票，所以企業(yè)所得稅匯算清繳時不符合扣除要求，需要先做納稅調(diào)增處理。

當(dāng)然，取得發(fā)票后可以追補扣除。但是，需要追補確認(rèn)期限不得超過5年（從費用發(fā)生年度次年1月1日起算）。

2、未入賬，2026年匯算清繳之后拿來報銷。

由于企業(yè)所得稅已經(jīng)進(jìn)行了匯繳清算，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求支出在該年度沒有稅前扣除的相應(yīng)費用可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。所以，虎說財稅公司應(yīng)該補充申報2025年所得稅，追補扣除相關(guān)的費用。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號、2012年第15號，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、應(yīng)扣未扣的支出，可以向稅務(wù)機關(guān)專項申報及說明后，追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。但在操作追補扣除前，強烈建議先與主管稅務(wù)機關(guān)的專管員或稅政部門溝通，確認(rèn)本地具體執(zhí)行口徑和所需材料，確保流程順暢。

這里多說一句，稅法的規(guī)定是死，但是人是活的，如果金額很小我們既要放過自己，也不要對銷售人員太苛刻。畢竟，一小筆不重要的費用即使是2025年發(fā)生的，我們直接在2026年做賬也是沒有問題的。即使，被稅務(wù)機關(guān)查到，也不會產(chǎn)生滯納金。我們放心大膽做就可以了。