來源丨21新健康（Healthnews21）原創(chuàng)作品

作者/韓利明

編輯/季媛媛

2026年1月1日起，《中華人民共和國(guó)增值稅法》與《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》正式施行。其中關(guān)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)增值稅優(yōu)惠的條款調(diào)整，引發(fā)市場(chǎng)對(duì)醫(yī)療美容行業(yè)繳稅問題的廣泛關(guān)注。

《中華人民共和國(guó)增值稅法》明確規(guī)定，“醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)”免征增值稅；《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步將“醫(yī)療機(jī)構(gòu)”定義為“依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的具有醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)，包括軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不包括營(yíng)利性美容醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。

一時(shí)間，“醫(yī)療美容要交稅”的解讀在行業(yè)內(nèi)外引發(fā)熱議。對(duì)此，康德顧問團(tuán)專家、北京京師（成都）律師事務(wù)所劉誠(chéng)冬律師向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者指出，這一說法“不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不準(zhǔn)確”。

劉誠(chéng)冬律師進(jìn)一步解釋，“增值稅的繳稅主體是營(yíng)利性醫(yī)美機(jī)構(gòu)，而非消費(fèi)者。該稅種是一直存在的，新規(guī)是取消免稅優(yōu)惠，讓機(jī)構(gòu)依法繳納增值稅，并非新增針對(duì)消費(fèi)者的‘整容稅’，消費(fèi)者可能承擔(dān)的是機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，而非直接繳稅?！?/p>

免稅紅利促發(fā)展，偷稅亂象頻現(xiàn)

根據(jù)《醫(yī)療美容服務(wù)管理辦法》的定義，“美容醫(yī)療機(jī)構(gòu)”是指以開展醫(yī)療美容診療業(yè)務(wù)為主的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其服務(wù)范疇涵蓋運(yùn)用手術(shù)、藥物、醫(yī)療器械以及其他具有創(chuàng)傷性或者侵入性的醫(yī)學(xué)技術(shù)方法對(duì)人的容貌和人體各部位形態(tài)進(jìn)行的修復(fù)與再塑。

早在2023年，廈門稅務(wù)官方微信公眾號(hào)曾發(fā)文明確，醫(yī)美機(jī)構(gòu)均應(yīng)取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》，且提供的醫(yī)療美容服務(wù)，在滿足條件下可免征增值稅，包括醫(yī)美機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)屬于《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》列出的服務(wù)；醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格等。

“醫(yī)美行業(yè)發(fā)展初期面臨醫(yī)療耗材、設(shè)備采購(gòu)和合規(guī)資質(zhì)辦理等高額支出，免稅政策減少了增值稅負(fù)擔(dān)，提升了初創(chuàng)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流和盈利能力；較低的稅負(fù)門檻吸引了更多資本和創(chuàng)業(yè)者進(jìn)入行業(yè)，使機(jī)構(gòu)數(shù)量快速增長(zhǎng)，快速培育消費(fèi)者對(duì)醫(yī)美服務(wù)的認(rèn)知和需求。”劉誠(chéng)冬律師補(bǔ)充，“免稅節(jié)省的資金可投入到醫(yī)生培訓(xùn)、技術(shù)引進(jìn)和服務(wù)升級(jí)中，幫助行業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量、為后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。”

然而，在免稅政策紅利之下，醫(yī)美行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)問題層出不窮。

2025年9月底，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局披露蕪湖伊萊美整形外科醫(yī)院偷稅案件顯示，該醫(yī)院通過設(shè)置內(nèi)外兩套賬，隱匿收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)，少代扣代繳個(gè)人所得稅共計(jì)130.48萬元。

此外，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第一稽查局也查處一起偷稅案件顯示，2021年至2023年，北京加減美醫(yī)療美容門診部有限責(zé)任公司通過個(gè)人銀行賬戶收款、隱匿銷售收入等方式，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)73萬元。

劉誠(chéng)冬律師分析指出，即使在免稅期，部分醫(yī)美機(jī)構(gòu)仍存在少繳增值稅行為，根源在于政策模糊利用、利益驅(qū)動(dòng)和財(cái)務(wù)合規(guī)缺失。具體表現(xiàn)可以歸結(jié)為四方面：

一是混淆應(yīng)稅與免稅收入，將本應(yīng)繳稅的生活美容服務(wù)、美容產(chǎn)品銷售收入，違規(guī)計(jì)入免稅的醫(yī)療服務(wù)收入申報(bào)；二是通過個(gè)人銀行賬戶收款、設(shè)置內(nèi)外兩套賬等方式，達(dá)到少繳增值稅，逃避企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅目的，蕪湖伊萊美案就是典型例證；三是渠道返傭成本比例高，但多數(shù)無法取得合法發(fā)票，部分機(jī)構(gòu)通過虛開發(fā)票套現(xiàn)列支，以此減少納稅基數(shù)；四是部分機(jī)構(gòu)未區(qū)分免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，甚至存在賬簿丟失、申報(bào)數(shù)據(jù)異常等問題，導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)失真。

新規(guī)落地，行業(yè)加速合規(guī)轉(zhuǎn)型

當(dāng)下，隨著增值稅新規(guī)落地，多位業(yè)內(nèi)人士在接受21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪時(shí)表示，政策調(diào)整契合醫(yī)美行業(yè)發(fā)展的階段性特征，核心是為了推動(dòng)行業(yè)實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)與規(guī)范發(fā)展。

近年來，伴隨求美者自我認(rèn)同提升與個(gè)性化審美需求釋放，國(guó)內(nèi)醫(yī)美市場(chǎng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)容，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)醫(yī)美產(chǎn)業(yè)規(guī)模已突破3000億元。與此同時(shí)，2024年全國(guó)合法醫(yī)美機(jī)構(gòu)數(shù)量約2萬家。

在劉誠(chéng)冬律師看來，此次新規(guī)符合醫(yī)美行業(yè)從高速擴(kuò)張向質(zhì)量深耕的轉(zhuǎn)型特征，是稅收公平、功能區(qū)分和行業(yè)規(guī)范的多重考量，“當(dāng)前醫(yī)美市場(chǎng)機(jī)構(gòu)數(shù)量充足，已從成長(zhǎng)期走向成熟期，不再需要稅收優(yōu)惠扶持；行業(yè)已告別野蠻生長(zhǎng)，發(fā)展重心轉(zhuǎn)向規(guī)范化，通過稅收政策調(diào)整行業(yè)規(guī)范?！?/p>

“此前醫(yī)美機(jī)構(gòu)因‘醫(yī)療’身份免稅，而性質(zhì)相近的生活美容需繳稅，形成不公平競(jìng)爭(zhēng)，新規(guī)讓同類商業(yè)服務(wù)承擔(dān)同等稅負(fù)。”劉誠(chéng)冬律師進(jìn)一步分析，“醫(yī)療服務(wù)免稅的初衷是保障基本醫(yī)療需求，而醫(yī)美屬于升級(jí)消費(fèi)，不具備普惠性，不應(yīng)享受免稅福利；針對(duì)行業(yè)長(zhǎng)期存在的稅收流失、模糊避稅等問題，需通過政策明確機(jī)構(gòu)合規(guī)。”

新規(guī)之下，醫(yī)美機(jī)構(gòu)不再享受增值稅免稅優(yōu)惠，醫(yī)美服務(wù)價(jià)格是否會(huì)應(yīng)聲上漲，成為消費(fèi)者關(guān)注的焦點(diǎn)。

對(duì)此，劉誠(chéng)冬律師分析稱，平價(jià)引流項(xiàng)目可能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，比如光子嫩膚、基礎(chǔ)水光針等低客單、低利潤(rùn)項(xiàng)目，6%的增值稅會(huì)反映在價(jià)格上；高端項(xiàng)目大概率自行消化，比如隆鼻、拉皮等高客單、高利潤(rùn)項(xiàng)目，機(jī)構(gòu)為維持客戶粘性，更傾向于內(nèi)部消化稅負(fù)，價(jià)格波動(dòng)極小。

稅負(fù)調(diào)整背后，劉誠(chéng)冬律師認(rèn)為將加速行業(yè)洗牌，推動(dòng)市場(chǎng)向合規(guī)化、集中化發(fā)展。具體而言，凈利率偏低的中小機(jī)構(gòu)對(duì)增值稅稅負(fù)，疊加合規(guī)成本上升，可能因資金問題退出市場(chǎng)；頭部連鎖機(jī)構(gòu)憑借規(guī)模效應(yīng)、合規(guī)基礎(chǔ)和成本控制能力，將搶占更多市場(chǎng)份額；長(zhǎng)期依賴渠道返傭的商業(yè)模式難以為繼，機(jī)構(gòu)將轉(zhuǎn)向直客運(yùn)營(yíng)、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)升級(jí)，推動(dòng)行業(yè)回歸醫(yī)療服務(wù)的本質(zhì)。

針對(duì)醫(yī)美機(jī)構(gòu)的合規(guī)轉(zhuǎn)型路徑，劉誠(chéng)冬律師建議從四方面做好準(zhǔn)備：收入端，所有收入通過對(duì)公賬戶收取，禁用個(gè)人賬戶或私人收款碼；按服務(wù)性質(zhì)分類核算，準(zhǔn)確申報(bào)納稅；成本端，優(yōu)先與能提供增值稅發(fā)票的渠道商合作，規(guī)范返傭支付流程，確保合同、資金、發(fā)票三流一致，杜絕虛列成本、虛開發(fā)票行為；財(cái)務(wù)內(nèi)控端：引入適配金稅四期的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)一體化；人員能力建設(shè)端，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的稅收政策培訓(xùn)，明確免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目的界限，避免因政策理解偏差引發(fā)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

圖片/21圖庫

排版/許秋蓮

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