1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)公告二、《辦法》第二條所稱“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

2、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第八條 納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

3、所以按照上述規(guī)定，很多小規(guī)模納稅人隱匿收入稽查查補(bǔ)銷售額被計(jì)入查補(bǔ)當(dāng)期而非納稅義務(wù)發(fā)生所屬期，即使企業(yè)多年前超標(biāo)，被查到時(shí)仍可按查補(bǔ)當(dāng)期的1%征收率補(bǔ)稅。這種時(shí)間錯(cuò)配給少數(shù)企業(yè)留下了操作空間。而企業(yè)可選擇在超標(biāo)當(dāng)月的1日或次月1日登記，部分納稅人甚至通過(guò)“注銷重辦”的方式規(guī)避一般納稅人身份，繼續(xù)以1%征收率納稅，造成了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的稅收不公平現(xiàn)象。

4、增值稅法實(shí)施條例第三十六條 除本條例另有規(guī)定外，單位和個(gè)體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，并自超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期起按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

5、國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第2號(hào)，第二條第三款納稅人因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整的銷售額，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)入對(duì)應(yīng)稅款所屬期銷售額。注意，這里變成了所屬期。

2號(hào)公告第六、除本公告第十一條規(guī)定外，納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期1日。

6、第十一條、納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

7、總結(jié)：2026年1月1日前已經(jīng)處理的查補(bǔ)銷售額仍按原政策1%補(bǔ)稅，生效日不早于2026年1月1日。新規(guī)僅適用于2026年1月1日及之后發(fā)生的超標(biāo)情形。

虎說(shuō)財(cái)稅建議：

對(duì)于小規(guī)模公司在2026年一定要評(píng)估一下，最近一年的銷售額是否會(huì)超過(guò)500萬(wàn)，如果會(huì)超過(guò)，建議從現(xiàn)在就直接登記為一般納稅人。畢竟，變更為一般納稅人之后，還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果不變更，你公司當(dāng)期的稅款就需要按照13%、9%或6%繳納稅款。而不是次月按照一般納稅人的規(guī)定進(jìn)行納稅。還需要注意這里使用的是當(dāng)期，不是當(dāng)月！

來(lái)源：二哥稅稅念