經(jīng)常都有朋友說，你老是看那些表現(xiàn)不好的上市公司，覺得這里也不行，那里也不行，只是抱怨，沒有提出過解決方案。

怎么說呢？我當(dāng)然是有方案的，但這些大事，是我這樣一個(gè)財(cái)務(wù)人員可以來做主的嗎？不過，本著過年閑著也是閑著，我就來為一個(gè)規(guī)模龐大，前幾十年高速增長(zhǎng)，面臨掉入中等收入陷阱的經(jīng)濟(jì)體，開一個(gè)稅制改革的不成熟藥方吧。

必須要聲明的是，這不是說我們這里，這里不需要我這個(gè)級(jí)別的人來開藥方。就當(dāng)是上世紀(jì)七十年代的巴西或隨后的泰國(guó)這類經(jīng)濟(jì)體的情況吧，也可以按有些朋友所表述的，也就是“另外一個(gè)印度”的情況。

與人工相關(guān)的稅收或類稅收項(xiàng)目太多，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的桎梏，要圍繞著這個(gè)方面來下手。有朋友會(huì)說，增值稅是第一大稅種，占比近半，怎么說和人工成本相關(guān)呢？

增值稅當(dāng)然與人工成本密切相關(guān)了，在企業(yè)，特別是生產(chǎn)企業(yè)的成本中，較大的項(xiàng)目，除了材料和設(shè)備折舊等之外，就主要是人工成本。材料和設(shè)備折舊都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，而人工卻100%不能抵扣。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：某小型工廠，每月100萬元的材料，50萬元的人工，10萬元的設(shè)備折舊和5萬元管理、銷售及財(cái)務(wù)費(fèi)用，收入為180萬元，其中可以抵扣的是材料、設(shè)備和極少部分費(fèi)用，可能在110萬元出頭，就有70萬需要按13%交增值稅，而50萬元的人工成本是鐵定不能抵扣的。

這個(gè)企業(yè)每個(gè)月賺了15萬元，但增值稅就要交掉9萬元，剩下的才6萬元。這6萬元當(dāng)然還需要交附加稅，剩下的還要交企業(yè)所得稅等稅收。

怎么才能合法降低稅收占比呢？主要有以下幾個(gè)方向，提升產(chǎn)品的價(jià)格至200萬元，這樣就能賺35萬元，交11萬元的增值稅，企業(yè)賺到所得稅前利潤(rùn)24萬元。但是，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，想提升產(chǎn)品價(jià)格，絕大多數(shù)企業(yè)都辦不到。

還有一個(gè)方向，那就是少雇傭員工，比如人工成本下降至30萬元，這就也能賺35萬元，交9萬元的增值稅，企業(yè)賺到26萬元。

看到?jīng)]有，降人工成本的效果，比提升價(jià)格更明顯，如果你是投資人，你會(huì)怎么選擇呢？別跟我講大道理，如果有得選的話，你一定會(huì)優(yōu)先選擇降低人工開支的。

還能不能再激進(jìn)一些呢？人工成本再降10萬元，多出來的活，由機(jī)器來代替，這樣每年的折舊也多了10萬元，看起來似乎是一樣的，實(shí)際上稅還要少交1萬多元，企業(yè)也就會(huì)再多賺1萬多元了。

在人工成本的具體構(gòu)成中，企業(yè)和個(gè)人合計(jì)，占工資近24%左右的養(yǎng)老保險(xiǎn)，近10%左右的醫(yī)療保險(xiǎn)。加上這些也必須先從企業(yè)或員工處扣走，圍繞著人工這塊的成本，就是一個(gè)相當(dāng)大的比例了，可能占企業(yè)收入規(guī)模的比例不算太高，但算企業(yè)所創(chuàng)造的增加值的規(guī)模，就已經(jīng)很大了，甚至超出了很多企業(yè)的承受能力。

在這種情況下，為何出口的產(chǎn)品，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力還那么強(qiáng)呢？這就要說到“出口退稅”的問題了。出口不僅不收增值稅，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)，材料中所含的其他企業(yè)以前交過的增值稅，還可以在出口環(huán)節(jié)退給這些出口企業(yè)。比如我們上面提到的這家企業(yè)，如果產(chǎn)品全部出口，不僅不用交9萬元的增值稅，還可以把材料中交過的13萬元，退給他們，這樣的話，在他們出口時(shí)，就有很大的降價(jià)空間了，也就在國(guó)際市場(chǎng)上有價(jià)格優(yōu)勢(shì)了。

在這樣的商業(yè)環(huán)境中，投資者當(dāng)然傾向于少雇傭人，甚至是不雇傭人的投機(jī)炒作類行業(yè)。如果是外賣這類必須要多雇人的行業(yè)，他們就把主要的用工環(huán)節(jié)外包。外包公司還可以給他們開增值稅發(fā)票，合法抵扣。

這當(dāng)然會(huì)導(dǎo)致某些行業(yè)的投資回報(bào)率太低，影響企業(yè)的再生產(chǎn)循環(huán)。有朋友會(huì)說，不是通過采用機(jī)器代替人，可以提高收益嗎？那是先這樣做的企業(yè)，頭兩年如此；當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也這樣做之后，殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)讓他們?cè)俅螌?duì)產(chǎn)品大幅降價(jià)，很快就會(huì)回到以前那種分配狀態(tài)。

短期內(nèi)可以憑此淘汰那些競(jìng)爭(zhēng)力差的企業(yè)，甚至是促進(jìn)行業(yè)的進(jìn)步。但持續(xù)如此，可能會(huì)導(dǎo)致制造業(yè)的空心化，當(dāng)大量低端的產(chǎn)品生產(chǎn)都失去規(guī)模優(yōu)勢(shì)之后，“造不如買”的時(shí)刻總會(huì)到來。不讓買別人的行嗎？不太行，除非你也不想出口。

可以改一改嗎？當(dāng)然是可以的，較為徹底的做法是取消增值稅，統(tǒng)一在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。工業(yè)品的交易環(huán)節(jié)，幾乎不交流轉(zhuǎn)稅，主要收企業(yè)所得稅。還可以方便企業(yè)和社會(huì)成本的透明化，也降低創(chuàng)業(yè)時(shí)，事前、事中和事后算賬的成本。出口產(chǎn)品不進(jìn)入國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)，沒有零售環(huán)節(jié)，自然不需要交消費(fèi)稅，也就是免費(fèi)了。

變通的做法是大幅降低增值稅率，大多數(shù)產(chǎn)品出口環(huán)節(jié)只免稅就行了，根本不用退稅，低稅率情況下，也不會(huì)有太多的增值稅需要退。這樣可以避免國(guó)際貿(mào)易中，別人一再?gòu)?qiáng)調(diào)的補(bǔ)貼問題。

這樣會(huì)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入的下降呢？好像是要下降的，但由于負(fù)擔(dān)減輕之后的繁榮，可能反而會(huì)奇跡般地增加財(cái)政收入。

首先是企業(yè)所得稅還有一道坎等著賺了錢的企業(yè)，多賺錢想少交稅，門都沒有。只是不賺錢，甚至賺錢交稅的情況變少了，這相當(dāng)于精準(zhǔn)“扶持”這些解決就業(yè)的企業(yè)了。

其次，多發(fā)工資，或者說人工成本上升，企業(yè)不會(huì)增加流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)就不會(huì)刻意在人工成本上挖空心思，絕對(duì)的壞人，畢竟是少數(shù)。個(gè)人的收入增加了，再加上持續(xù)通貨膨脹的因素，個(gè)人所得稅就會(huì)越收越高?，F(xiàn)在打擊偷稅的手段已經(jīng)基本成熟了，在以后，個(gè)人所得稅會(huì)越來越難逃脫了。

最后是要節(jié)省公共開支。該搞建設(shè)的領(lǐng)域，以前都建得差不多了，繼續(xù)在偏遠(yuǎn)地區(qū)搞大規(guī)模的基本建設(shè)，已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。以后的支出注重于原有建設(shè)項(xiàng)目的維護(hù)和公共系統(tǒng)的維持，當(dāng)然也需要通過公開等手段，減少支出中的浪費(fèi)等因素。同時(shí)，適當(dāng)通過增加債務(wù)來解決發(fā)展所需的資金來源，并非是不可選擇的方向。

春節(jié)在家，閑著也是閑著，言微人輕，瞎扯一通。至于說是不是說得太淺了，你懂的，能讓說就已經(jīng)不錯(cuò)了，話再多，可能就發(fā)不出來了。