近日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（2026年第10號），明確自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點標(biāo)準如下：

1.以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元。以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元。

2.按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點標(biāo)準。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價款后的不含稅余額，適用上述起征點標(biāo)準。

同時，稅務(wù)總局配套發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于起征點標(biāo)準等增值稅征管事項的公告》（2026年第4號，以下簡稱4號公告），明確了起征點等有關(guān)征管事項。其中，第三條明確規(guī)定，自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當(dāng)實行按次納稅，銷售額達到起征點的，按照以下規(guī)定辦理申報納稅：

1.向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票時征收增值稅。

2.有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的增值稅。

3.除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，實行按次納稅，達到起征點的，如何申報納稅？一起了解一下↓

按照《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十四條的規(guī)定，按次納稅的納稅人，銷售額達到起征點的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前申報納稅。按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數(shù)。考慮到自然人流動性高，為減輕自然人辦稅負擔(dān)，《實施條例》第三十五條規(guī)定，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。從便捷自然人申報方式的角度出發(fā)，依托現(xiàn)有征管制度，4號公告第三條明確區(qū)分不同類型為納稅人提供申報路徑：

第一，代開發(fā)票的，采取代開即申報的模式。主管稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票時征收增值稅，即視為自然人辦理了申報納稅。

第二，有扣繳義務(wù)人的，采取扣繳即申報的模式。扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的增值稅，即視為自然人辦理了申報納稅。

第三，自行辦理納稅申報。除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，本年度其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，由自然人按照《實施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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來源：國家稅務(wù)總局

編輯：楊譞

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