來源丨21新健康（Healthnews21）原創(chuàng)作品

作者/韓利明

編輯/季媛媛

2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》與《中華人民共和國增值稅法實施條例》正式施行。其中關于醫(yī)療機構增值稅優(yōu)惠的條款調(diào)整，引發(fā)市場對醫(yī)療美容行業(yè)繳稅問題的廣泛關注。

《中華人民共和國增值稅法》明確規(guī)定，“醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務”免征增值稅；《中華人民共和國增值稅法實施條例》進一步將“醫(yī)療機構”定義為“依據(jù)有關規(guī)定設立的具有醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)資格的機構，包括軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構，不包括營利性美容醫(yī)療機構”。

一時間，“醫(yī)療美容要交稅”的解讀在行業(yè)內(nèi)外引發(fā)熱議。對此，康德顧問團專家、北京京師（成都）律師事務所劉誠冬律師向21世紀經(jīng)濟報道記者指出，這一說法“不夠嚴謹、不準確”。

劉誠冬律師進一步解釋，“增值稅的繳稅主體是營利性醫(yī)美機構，而非消費者。該稅種是一直存在的，新規(guī)是取消免稅優(yōu)惠，讓機構依法繳納增值稅，并非新增針對消費者的‘整容稅’，消費者可能承擔的是機構轉嫁的稅負，而非直接繳稅?！?/p>

免稅紅利促發(fā)展，偷稅亂象頻現(xiàn)

根據(jù)《醫(yī)療美容服務管理辦法》的定義，“美容醫(yī)療機構”是指以開展醫(yī)療美容診療業(yè)務為主的醫(yī)療機構，其服務范疇涵蓋運用手術、藥物、醫(yī)療器械以及其他具有創(chuàng)傷性或者侵入性的醫(yī)學技術方法對人的容貌和人體各部位形態(tài)進行的修復與再塑。

早在2023年，廈門稅務官方微信公眾號曾發(fā)文明確，醫(yī)美機構均應取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》，且提供的醫(yī)療美容服務，在滿足條件下可免征增值稅，包括醫(yī)美機構提供的醫(yī)療服務屬于《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》列出的服務；醫(yī)療服務的價格不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格等。

“醫(yī)美行業(yè)發(fā)展初期面臨醫(yī)療耗材、設備采購和合規(guī)資質辦理等高額支出，免稅政策減少了增值稅負擔，提升了初創(chuàng)機構的現(xiàn)金流和盈利能力；較低的稅負門檻吸引了更多資本和創(chuàng)業(yè)者進入行業(yè)，使機構數(shù)量快速增長，快速培育消費者對醫(yī)美服務的認知和需求。”劉誠冬律師補充，“免稅節(jié)省的資金可投入到醫(yī)生培訓、技術引進和服務升級中，幫助行業(yè)提高服務質量、為后續(xù)發(fā)展奠定基礎。”

然而，在免稅政策紅利之下，醫(yī)美行業(yè)的稅務合規(guī)問題層出不窮。

2025年9月底，國家稅務總局安徽省稅務局披露蕪湖伊萊美整形外科醫(yī)院偷稅案件顯示，該醫(yī)院通過設置內(nèi)外兩套賬，隱匿收入，進行虛假納稅申報，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費，少代扣代繳個人所得稅共計130.48萬元。

此外，國家稅務總局北京市稅務局第一稽查局也查處一起偷稅案件顯示，2021年至2023年，北京加減美醫(yī)療美容門診部有限責任公司通過個人銀行賬戶收款、隱匿銷售收入等方式，進行虛假申報，少繳增值稅等稅費73萬元。

劉誠冬律師分析指出，即使在免稅期，部分醫(yī)美機構仍存在少繳增值稅行為，根源在于政策模糊利用、利益驅動和財務合規(guī)缺失。具體表現(xiàn)可以歸結為四方面：

一是混淆應稅與免稅收入，將本應繳稅的生活美容服務、美容產(chǎn)品銷售收入，違規(guī)計入免稅的醫(yī)療服務收入申報；二是通過個人銀行賬戶收款、設置內(nèi)外兩套賬等方式，達到少繳增值稅，逃避企業(yè)所得稅、個人所得稅目的，蕪湖伊萊美案就是典型例證；三是渠道返傭成本比例高，但多數(shù)無法取得合法發(fā)票，部分機構通過虛開發(fā)票套現(xiàn)列支，以此減少納稅基數(shù)；四是部分機構未區(qū)分免稅與應稅項目的進項稅額，甚至存在賬簿丟失、申報數(shù)據(jù)異常等問題，導致稅務申報失真。

新規(guī)落地，行業(yè)加速合規(guī)轉型

當下，隨著增值稅新規(guī)落地，多位業(yè)內(nèi)人士在接受21世紀經(jīng)濟報道記者采訪時表示，政策調(diào)整契合醫(yī)美行業(yè)發(fā)展的階段性特征，核心是為了推動行業(yè)實現(xiàn)公平競爭與規(guī)范發(fā)展。

近年來，伴隨求美者自我認同提升與個性化審美需求釋放，國內(nèi)醫(yī)美市場規(guī)模持續(xù)擴容，相關數(shù)據(jù)顯示，中國醫(yī)美產(chǎn)業(yè)規(guī)模已突破3000億元。與此同時，2024年全國合法醫(yī)美機構數(shù)量約2萬家。

在劉誠冬律師看來，此次新規(guī)符合醫(yī)美行業(yè)從高速擴張向質量深耕的轉型特征，是稅收公平、功能區(qū)分和行業(yè)規(guī)范的多重考量，“當前醫(yī)美市場機構數(shù)量充足，已從成長期走向成熟期，不再需要稅收優(yōu)惠扶持；行業(yè)已告別野蠻生長，發(fā)展重心轉向規(guī)范化，通過稅收政策調(diào)整行業(yè)規(guī)范?！?/p>

“此前醫(yī)美機構因‘醫(yī)療’身份免稅，而性質相近的生活美容需繳稅，形成不公平競爭，新規(guī)讓同類商業(yè)服務承擔同等稅負?！眲⒄\冬律師進一步分析，“醫(yī)療服務免稅的初衷是保障基本醫(yī)療需求，而醫(yī)美屬于升級消費，不具備普惠性，不應享受免稅福利；針對行業(yè)長期存在的稅收流失、模糊避稅等問題，需通過政策明確機構合規(guī)。”

新規(guī)之下，醫(yī)美機構不再享受增值稅免稅優(yōu)惠，醫(yī)美服務價格是否會應聲上漲，成為消費者關注的焦點。

對此，劉誠冬律師分析稱，平價引流項目可能轉嫁稅負，比如光子嫩膚、基礎水光針等低客單、低利潤項目，6%的增值稅會反映在價格上；高端項目大概率自行消化，比如隆鼻、拉皮等高客單、高利潤項目，機構為維持客戶粘性，更傾向于內(nèi)部消化稅負，價格波動極小。

稅負調(diào)整背后，劉誠冬律師認為將加速行業(yè)洗牌，推動市場向合規(guī)化、集中化發(fā)展。具體而言，凈利率偏低的中小機構對增值稅稅負，疊加合規(guī)成本上升，可能因資金問題退出市場；頭部連鎖機構憑借規(guī)模效應、合規(guī)基礎和成本控制能力，將搶占更多市場份額；長期依賴渠道返傭的商業(yè)模式難以為繼，機構將轉向直客運營、技術創(chuàng)新和服務升級，推動行業(yè)回歸醫(yī)療服務的本質。

針對醫(yī)美機構的合規(guī)轉型路徑，劉誠冬律師建議從四方面做好準備：收入端，所有收入通過對公賬戶收取，禁用個人賬戶或私人收款碼；按服務性質分類核算，準確申報納稅；成本端，優(yōu)先與能提供增值稅發(fā)票的渠道商合作，規(guī)范返傭支付流程，確保合同、資金、發(fā)票三流一致，杜絕虛列成本、虛開發(fā)票行為；財務內(nèi)控端：引入適配金稅四期的財務系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務、財務、稅務數(shù)據(jù)一體化；人員能力建設端，加強財務和運營團隊的稅收政策培訓，明確免稅與應稅項目的界限，避免因政策理解偏差引發(fā)違規(guī)風險。

圖片/21圖庫

排版/許秋蓮

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