前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01審計報告存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，銀江技術(shù)存在以下違法事實：

1、2022年，銀江技術(shù)向中興華所重復(fù)提供駐馬店某智能化工程項目材料，中興華所誤以為系前期未記賬的新項目，重復(fù)核算項目收入，導(dǎo)致公司2022年年報虛增營業(yè)收入5,170.87萬元、利潤總額944.33萬元，分別占當(dāng)期報告記載金額的3.21%、12.63%。

2、2021年，銀江技術(shù)山東某光伏電站項目簽訂項目補充協(xié)議并調(diào)減最終結(jié)算總價，銀江技術(shù)未及時根據(jù)前述協(xié)議確定的最終結(jié)算總價調(diào)減項目營業(yè)收入1,645.71萬元，導(dǎo)致公司2021年年報虛增營業(yè)收入1,645.71萬元、虛增利潤總額1,621.02萬元，分別占當(dāng)期報告記載金額的0.82%、15.08%。

3、2018年至2019年，銀江技術(shù)先后向銀江科技集團有限公司子公司智某創(chuàng)業(yè)園有限公司購買其處于開發(fā)中的6幢房產(chǎn)，銀江技術(shù)購買案涉不動產(chǎn)時已披露抵押情況，但未及時披露后續(xù)新增關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項。

2021年、2022年年報未披露案涉不動產(chǎn)用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況，存在重大遺漏。

2021年、2022年年末未披露用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的案涉不動產(chǎn)賬面價值分別為61,544.59萬元、45,832.03萬元，分別占當(dāng)期報告記載凈資產(chǎn)金額的17.68%、13.00%。

02審計過程中未勤勉盡責(zé)

一、2022年營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位

2022年度財務(wù)報表審計過程中，駐馬店項目合同金額顯著高于審計實際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

在項目存在發(fā)票開具年份和收入確認年份錯配、涉及大額審計調(diào)整事項等異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序，在未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)情況下，基于重復(fù)項目資料對同一項目重復(fù)確認營業(yè)收入及利潤總額。

二、2021年未對營業(yè)收入實質(zhì)性程序的異常情況保持合理職業(yè)懷疑

2021年度財務(wù)報表審計過程中，山東項目合同金額顯著高于審計實際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

在該項目存在竣工驗收日期和發(fā)票開具日期均大幅晚于合同約定的竣工日期、可能觸發(fā)延期賠償責(zé)任的異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序，未進一步獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

三、2021年、2022年關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項審計程序執(zhí)行不到位

2021年、2022年，中興華所在對銀江技術(shù)關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項審計過程中，僅獲取了無法體現(xiàn)抵押擔(dān)保登記情況的案涉不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書掃描件，未執(zhí)行查驗產(chǎn)權(quán)證書原件、向不動產(chǎn)登記部門查詢抵押記錄等進一步審計程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)案涉不動產(chǎn)為公司控股股東提供抵押擔(dān)保的情況。

聲明

信息來源：浙江監(jiān)管局/有刪減

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